探析國企財務管理工作中監督體制的完善策略

張晶晶 山西四建集團有限公司

國企作為國有資產的管理者，既承擔著國有資產保值增值的重任，又要做好防控資產流失工作，所以完善國有企業財務管理監督工作、形成健全的財政監督體制非常重要。完善的財務管理監督體制既可以提高國企經營管理水平與競爭力，還可以使員工、股東企業和利益相關者從中獲益，所以加強財務管理的監督是國有企業的重要任務。

一、國企財務管理工作中監督體制的特點

國企的運營發展通常會得到國家支持，當然也在一定程度上受國家控制和影響，這是國企的重要特點。該特點會影響國企獨立經營地位，在一定程度上限制國有企業發展的獨立性，使國有企業整體發展的活力有所降低。

隨著市場經濟的快速發展，國有企業為跟上時代步伐而不斷改革創新，新形勢下國企的特點表現為：1.國企管理層在管理方面權限有所擴展，更能自主做出決策，這就使國企管理者在工作中更加積極主動，使企業管理層更具活力；2.國企在制度改革過程中不斷完善財務監督工作，形成了財務監督體制。

與此同時，國企財務監督體制較明顯的特點為：1.國企中國有資本代表是國資委，國資委能夠向國企派出監事、董事和管理高層等；2.監督管理體制內外結合，除企業自身監督管理外，政府及社會團體也要負責對國企財務進行監督；3.國家頒布法律法規使國企建立科學的財務考核指標體系，形成了符合實際的財務監督運行模式和系統的財務監督制度體系?？偠灾?，國有企業財務監督體制更加符合財務管理工作的實際情況，有助于企業財務管理工作的高效開展。[1]

二、國企財務管理工作中監督體制的重要性

監督體制是財務管理中的重要部分，在對財務管理進行監督的同時可以保障國有資產儲備安全，所以要強化對國企內部監督的新要求，從而使國有企業形成全面高效且具備制約力的監督體制，促進國企健康可持續發展。

(一)有助于保障國有資產安全完整

國企資產屬于自控型的，這些資產在國有企業生產經營中起著極為重要的作用，不僅會對企業運營產生比較大的作用，還會給國有企業帶來經濟效益。國企完善的內部財政監督體制能夠對國有資產進行全過程監督，做好事前、事中、事后全面控制，從而保障國有資產的安全與完整，避免出現貪污行為，降低違法行為出現的概率，并且實現資產的保值與增值。

(二)有助于增收節支，提高經濟效益

國企財務管理中科學的監督體制能夠更好地控制企業運營成本，充分利用現有資源，對資源進行優化整合，從而實現開源節流，經營過程中增加收入節省開支，最大程度確保資金能夠科學高效使用，從而提高國有企業的經濟效益。

(三)有助于規范國企內部財務行為

國企強而有力的財政監督體制能夠使相關人員形成較好的法制觀念，從而使國企財務行為更加規范，企業的運營會嚴格按照國家相關法律法規而開展。同時，國有企業內部有較強的法制觀念，能夠有效避免貪污腐敗行為，使國有資產更安全，國有企業發展更健康。[2]

三、國企財務管理工作中監督體制的現狀

(一)對國企財政管理監制力度有待提高

在國有企業生產運營過程中，管理層掌握著大權，對于重大的財務決策多由管理層與董事會討論決定，當他們意見達成一致后就會直接執行，此外，管理層還對企業投資、兼并和對外擔保等活動具有決定權。對于該類工作或活動，監事會雖然可以監督，但是最終決定權依然掌握在企業管理層與董事會手中，監事會的監督權只是停留在名義上，流于形式，對企業重大財務決策并沒有權利參與。總而言之，監事會在國企中職能存在弱化現象，特別是在財務管理中的重大決策方面，以至于國企財務管理中監督作用難以被充分發揮。[3]

(二)對國企中財政信息的監督力度較弱

國企財政管理工作中可能出現財務信息不實或者被隱瞞下來的情況，該問題產生的原因是代理人和委托人來往間出現的信息和財政不相符。在開展交易活動過程中出現虛構業績或者輸送利益等情況，以至于國企業績信息經過偽造或虛構會不真實地呈現出來，最終導致國企發展嚴重受阻，同時也會導致國企信譽嚴重受損。例如，某些上市國企可能存在偽造金融票據、購買合同、銷售合同或報關單等來虛構業績的問題，該情況會導致企業內部虧空，一旦虛構業績情況被披露也會損害企業形象和聲譽。存在這類問題的國企要杜絕該現象，必須要對財政信息進行嚴格的審核與記錄，防范于未然，加大查處力度以促進國企穩定發展。

(三)國企法人治理結構需要進一步完善

當前國企財務管理工作中的監督體系還需要進一步完善，由于相關部門監管力度欠佳、監督形式比較單一，使得企業各部門間的監督工作不到位，難以最大程度發揮監督作用。同時，國企董事會結構規范性較差，部分企業董事會和監理會在職責方面存在交叉，兩者職責沒有明確分離，這些問題都說明國企法人治理結構還不夠完善。這一問題會對財務管理中監督工作有著極大的制約，使監督體系難以充分發揮自身作用，不能高效監管國企各部門。

(四)國有企業缺乏規范的財務監督方式

經過研究后發現，部分國有企業在財務監督管理工作過程中，存在著只有事后監管、沒有事前和事中監管的問題。如此一來，有些違紀分子就很容易鉆空子，做出違法亂紀行為，最后造成大量國有資產的流失。同時，由于部分國有企業的財政監督管理工作未能貫徹到實際工作中，其監管方法也只有定期進行書面核對與批改，并沒有進行深入調查，監督方式的缺乏使得財務監督的作用難以充分發揮出來。

(五)財務監督缺乏相應的獎罰激勵機制

國企財務管理中獎罰激勵機制與監督人員積極性有著密切聯系，財務監督人員的利益對財務監管結果有著重要影響，對工作表現良好的監督人員進行獎勵可以激發員工的積極性，對工作表現較差的監督人員進行懲處可以對員工產生約束作用。但是部分國有企業開展監督工作僅依靠財務監督人員的個人道德素質，而國有企業財務監督人員的個人素質與道德素質存在一定的差異，所以在調動財務監督人員積極性方面有一定的欠缺，致使相關工作開展難以取得理想成效。國有企業財務管理監督工作缺乏相應的獎罰激勵機制，容易導致監督人員主動性較差，在財務監督方面不能積極進行創新，不利于財務監督工作發展進步。

四、完善國企財務管理中監督體制的策略

(一)明確國企財務管理工作中監督內容

國企財務監督要做好多個方面的工作。第一，資產監督，指對企業各項資產進行監管，嚴格把控資金流向。具體包括：1.國企對外擔保要慎重，要經過整體討論決定，任何部門不能擅自對外進行經濟擔保；2.分公司投資活動需要出具可行性研究報告，在經過國企運營主體批準后再進行投資；3.要形成嚴謹的資產處置制度，做好檢定、評估和審批工作；4.在固定資產技術改造方面的投資也要經過嚴格審批，通過后才可執行。[4]第二，資金監督，為降低國企資金風險可以集中辦理，設置結算中心，以加大監督管理資金運轉力度。在資金運轉方面要禁止私行對外投資、禁止對系統外擔保、禁止委托理財以及禁止證券投資。第三，財務報告監督，財政信息的準確對國企財務監管有著極為重要的影響，所以必須不斷完善財政信息陳述制度，將企業財政狀況和經營成果真實客觀反映出來，可靠的數據和信息有助于監管工作的開展。財務報告真實可靠才能使決策者所做決定正確。第四，財政人員監督，國企財政人員專業水平和道德素養等都會對財務工作開展有所影響，對此要做好財政人員的監督，為其提供學習機會，不斷提高財政人員專業水平，學習相關法律法規，確保其在工作中嚴謹認真，在自我監督過程中提高職業素養。

(二)理順并完善國有企業的法人治理結構

一般而言，國企法人治理結構由經理層、董事會、資產所有權和監事會四部分組成，各部門職責不盡相同。其中總經理和董事會之間的關系比較關鍵，各部門間要避免職責交叉，嚴禁職責高度重疊，避免出現越級管理現象。國家是國企資產的所有者，國企法人治理結構是以董事會為中心的，并在此基礎上開展財務管理活動，財務決策與控制主要由董事會負責，這對企業財務有著重要影響。在國企改革發展過程中，既要確保董事會運作合理，也要明確監事會的責任，適當增加其在企業中的作用，從而更好地實現財政監督。

(三)強化國有企業經常性財務監督管理

國企財務管理中的監督工作要做到經常性，相關部門應當做好以下幾點：1.對財務行為授權約束，并且對授權范圍內的活動行為要全面信任，利用授權來起到規范國企財務工作的作用，保證國企財務正常運轉；2.通過資本預算進行約束，由于資本預算是國企經濟資源配置的反映，所以可以利用資本預算對經營人員進行考核，采取相應的考核措施，以確定經營目標；3.通過派駐人員進行約束，作為國企重要決策的參與者，派駐人員要對財務運轉情況進行監控，從而提高約束效果；4.對財務運行進行約束，主要是對企業運營成本、資金運行和負債等進行合理調控，從宏觀上保證財務計劃有序落實；5.審計約束，國企審計作為獨立個體，國資委下屬的審計機構負責對財務收支活動和會計信息進行審核監督，有效的審計方式能夠及時發現財務工作中的問題及不足，如果項目涉及對外、聯營或經濟合同，投資金額巨大則要進行單項審計，并對國企管理層進行離任審計。經常性的財務監督工作能夠使監督更為完善且全面。[5]

(四)保證財務信息的真實性以及合法性

國有企業應當明確劃分財務責任，保證財務信息的真實性與合法性。為優化配置社會財務資源，財務實體部門要通過自身實力去競爭，選取各方面能力較強的財務部門進行財務管理。國企財務監督工作的核心就是保證財務信息的真實、可靠、安全與合法，相關部門要公布真實的財務報表與其它財務信息。首先，對于財務信息要進行詳細、真實、全面的記錄，以確保后續工作順利開展。其次，要對財務信息進行全方位的調查研究，以確定財務信息的真實性。最后，要對財務信息實施嚴密的監管，如果出現了弄虛作假、違規財務信息，應當積極上報并展開調查，追究相關人員的責任。總之，要通過各種手段來保證財務信息的真實與合法。

(五)選用多樣化的財務監督管理方式

國有企業財務監督管理要取得較好的成果，需要改變以往的監督管理方式，避免監督不全面以及停留在紙上審核等問題。第一，除了事后監督，也要做好財務工作的事前和事中監督，在開展財務監督管理時采取定期檢查與實時檢查等方法，及時找出財務工作中的問題，并積極進行糾正，將財務監督的職能充分發揮出來。第二，財務監督應當找準財務管理的重點工作，嚴格監督重點工作并進行檢查，當然也要做好全方位的監督，防止財務監督中出現真空地帶，讓違規違法人員鉆了空子，有效避免出現嚴重的財務問題。第三，還可以利用互聯網技術開展財務監督管理工作，將所有財務信息詳細記錄在文檔中，并進行梳理整合，便于通過查找和對比發現其中問題。此外，還可以讓職工群眾積極參與到監督工作當中，如果發現財務部門或者財務人員有不法行為應當積極上報。

(六)建立績效考核平臺進行階段性監督

財務監督與考察對象并不是完全站在對立面的，例如財務監督與企業中的考核制度是可以并存且相互成就的。目前，越來越多國企認識到財務監督的重要性，于是借助績效考核平臺來對財務管理進行階段性的監督。如此一來，既可以在國企內部營造良好的監督管理氛圍，使監督方式多樣化，也能夠在財務監督與績效考核結合基礎上提高職工積極性，最終達到保護國企資產的目的?？冃Э己梭w系能夠反映出國企眾多信息，包括財務信息。當前國企應當結合現金流和傳統財務指標來制定財務信息指標，優化各項指標以便準確考核企業的收益能力。首先，將績效考核和監管工作融入到國企發展政策中，根據企業薪酬體系和發展戰略來科學規劃企業發展方向。其次，制定科學的評價指標體系，選出績效考核中的核心指標。再次，考評者要根據明確的獎懲標準來開展考核工作，明確自身權力和責任，有一個量化標準。最后，根據企業短期和長期的發展來制定薪酬制度，促進國企健康發展。

(七)利用獎罰激勵機制來推動財務監督

激勵機制對財務監督工作有著重要作用，為推動財務監督應當建立完善的獎懲激勵機制。第一，可以將財務監督成果與財務監督人員的個人利益結合在一起，使其在開展財務監督時積極性更高。第二，根據財務監督部門與相關人員的考核結果與工作成果給予獎勵或者懲罰。第三，讓財務監督人員之間互相監督，以便第一時間發現財務監督中存在的問題，并向上級匯報。

五、結語

財務管理中監督體制對國企發展十分重要，所以必須對財務管理監督給予足夠的重視，及時發現財務管理監督中的不足，并有針對性地完善相關制度，以便保障國有資產完整與安全，促進國有企業穩健發展。但是建立完善的財務管理監督體制并不能一蹴而就，需要長期堅持與改革，方能提高國企的競爭力，使其取得更好的發展成果。