電力建設工程財務全過程管理提升探究

王曼

（國網甘肅省電力公司建設分公司，甘肅 蘭州 730050）

一、加強電力建設工程財務全過程管理的重要性

電力工程具有資金投入多、施工環節煩瑣、周期長的特點，在市場經濟快速發展的當下，電力工程企業的規模不斷壯大，資本結構也逐漸復雜化，財務風險管控工作被更多人重視。為有效規避財務風險帶來的危機，必須重視工程的財務管理工作，建立健全財務管理機制，減少工程企業的經營風險，推進企業可持續發展。

財務全過程管理工作以高度集成形式呈現，貫穿于工程項目前期、項目實施階段、竣工結算階段的整個建設過程中，可以有效保證各項經濟活動的順利實施，服務于電力建設工程的各個階段，對傳統工程財務碎片化情況進行革新，提升項目服務質量，最大化地減少工程企業的財務風險。另外，通過對工程財務管理各階段的要點加大控制力度，可以使財務部門的職能定位和管理邊界更加清晰，各部門的權責更加明確，使工程管理和財務管理更加協調，提高企業內部風險防控能力。在保證工程質量的基礎上，提高資金的利用率，實現工程經濟效益的最大化，進一步推動企業穩定發展。

二、電力建設工程財務全過程管理過程中存在的問題

（一）工程項目前期

為保證財務管理工作順利落實，必須在工程施工前做好市場調研工作和準備工作，保證項目的可行性。但目前存在市場調研環節缺失，對市場經濟發展情況不了解，對工程建設的環境、社會等因素沒有進行系統分析等問題，導致后期施工過程中經常出現問題，工作人員無法準確預測工程成本造價，給財務管理人員的工作帶來一定的挑戰，影響工程的經濟效益［1］。另外，工程概算編制與施工要求二者之間存在差異性也是財務管理工作的一個難點，主要原因是電力企業的電網架構比較豐富，工程的覆蓋面積比較廣，施工人員的勘察難度增加了，再加上工程周期較長，易受外界因素影響，施工過程中經常出現成本超出預算的情況，給后續管理人員的財務管理工作帶來較大困難。

（二）項目實施階段

項目實施階段主要存在的問題包括三個方面。其一，財務管理工作的核心依據是工程項目的合同，其包括工程量、工程內容以及款項結算等。而款項結算的內容與財務管理工作中的工程款結算有著直接的聯系，所以要嚴格控制其具體細節。但目前存在合同簽訂審批把關不嚴的情況，合同中經常出現語言不清晰、內容模糊的現象，影響工程的結算效率。其二，在工程項目實施階段，進度款、結算款以及預付款內容都需要財務管理人員嚴格控制，以確保可以及時掌握資金的流向，減少資金支付風險。但目前由于財務管理人員綜合素質參差不齊，經常出現資金審核不到位的情況，加大了風險隱患。其三，工程企業財務管理制度不完善，缺乏約束力，導致管理工作執行力不足，在項目管理和項目成本方面存在局限，經常出現現金流量、資本預算編制不準確，與投資預算不符的情況，加大了財務風險。

（三）竣工結算階段

電力工程企業雖然對竣工結算階段報告編制的及時性和質量給予了充分的重視，加大了考核管理力度，但財務管理人員之間的技術水平存在差異，管理知識存在局限，導致報告質量存在差異，給竣工后期的財務核算工作帶來較大困難。部分工程費用結算時間沒有嚴格控制，導致竣工階段的結算編報不能及時編制，給項目轉資的審批工作帶來阻礙，影響資金的入賬時間。在工程項目實施過程中，因涉及內容較多，需要各個部門的協同，才能保證工作質量。但在編制竣工階段的結算編報時，存在物資部門、建設部門以及其他部門缺乏整體協作的情況，大部分工作由財務部門獨立完成，不僅影響了決算編制效率，還無法保證數據的準確性。

三、加強電力建設工程財務全過程管理的措施

（一）加強工程前期財務管理

1.工程規劃階段的管理

對比方案經濟性。此工作在電力工程規劃階段起著決定性的作用，主要是對規劃方案進行評價，對財務指標進行比較，根據市場調研情況，結合具體方案計算結果，形成的一種結論。評選規劃方案時主要以工程經濟的理論和方法為依據，對方案的財務經濟性指標進行比較，對方案的現金流情況進行分析，對方案的經濟性進行評價，確保掌握的信息比較全面，并深度挖掘電量的需求，將工程建設后的經濟效益和社會效益納入考慮范圍，以此評選出效果最佳的方案。

估算審查可行性研究設計。財務管理部門要根據企業的實際發展情況，將企業的財務和投資發展能力納入考慮范圍，重視建設工程的靜態和動態投資指標，并以此為前提，利用財務評價方法對電網發展規劃進行預算。要評估工程建設規劃對未來財務狀況的影響，保證企業的投資能力與項目的發展相適應，從源頭上提高企業財務管理質量，規避企業投資風險。

確定企業中長期投資能力，因其核心指標與財務部門制定的規劃具有直接的關系，所以要將企業的目標利潤納入考慮范圍，利用財務預算方法，合理預算資本性支出的范圍。結合社會需求等外部因素，將預算結果作為評估企業長期投資能力的核心指標，以此推動目標利潤的增長，制定出最完善的電網規劃。

2.初步設計階段的管理

設計階段的財務管理工作在整個管理工作中占據重要的地位，是提高項目經濟效益的重要環節，必須對其高度重視。可以從兩方面進行探討。

其一，概算審查工作。對工程設計階段出現的所有費用嚴格分析，根據市場調研結果，結合相關政策，核實、調整產生的費用，確保所有費用在規定范圍內。例如電力工程中涉及的土地補償問題，要對其計量計價，明確其預算費用和補償費用，為后續管理工作的開展提供數據支撐。對資金的撥付加大管理力度，明確設計概算與可行性研究估算二者間的關系，嚴格控制初步設計概算審查情況，為后續的資金支付提供依據。

其二，嚴格審查招標文件。財務管理部門在審查前要制定相應的標準，以此為衡量標準，核實資金的流向和來源，確定工程項目是否有招標資質，判斷招標方式是否滿足相應的需求。了解投標企業的流動資金情況，結合工程的實際情況，評估其承受能力和資金情況，確保其滿足項目建設的需求，及時排除不符合投資資質的企業。建設單位要明確投資控制目標，嚴格掌握合同情況，制定詳細的支付節點，仔細核查合同的內容，保證合同的可操作性，將風險降到最低。

（二）加強項目實施階段的管理

1.工程財務預算的管理

在進行全面投資預算管理時，要以預算規則為依據，結合成本標準，根據管控的流程合理分配財務資源，將工程投資預算管理工作貫穿在整個預算編報、預算分析、預算執行的過程中［2］。

首先，開展管理工作的過程中為保證管理的質量，要加大對工程總投資預算和年度投資預算的控制力度，以工程標準成本為參考，加強成本控制，堅持無預算不支出和有預算不超支的原則。結合工程的實際情況，制定完善的工程投資預算調整制度，彌補總投資預算和年度投資預算中存在的不足，保證預算指標與實際支出情況相符，減少風險隱患。

其次，對于資本性支出預算，管理人員要根據年度投資計劃以及電力工程的規劃情況，編制相應的年度資本性支出預算，以保證預算編制的合理性，確認無誤后，將其與財務預算有效融合，為后續的審批工作提供便利。對于月度工程現金預算，在對其進行管理時，為保證預算表的科學性，要以合同條款為依據制定，并要求相關人員及時修改調整，確保其具有可行性后將其送往決策部門審批，使其與預期目標達成一致。

最后，發揮管理工作的最大效應，將年度預算計劃與月度預算計劃充分融合，為管理人員的監控工作提供助力，進一步提高對資金流向的控制度，及時發現預算執行中存在的風險和漏洞，及時處理，最大化地提高財務風險防控能力。

2.資金籌集和支出管理

在財務管理工作中，為將財務風險降到最低，要制度完善的融資計劃，并對融資產生的成本進行嚴格控制。因電力建設工程涉及的流程較多，不同的環節需要的資金數量也不同，所以為保證融資計劃的合理性，要根據合同的條款內容，結合工程的實際資金需求，并將當前資金流動情況納入考慮范圍，確保融資規模、融資進度與電力工程項目資金需求相符，以此提高資金的利用率，優化資源配置，減少資金成本投入，最大化地保證工程企業的經濟效益和社會效益。與此同時，對于工程財務支出的審核與支付管理工作要加強重視，保證資金使用的合理性。

在支付工程預付款和進度款時，要以合同流程為參考依據，保證支付流程的規范化。對于性質不同的工程項目，其預付款的額度也會發生變化，如自己購買材料的建設單位額度不能超過總額的10%，承包單位購買材料則不能超過30%，避免出現資金轉移的風險。進度款主要是在施工結束后支付的款項，一般占總額的85%以下，剩余的審計結束后支付。支付項目的前期費用、設計監理費用、生產準備費用以及清理費等相關費用時要嚴格按照合同管理要求操作，并且嚴格控制審核工作。另外，在確保合同優質性的基礎上，要對工程變更、工程計量、工程索賠等工作進行控制，財務人員也要積極參與到設計變更中，嚴格監控整個工程的財務情況，協調好各參與方之間的關系，全面分析施工過程的經濟合理性，保證整個工程項目的質量。

3.工程成本核算的管理

統一領導和分級管理是財務部門在開展工程核算時首要遵循的原則，可以有效提高項目成本核算工作的質量。在核算工程成本的過程中，要采用正確的核算方法，可以與執行概算工作有效結合，因財務概算工作主要是根據工程招標結果和費用配置標準計算，是落實工程成本管理工作的重要依據，更是財務量化的重要手段，所以在管理的過程中，可以將二者進行比較，避免出現項目超過預算的情況。在保證工程質量的基礎上，減少成本的投入，進一步提升工程的管理效率。另外，在結算安裝工程時，對于資金的審核要以采購材料報表和結算書為依據進行自動審核，所有的器械設備購置費都可以實現自動結算，以此提高結算的效率，為后續成本核算工作提供便利。

（三）深化竣工驗收階段的管理

1.工程驗收階段

工程竣工驗收階段作為工程的最后一部分，是竣工決算工作開展的分界點。財務部門在工程驗收階段要根據工程的實際情況，編訂相應的驗收計劃和對驗收需要的費用進行審核。

首先，相關部門將所有驗收、支出計劃上交到財務部門，通過對各項支出費用的審核，與原有的造價預算進行比較，判斷是否有超出的情況，如發現有超出的情況，及時與驗收小組分析、調整，并重新制定相應的計劃方案。

其次，參與資產清點與移交，把現場監盤得到的數據和項目概算的數據進行對比分析，核實移交的資產，整理多余的物資，根據材料的使用數量，做好相應的退庫手續，為后續的結算工作提供便利。對項目實施前購買的材料設備進行核實，對存在差異的地方及時查清原因，做好實地盤點的交接工作。

最后，對竣工工程進行暫估轉資。對工程項目的核算編號進行核實，對串戶的情況進行調整，對概算、財務支出情況與合同內容進行核實，解決存在的問題，并在相應的服務系統中做好服務確認工作。在此基礎上，財務人員根據分析的結果編制工程費用明細表，為后續結算工作提供依據。

2.工程結算階段

在竣工結算階段，要重視工程竣工結算審核工作，嚴格控制內控程序履行、合同執行，避免出現虛假的費用、項目和費用超支的情況。對于設計審核和變更問題，財務管理部門要根據合同規定開展竣工結算審核工作，確保簽證單的規范性，避免出現多領、冒領材料設備的情況，造成資金浪費。以財務報表為依據，核對甲方提供耗材的數量、規格，以保證整個審核工作內部控制體系的規范性，提高竣工結算費用的準確性，減少財務管理中存在的風險，保證工程企業的穩定運行。在審核工作結束后，可以將結算報表與決算報表結合起來，減少后續工程決算階段的工作量，最大化地提高工程結算效率。

另外，在竣工決算階段，要嚴格核實各項款項。因工程周期較長，有許多款項存在未支付的情況，所以對于未處理的款項必須及時反饋，保證工程全過程財務管理工作的質量。在具體執行時，財務管理部門要編制竣工結算報告，深入了解工程的實際造價情況，明確各個管理細節，保證各個部門之間的協同，增強竣工結算報告的完善性。及時清理工程資金，嚴格掌握資金的來源和使用情況，在此基礎上上繳多余的資金，避免出現資金沉淀的情況。

四、結語

全過程財務管理工作的開展對工程建設具有重要作用，不僅可以嚴格把控項目投資情況，降低財務風險，還可以最大化地保證工程的效益，必須對其高度重視，加大工程財務管理控制力度，做好全過程財務管理工作，推動電力工程事業可持續發展。