私營企業內部控制存在的問題與解決方案探究

黃雪花

（杭州暢澤財務管理有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

目前，在經濟快速發展的大環境中，我國私營企業迎來了較大的發展契機，其數量不斷增加，規模不斷擴大，進而反哺了我國社會經濟，為社會進步作出了巨大貢獻。但在私營企業進一步發展的過程中，內部控制出現諸多問題，如內控意識不強、水平不高、預算編制不科學不合理、制度不完善與缺乏有效監督等，導致私營企業無法對各工作環節進行嚴格把控，因此企業整體工作的規范無法得到保障，企業的工作效率、工作質量降低，不利于企業的穩定運營與持續發展。因此，私營企業亟須深入內部控制，發現問題并有效解決，為自身長遠發展奠定堅實基礎。

二、私營企業內部控制概述

（一）內部控制概述

內部控制是由控制環境、風險評估、信息溝通、監督管理等因素共同構成的一個系統性企業管理手段。按照內部控制的作用與用途，可將其分為財務控制與管理控制，財務控制能保證企業資金的安全、完整；管理控制能保證企業各項工作順利進行。

（二）內部控制對私營企業的作用及意義

妥善地執行內部控制能夠保證私營企業會計信息的精確可靠、生產活動的高效進行、資產的安全完整、戰略目標的更易達成等，為私營企業的穩定經營與長遠發展提供有效保障［1］。

三、私營企業內部控制工作存在的問題

（一）私營企業的內部控制意識不強

良好的內部控制意識是實施內部控制工作的前提條件，能提高企業的管理水平。觀察發現，我國私營企業普遍存在內部控制意識不強的問題，導致企業內部控制工作無法落實，這一問題致使企業難以把控各個工作環節，進而會使企業的正常運行受到嚴重影響。首先，私營企業領導層對內部控制的認識不全面且對內部控制不重視，私營企業領導層往往將工作重心放在擴大企業規模與提高經濟收益上，在一定程度上忽略了企業的發展方向與內部管理，對內部控制的作用及意義理解不充分，企業的內部控制工作缺乏上層支持，勢必難以順利落實。其次，從事內部控制的工作人員對內部控制的作用認識不清，其往往是由行政部門等臨時抽調過來的，在完成內部控制工作后就返回原部門。企業現有的內部控制人員依舊沿用老方法、老理念，只是對企業各類規章制度加以強調，未能根據企業內部的實際情況和正確的內部控制工作流程開展內部控制工作，內部控制工作落實不到位，難以在私營企業發揮其真正作用，也會對私營企業的穩定發展造成諸多負面影響。最后，私營企業內部員工對內部控制認識不充分，認為內部控制是純粹的管理工作，與自身工作無關，忽視了內部控制的全面性，無法助力內部控制的落實，阻礙了內部控制工作的高效運行［2］。

（二）私營企業的內部控制水平較為不高

內部控制人員的專業素質在很大程度上決定著私營企業的內部控制水平，而如今大部分私營企業都存在內部控制人員專業能力不足的問題。內部控制人員專業能力不足不只是存在于企業引入內部控制工作理念、組建內部控制隊伍伊始階段，而存在于企業內部控制工作的整體發展過程中，體現為理念與方法的滯后性、內部控制工作效率不高、工作質量不好等。首先，這是由于私營企業的晉升制度不合理，部分私營企業在人員晉升的評審過程中往往以學歷、在崗時長為主要依據，忽視了員工的工作積極性與態度，導致內部控制人員產生“只要在崗時間長，學歷高，就能升職”的錯誤想法，因此內部控制人員會在提升學歷方面花費較大的精力，而認為內部控制與自己無關。其次，私營企業未能營造良好的人才培養環境與學習氛圍，內部控制人員獲取專業知識的渠道較少，阻礙了內部控制人員的發展［3］。

與此同時，社會經濟快速發展，我國各類企業發展迅速，其數量不斷增多，規模不斷擴大，這就使綜合實力不高的企業對專業素養較高的內部控制人員吸引力不足，加之部分企業對招聘高素質內部控制人員的資金投入較少，因此，企業的內部控制人員不能及時補充，企業的內部控制水平低下。

（三）私營企業的預算編制不科學合理

預算編制是私營企業內部控制的一個主要板塊，其是對企業上年度的財務情況進行整合，并結合企業外部經濟環境與企業本年度的經營、發展目標制定的，旨在對企業的財務活動進行有效指導，進而保證企業財務活動的安全、有效，提高財務資金的使用率，為實現企業利益最大化奠定基礎。就目前而言，私營企業在預算編制方面存在諸多問題，導致財務活動不能順利推進。其一，預算編制工作往往需要投入不少的物力、人力，而私營企業的預算編制人員往往是從財務部門抽調過來的，進行預算編制，會導致財務部門人員短缺。因此私營企業常常將預算編制工作周期壓縮得較短，而較短的預算編制周期，就決定了預算編制人員不能對企業整體的財務數據進行全面統計與細致分析，就會導致預算編制無法發揮有效的指導作用，同時企業對財務活動的控制效率也會變得低下。其二，預算編制缺乏信息化技術的支撐，很大一部分私營企業在進行預算編制時，未能引入先進的信息化技術，致使預算編制人員無法掌握企業各部門之間的財務數據，且部門之間的財務信息不對等，也會使預算編制的適用性不強。其三，預算編制人員的工作行為不規范，部分私營企業的預算編制人員只是將上個年度的預算報表稍作修改就當成本年度的，因此預算編制失去了其真實意義，導致私營企業難以對財務活動進行有效控制［4］。

（四）私營企業的內部控制制度不完善

合理的內部控制制度，在保證內部控制工作規范化的同時，還能有效提升內部控制工作的效率。而許多私營企業的內部控制制度不完善，無法對內部控制工作進行指導、約束。內部控制制度不完善有以下體現：第一，私營企業內部控制制度存在落后的現象，信息化的快速發展，對內部控制工作的各環節產生了或多或少的影響，這就使得內部控制工作方式與內容發生變化，而私營企業未能及時根據內部控制工作的變化對制度進行調整、更新，從而導致內部控制制度無法對內部控制人員產生約束；第二，私營企業未構建內部控制制度，而規劃、約束內部控制工作往往依賴于企業整體的規章制度，而企業整體的規章制度無法適應內部控制工作，進而導致內部控制工作隨意性較強。

除此之外，私營企業未能以自身內部控制工作為本，積極參考其他企業的內部控制工作制定內部控制工作流程也是內部控制制度不完善的一種體現。內部控制工作流程的缺失，致使內部控制人員缺乏有效指導，從而使內部控制工作依賴個人經驗，導致企業內部控制工作質量不高。

（五）私營企業的內部控制缺乏監督

大部分私營企業在內部控制工作開始之前，都沒有構建完善的監督體系，使得內部控制工作的作用無法有效發揮，管理效果不佳，影響了企業的經營與發展。首先，私營企業未設立內部控制監督部門，內部控制的監督工作往往依賴行政部門，因此無法對內部控制工作進行全面監督。其次，私營企業的監督權力不明，一部分私營企業將內部控制監督職責分化至內部控制相關部門，這種將執行權與監督權合二為一的做法，會導致執行不佳、監督不力。最后，未能建立與監督工作相配合的評價制度與獎懲制度。評價制度的缺失會導致無法對內部控制工作進行有效、全面的反映，而獎懲制度的缺失會導致無法調動內部控制人員的能動性與積極性，同時還會削弱監督工作的權威性。

四、私營企業在內部控制工作中存在問題的相應對策

（一）增強私營企業內部控制意識

企業整體具有較強的內控意識，不僅能夠促進內部控制工作效率與水平的提升，還能保證內部控制工作的質量。針對私營企業內部控制意識普遍不強的問題，企業應當積極探究問題根源所在，制定解決方案并加以實施，從而為自身穩定發展奠定基礎。首先，企業領導層應當積極學習內部控制的理念與方法，確保正確認識內部控制的作用與意義，積極轉換工作思維，給予內部控制工作一定的重視，并在企業內部大力推廣內部控制。其次，加深企業內部控制工作人員對內部控制作用的認識，企業應積極組建內部控制工作團隊或組織，加強團隊管理，確保內部控制工作規范地開展，為內部控制工作在企業內部有效發揮作用營造良好的環境，促進企業長遠發展。最后，私營企業還應利用企業內部宣傳渠道，如企業內部報刊、電臺等，對全體員工宣傳內部控制理念，加深全體員工對內部控制的認識，把握其全體性的內涵，從而推進私營企業內部控制工作落實，提升內部控制工作的效率。

（二）全面提升私營企業內部控制水平

全面增強內部控制工作人員的專業素養，是提升私營企業內部控制水平的唯一途徑。提升內部控制工作人員的專業能力應當從多方面著手。首先，企業應當優化晉升制度，通常來說，私營企業人員晉升的主要依據是個人的學歷與在崗時長，以這兩種客觀因素作為主要的評審依據是不全面的，因為其嚴重忽視了工作人員的主觀能動性。所以在晉升評審過程中，應加大個人工作態度與學習態度的權重，打造學習型企業，在很大程度上提升私營企業內部控制人員的專業素質。其次，私營企業還應當注重搭建人才培養平臺，定期聘請專業講師來企業演講，提升內部控制人員的理論水平，并鼓勵內部控制人員與其他企業進行溝通學習，拓展其工作思維，這也十分有利于其專業素質的提升。最后，在各類企業迅速發展的背景下，針對企業對高素質內部控制人員吸引力逐漸下降的現象，私營企業應當加大招聘內部控制人員的資金投入，及時擴充內部控制隊伍，帶動企業內部控制人員綜合素質的提高［5］。

（三）合理進行預算編制工作

合理進行預算編制工作，不僅能夠對企業本年度的財務活動進行有效指導，還能促進企業更好地進行內部控制工作。首先，私營企業應當合理延長預算編制工作的周期，確保預算編制人員能夠對企業各方面、上年度各歷史時期的財務數據進行全面統計，從而對本年度財務活動進行有效指導，對財務活動進行全面控制。其次，應當在預算編制過程中引入信息化技術，并在企業各部門之間搭建高效的溝通渠道，確保預算管理人員有效掌握整體的財務數據，保證財務數據在企業內互通。最后，應當加強對預算編制工作的管控，防止預算編制工作出現違規現象，保證預算編制工作的合理、科學。

（四）完善私營企業內部控制制度

完善私營企業的內部控制制度，不是單純將制度模板化、標準化，而要根據企業具體情況，不斷調整更新，如此才能實現對企業內部控制的約束與把控。首先，針對部分私營企業未構建內部控制制度的情況，應當促使其根據企業實際情況建立內部控制制度，而建立內部控制制度不能僅依靠一個部門完成，應當由企業各部門共同完成，如此才能確保內部控制制度行之有效。其次，對于內部控制制度落后的私營企業來說，應當結合內部控制工作的實際情況，優化與改進內部控制制度，以提升內部控制制度的適用度。與此同時，私營企業還應當組織相關人員制定內部控制工作流程，內部控制工作流程不僅能對內部控制人員進行有效指導，還能有效支撐內部控制制度的落實。

（五）構建私營企業內部控制監督體系

構建私營企業內部控制監督體系，在建立監督團隊的前提下，還要建立與之相應的制度。首先，私營企業應當重視內部控制監督組織或部門的建立，以此對內部控制工作進行專門、專業的監督管理。其次，在劃分內部控制工作的監督職責時，一定要注意監督權與執行權的合理分離，以此保證監督權的效力。最后，應當建立健全評價制度與獎懲制度，在內部控制工作完成后，憑借制度反映其具體情況，有利于內部控制的調整與改進；而“優者獎勵，劣者懲罰”的獎懲制度，能在高效調動內部控制人員的能動性與積極性的同時，有效增強監督工作的權威性。

五、結語

我國私營企業內部控制存在諸多問題，如內控意識不強、內控水平不高、預算編制不科學不合理、制度不完善，以及缺乏有效監督等，這些問題導致私營企業無法對自身進行嚴格控制，從而影響了企業的整體性發展。因此，私營企業應當增強內部控制意識，全面提升內部控制水平，合理開展預算編制工作，完善內部控制制度與構建內部控制監督體系，保證內部控制工作高效、合理運行，以此為私營企業的穩定經營與持續發展提供有效保障。