縣級財政國庫集中支付存在的問題及對策研究

盧桂珍

（湖南省桂陽縣農機事務中心，湖南 郴州 424400）

財政國庫集中支付制度實施后，完全改變了以前在財務管理領域，賬戶多、類型復雜、流程復雜的情況，實現了財務管理的快速發展，管理模式清晰明了、合理規范。與傳統的財政支付方式相比，現在的國庫集中支付方式不但避免了財政資金在不同的部門和單位之間的流動，還實現了預算單位申請、財務部門審核、代理銀行支付、收款部門收款的流程線性操作，財政資金被有些人鉆空子謀取私利的隱患也徹底消除了。在財政國庫集中支付這種管理模式下，財政資金能在單一的國庫賬戶中完全和迅速地歸集，從而實現了財政資金在多個領域高效率的流通；財政國庫集中支付的運行過程不但規范而且透明度高，在資金使用過程中各方面互相配合這種支付方式既避免了財政資金的分流，還最大限度地發揮了全民參與金融資金監管的作用。

一、當前縣級國庫集中支付存在的問題及原因分析

（一）縣級財政國庫集中支付存在的問題

1．預算單位對國庫集中支付制度了解不夠、內控制度不嚴

隨著財政國庫集中支付制度的實施，各預算單位只看到了指標沒看到錢，一些單位的領導和財務人員覺得沒有財務上的自主權了，便產生了消極的想法和低落的情緒，財務管理的積極性也降低了。在取消了各單位的基本存款賬戶后，這種情緒更嚴重了。同時，傳統管理模式這種習慣性思維還是改變不了，有一些預算單位在思想上還沒跟上現實，還適應不了財政國庫集中支付這種改革形式。

各預算單位在制定本單位的內部控制制度時，會按要求做到將經辦人和審核人實行崗位分離，并各自保管好資金支付密鑰。但在實際工作當中，由于單位財務管理制度和內部控制制度的不健全或者執行不嚴格，沒有限制支付崗位便會導致國庫資金不安全；還因為財務人員資金安全意識不強，圖工作方便省事，把國庫資金支付的錄入人和審核人的資金支付密鑰給同一人保管，這樣也增加了資金轉移的風險。

2．財政資金支付業務流程環節多

目前縣級財政集中支付制度下，各預算單位從集中支付指標的申報到完成支付有很多的環節，在國庫集中支付環節中需財政相關人員的人工審核才能順利走完，既費時又費力；國庫集中支付計劃審批時間長，流程復雜，環節又多，缺乏信息電子化等審核方式，財政國庫支付環節的審核人員有時也會因工作原因未能及時審核確認導致國庫支付過程拖長，使流程過程辦理時間過長。

3．財政資金支付工作效率低下、行政成本高

在現階段，縣級財政國庫支付業務仍需財務、中國人民銀行、預算單位、代理銀行業務人員等環節的工作人員手工簽字蓋章，必須逐筆打印、往返跑，消耗了大量的人力和物力，并且效率低下且容易出錯，是一種半電子半人工的處理方法，需要紙質憑證流轉和人工核對，有問題不能及時發現。在這種傳統的支付方式下，資金支付還是需要加蓋著紅色印章的紙質憑證或者單據，現在的科技是越來越發達，這仿真印章的制作水平能做到以假亂真，不僅為鉆財務空子的人提供了犯罪的機會，也增加了支付業務的風險。授權支付業務還受到銀行清算時間等因素的限制，只能在前半天辦理，導致資金無法與代理銀行實時結算；這些因素都極大地影響了國庫集中支付的工作效率。

4．財政資金支付機制的合理性欠佳

財政國庫集中支付的改革本質上，它是支付方式的改變。也就是說，傳統地從財政部門到預算單位、從預算單位到收款人的分散支付方式已經轉變為兩種形式：財務部門直接支付和代理銀行間接支付。但是，從目前財政國庫集中支付制度的運行過程來看，這兩種支付機制都不合理。國庫集中支付的直接支付將受制于預算單位無法界定資金使用真實性的事實，因此財政資金不能發揮應有的作用；引入代理銀行間接支付，銀行直接支付給收款人，也讓財政部門無法有效監管財政資金的流動。

（二）縣級財政國庫集中支付存在問題的原因分析

財政國庫集中支付改革中的上述問題是很多種原因共同作用的結果。一是財政國庫支付制度改革監管體系還不健全，各個業務部門在這個改革的過程中所承擔的角色和任務還沒有明確；二是各預算單位對財政這種國庫集中支付制度改革還沒有統一思想，沒有轉變觀念，未完善國庫集中支付制度下的內部控制制度；三是國庫管理信息技術力量薄弱，軟件設計還不合理，沒有真正實現電子化業務管理；四是財政監督職能沒有做到事前、事中、事后全方位的動態監控機制防范，不能確保財政資金的安全性、規范性和有效性。

二、解決縣級國庫集中支付面臨問題的措施

（一）加大財政國庫集中支付改革制度的宣傳力度，加強預算單位的財務管理，完善內部控制制度

通過各種宣傳渠道，提高預算單位的意識，改變想法，增強單位領導對國庫集中支付制度改革的自覺性和責任感，建立有效的財務管理機制，強化預算單位的財務管理。增強各預算單位領導和會計人員的主觀意識，充分發揮這些人的主觀能動性，積極做好財務管理。預算單位的財務人員還應當嚴格執行財務的法律法規和熟悉相關政策、程序，做好會計的基礎工作，加強資金的管理，當好單位領導的參謀助手。

加強預算單位財務管理，首先是各預算單位根據本單位的實際情況制定相應的財務管理措施，合理設置崗位并明確各崗位的職責，設計有效的內部業務流程，完善內部管理、內部審核和內部審計制度，合理界定并明確財務資金支付中直接支付和授權支付的范圍和程序，以及單位管理人員和經辦人各自的責任和權限。本單位財政國庫集中支付業務流程中的各個環節都能互相配合、互相牽制，不讓任何人有機會去違法違規操作，形成全面、完整的內部控制體系。在會計崗位設置上，實現分離會計不相容崗位，并建立可以互相審計、互相監督和互相制約的內部控制機制，盡量能保持部門內部不相容職能分離原則，做到三權分立。同時，還需要提高財務人員財務安全意識，做到一人一證并對應崗位的身份信息綁定。國庫支付的電子憑證妥善保管好，建立健全的保管制度和交接制度，做到定期監督檢查，確保財政國庫集中支付資金的安全。

（二）預算單位加強與財政部門的溝通，提高財政國庫集中支付服務的質量

在國庫集中支付運行過程中，預算單位對財政國庫集中支付的計劃申報和業務流程的意見和建議及時向財政局反饋，盡可能簡化和優化國庫集中支付業務流程，確定規范的審批時效性，制定完善的資金結算操作流程，整體提高資金支付處理工作效率。各單位在國庫支付工作中發現的問題，日常工作中收集的意見和建議，也定期向代理銀行反饋，代理銀行增強支付業務的力度，提高資金支付的效率，減少資金支付過程中的失誤，能及時讓預算單位打印出入賬通知書等，讓各預算單位感受到便捷、高效和優質的服務質量。

（三）加快財政國庫集中支付電子化工作力度，建立完善的財政資金安全管理措施

在實現國庫集中支付電子化改革后，全部的國庫集中支付業務都在“電子憑證庫”里，完全替代了人工簽單，都是通過計算機來操作，國庫集中支付的每一筆業務只有通過不同業務部門的不同人員相對應的密鑰才能登錄到財政專網實行系統的操作和審核，還能在系統中查詢到每一筆業務的流程，實現了鏈條式的業務管理，大大減少了人為干預這種影響因素，讓資金支付的操作更加順暢和規范化。在實現國庫集中支付電子化管理之后，取消了紙質憑證的流通，只需要操作系統中的對賬功能，就能替代人工檢查發現問題，讓工作人員從繁雜的工作瑣事中解脫出來，實現了只需要在電腦上動動手就能完成以前單位銀行來回跑的工作。縮短了支付周期，提高了財政資金支付的運行效率和政府部門的工作效率。任何操作在國庫支付的電子數據庫中都能查詢到，讓國庫資金的流動和運作更加公開化、透明化和可追溯性，且能利用該系統來管理財政資金、財政賬戶和各單位的干部，從而最大限度地消除了財政資金管理中的漏洞。

（四）加強資金支付和國庫集中支付內部控制管理體系的有效制約機制

建立有效的約束機制和內部控制制度是財政國庫集中支付改革的基礎。因此，我們應高度重視國庫集中支付下的會計信息內部制約機制和內部控制，建立與單位職能配置相適應的內部制約控制機制，并加以有效實施，以確保向公眾提供合格的公共服務。完善縣級財政國庫集中支付中心內部監管體系、控制體系，完善資金支付計劃審核、支付范圍劃分、資金支付監管、支付審核等環節的方法和程序，從制度的設計、機制運行和動態監控等這些方面來創新監督管理的模式，建立能實時監控、智能預警、監控分析和綜合查詢相結合的國庫動態監控系統，增強各預算單位資金支付預警和監督管理機制。

三、結束語

財政國庫集中支付是一項涉及多個部門的流線性工程，這就不可避免地產生了預算單位對財政國庫集中支付的認識不足、財政資金支付工作效率低下、行政成本高、財政資金支付機制不合理等問題。為簡化支付流程，提高財政部門效率，可以通過加大國庫集中支付制度改革的宣傳力度，加強預算單位的財務管理，加強預算單位與財政部門的溝通，加快國庫集中支付電子化工作，強化資金支付和國庫集中支付內控管理體系的有效約束機制，進一步完善縣級財政國庫集中支付制度。