全面預(yù)算管理在酒店企業(yè)的應(yīng)用研究

蔣美

（昆明翠湖賓館有限公司，云南 昆明 650011）

我國(guó)的酒店業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代多以招待所及國(guó)賓館的形式存在，沒有經(jīng)濟(jì)效益的要求，所以也就沒有預(yù)算管理的觀念。但是，隨著改革開放，酒店業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)迎來了發(fā)展機(jī)遇，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有重要位置，一些外資酒店陸續(xù)進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，給我國(guó)酒店業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也帶來了新的管理理念和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理制度也逐漸引入到酒店業(yè)的管理制度中。酒店要在經(jīng)營(yíng)中取得經(jīng)濟(jì)效益，必須在提高收入的同時(shí)要盡量節(jié)約成本費(fèi)用的開支，而降低成本費(fèi)用只靠管理人員或員工的自覺性是基本不可能的，只有制定嚴(yán)格的規(guī)章制度進(jìn)行控制，才能實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用開支的節(jié)約，而全面預(yù)算管理就是其中一項(xiàng)重要的制度，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，能夠?qū)λ形镔Y的采買和經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制，在預(yù)算范圍內(nèi)的物資根據(jù)審批流程采購(gòu)，沒有預(yù)算或超預(yù)算的盡量控制，進(jìn)而對(duì)酒店控制成本費(fèi)用起到重要的作用。但是，當(dāng)前酒店企業(yè)在制定預(yù)算管理制度以及在具體實(shí)行預(yù)算管理過程中，還存在許多不足之處，致使酒店企業(yè)在提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提升經(jīng)濟(jì)效益和整體運(yùn)行效率方面存在較大制約，所以加強(qiáng)全面預(yù)算管理在酒店企業(yè)的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理在酒店企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀和存在的問題

目前，全面預(yù)算管理在酒店業(yè)還處于初級(jí)階段，大多數(shù)酒店雖然制定了預(yù)算管理編制、執(zhí)行、考核等辦法或制度，但在實(shí)際工作中還是由財(cái)務(wù)部根據(jù)以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制收入、成本費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門很少參與，有些甚至是在編制時(shí)為了收入、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)好看，會(huì)去調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，而不管在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中是否能完成這些指標(biāo)，在考核時(shí)如果超預(yù)算完成任務(wù)就會(huì)有獎(jiǎng)勵(lì)，而沒有完成預(yù)算任務(wù)時(shí)沒有相應(yīng)的懲罰措施，這些都導(dǎo)致全面預(yù)算管理在酒店業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中沒有發(fā)揮真正的作用。當(dāng)前，全面預(yù)算管理在酒店企業(yè)應(yīng)用中存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）酒店業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視不夠，認(rèn)識(shí)不足

首先，酒店的很多管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠清楚，理解不夠透徹，經(jīng)常將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成是全面預(yù)算管理，實(shí)際上財(cái)務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算管理的一部分，全面預(yù)算管理還要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）以及專門決策預(yù)算。其次，酒店的很多管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作重視程度不夠，沒有安排相應(yīng)的人力、物力去開展落實(shí)全面預(yù)算管理工作，在預(yù)算編制過程中，往往是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)推導(dǎo)得出，而不是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)，這樣編制方法雖然簡(jiǎn)單，也比較省時(shí)省力，但編制出來的預(yù)算數(shù)據(jù)往往會(huì)不合理，預(yù)算不全面，也不利用調(diào)整各相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

（二）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、制度不完善

酒店要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須要建立完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，例如成立預(yù)算管理委員會(huì)，要制定適合本企業(yè)、健全的預(yù)算管理制度，通常的全面預(yù)算管理制度包括預(yù)算編制制度、預(yù)算授權(quán)控制制度、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算分析制度、預(yù)算考核制度等方面內(nèi)容。但目前大多數(shù)酒店還沒有搭建一套完整的全面預(yù)算管理的組織體系，也沒有出臺(tái)與本企業(yè)配套的全面預(yù)算管理制度，在日常工作中都是由財(cái)務(wù)部兼管預(yù)算工作，有時(shí)會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)本職工作比較繁忙，就會(huì)在預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)管上缺乏精力。

（三）全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性不高

全面預(yù)算管理編制年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)要從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行具體化、數(shù)量化的目標(biāo)控制。但大多酒店在實(shí)際編制年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算時(shí)僅僅由財(cái)務(wù)部門完成，而財(cái)務(wù)部門往往根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算收入支出匯總，而各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算數(shù)據(jù)又都是從本部門的角度去考慮，而不是從酒店全局綜合需要出發(fā)，也沒有同行業(yè)、同體量酒店的對(duì)比數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門就從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面簡(jiǎn)單匯總各業(yè)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)編制整個(gè)酒店的預(yù)算，這樣的全面預(yù)算業(yè)務(wù)部門參與程度低，沒有調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理工作的積極性，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性也就大打折扣，也就對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)工作沒有實(shí)際的指導(dǎo)作用，在具體的執(zhí)行過程也容易走樣。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行力不夠

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵和核心是預(yù)算執(zhí)行力夠不夠，目前大多酒店的全面預(yù)算管理工作基本的問題是預(yù)算編制做出來后基本是束之高閣，在平時(shí)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還是按照慣有的思維去做事，很少?gòu)念A(yù)算的角度去考慮，尤其業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的物資采購(gòu)或支出往往只根據(jù)當(dāng)前需要而不考慮或很少考慮是否有預(yù)算，預(yù)算外的項(xiàng)目也沒有專門的業(yè)務(wù)審批流程，都是按照正常業(yè)務(wù)采購(gòu)流程來完成，這就給相關(guān)部門形成有沒有預(yù)算都可以的思想，在預(yù)算的執(zhí)行方面就更不規(guī)范，全面預(yù)算管理基本形同虛設(shè)。對(duì)預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的考核也沒有真正落實(shí)和績(jī)效掛鉤，往往由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單分析對(duì)比，沒有具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這也是造成預(yù)算執(zhí)行力度不夠的主要原因。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算在酒店企業(yè)應(yīng)用的對(duì)策建議

（一）酒店高層提高全面預(yù)算管理思想

酒店高層管理者要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要方法之一，要自覺學(xué)習(xí)企業(yè)全面預(yù)算管理的理論知識(shí)，從思想上提高對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，而不是認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門人員懂預(yù)算就可以。同時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)預(yù)算管理方面的專業(yè)人員對(duì)酒店各級(jí)管理人員以及全部員工進(jìn)行全面預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)，提高大家的認(rèn)識(shí)，把全面預(yù)算管理思想理念宣傳貫徹到全體員工，使全面預(yù)算管理工作順利推行和開展奠定理論基礎(chǔ)。另外酒店的管理者要在全面預(yù)算管理執(zhí)行中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，使全面預(yù)算管理制度能夠在實(shí)行中得到有效落實(shí)。

（二）組建全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、制定全面預(yù)算管理制度

組建全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、制定完善的全面預(yù)算管理制度是全面預(yù)算管理工作的順利開展基礎(chǔ)和保障，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)，通常由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作部門以及預(yù)算管理執(zhí)行部門組成。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)，負(fù)責(zé)制定公司的年度預(yù)算指標(biāo)及方案，預(yù)算管理工作部門一般為預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)草擬或修訂本單位全面預(yù)算管理制度及實(shí)施細(xì)則，制定預(yù)算編制的程序和方法，協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行中遇到的問題；預(yù)算執(zhí)行部門制訂本部門工作計(jì)劃及相關(guān)措施，確保業(yè)務(wù)開展及預(yù)算執(zhí)行；嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算任務(wù)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，對(duì)預(yù)算運(yùn)行的進(jìn)度、效果負(fù)責(zé)。另外，要建立健全的預(yù)算管理制度，要制定預(yù)算編制制度、預(yù)算審批制度、預(yù)算執(zhí)行制度、預(yù)算調(diào)控制度、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，對(duì)各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、具體流程要進(jìn)行細(xì)化，以便于在以后的執(zhí)行中可以考核，并要對(duì)預(yù)算任務(wù)進(jìn)行分解和落實(shí)，使全面預(yù)算管理制度的在日常經(jīng)營(yíng)管理之中的得到落實(shí)。

（三）提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性

預(yù)算編制是否科學(xué)、合理會(huì)將直接影響全面預(yù)算管理執(zhí)行是否有效。首先，在預(yù)算編制前要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)外部環(huán)境來選擇合適的預(yù)算編制方法，常見的預(yù)算方法有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，這些預(yù)算方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，如果預(yù)算編制方法選擇不恰當(dāng)會(huì)影響預(yù)算在后期執(zhí)行中的效果。其次，在預(yù)算編制前要做認(rèn)真細(xì)致的準(zhǔn)備工作，收集整理經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，聽取各業(yè)務(wù)部門的意見和建議，提高業(yè)務(wù)部門的參與度，使各部門的責(zé)、權(quán)、利分配更合理，提高個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算的積極性。最后，企業(yè)每年編制預(yù)算的時(shí)間要合適，不能太晚或太早，太早了編制預(yù)算數(shù)據(jù)的參考數(shù)據(jù)不充分，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義；編制預(yù)算太晚的話也是會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行。

（四）提高全面預(yù)算的執(zhí)行力、健全預(yù)算考核機(jī)制

酒店企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行中，要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門、各崗位，各業(yè)務(wù)部門在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)開展活動(dòng)。要實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，在預(yù)算內(nèi)的活動(dòng)按預(yù)算審批程序開展；對(duì)超出預(yù)算部分以及預(yù)算外活動(dòng)，一般不予批準(zhǔn)，確實(shí)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要必須開展的活動(dòng)，也要經(jīng)過專門的審批程序才能執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中要密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，可以按月度、季度、年度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，做有效反饋及溝通，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行效果。

另外，酒店企業(yè)還要健全全面預(yù)算的考核制度，考核制度要盡量做到嚴(yán)格、合理、全面，并把考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)，也可以作為企業(yè)全面績(jī)效考核的重要內(nèi)容之一，還可以為以后的預(yù)算提供建議和意見。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，酒店要在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找到立足之本，需要加強(qiáng)全方位的管理水平，建立科學(xué)的管理體系，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法來提升酒店的競(jìng)爭(zhēng)力。其中，執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，就是提高酒店經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段之一，要設(shè)置完善的預(yù)算管理組織體系，要有明確的預(yù)算目標(biāo)，采用合適本酒店的預(yù)算編制管理方法，提高酒店預(yù)算執(zhí)行率，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營(yíng)中的作用，更要鼓勵(lì)全體員工參與到全面預(yù)算管理中，促進(jìn)酒店業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。