面向訂單的成本預算系統(tǒng)在制造業(yè)的運用

詹小紅

（重慶市毛哥食品開發(fā)有限公司，重慶 400000）

成本預算管理在企業(yè)財務工作中扮演著關(guān)鍵角色，與資金資源的合理配置以及企業(yè)經(jīng)濟效益水平等有密切聯(lián)系。而探索如何讓成本預算系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮出更大的價值，對制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、制造業(yè)中面向訂單的成本預算系統(tǒng)設計要點

（一）預算編制的設計

第一，從上至下式。從上至下式的預算編制設計理念側(cè)重于企業(yè)領導層權(quán)利的落實，在成本預算過程中需要領導團隊面向訂單來判斷預算編制的可實施性，并及時改進其中的漏洞，以此來提高成本資源的利用率。但有些企業(yè)會因領導層的權(quán)利分配不均衡而出現(xiàn)成本預算管理不統(tǒng)一的現(xiàn)象，一方面會影響成本預算系統(tǒng)的運行效果，間接增加預算管理難度，另一方面會弱化預算編制的設計價值，影響后期預算管理方案的規(guī)范性和專業(yè)性，因此這種預算編制設計方式比較適用于中小型制造類企業(yè)的發(fā)展。

第二，從下至上式。從下至上式的預算編制設計理念更注重內(nèi)部員工的想法，即企業(yè)根據(jù)員工層針對成本預算管理提出的意見或建議來完善相應的體系機制，并對預算編制中涉及的管理制度和標準等進行優(yōu)化調(diào)整，以此來提高成本預算系統(tǒng)的全面運行水平。但部分企業(yè)在應用這種設計方式時會出現(xiàn)預算編制與資金利用框架不相符的情況，導致企業(yè)的市場拓展范圍和競爭力度等難以達到理想狀態(tài)。如企業(yè)沒有明確長期和短期發(fā)展戰(zhàn)略目標之間的關(guān)系，將差異度較大的預算編制意見融入同一設計規(guī)劃，就會影響成本預算系統(tǒng)的運行效果。因此設計此類預算編制方案時，企業(yè)要以宏觀、理性的角度來分析員工層提出的建議，保證成本預算管理的科學性與準確性。

第三，上下結(jié)合式。在進行上下結(jié)合式的預算編制時，需要企業(yè)做好前期各部門間的協(xié)調(diào)對接工作，如整合分析各部門對成本預算管理的整改意見，并將新型預算編制機制分層傳達，保證編制方案得到部門管理層的認可，從而落實成本管控的共通性原則，為企業(yè)內(nèi)部良好預算管理氛圍的營造帶來更多可能。為了提高預算編制設計的精準度，企業(yè)還可以借助信息化技術(shù)來搭建成本預算管理平臺。如在信息技術(shù)的支持下，成本預算管理中涉及的數(shù)據(jù)信息能更快速地傳輸?shù)截攧詹块T中，同時還能保證預算及成本信息的安全性和準確性。因此進行上下結(jié)合式的預算編制時要將多元化理念與創(chuàng)新理念融入其中。

（二）系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的設計

成本預算系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的組合形式會隨著項目活動的開啟與結(jié)束而有所改變，若一味采用同一種結(jié)構(gòu)形式開展成本管理工作，就會在很大程度上影響項目活動的經(jīng)濟價值和市場價值。這就需要企業(yè)以辯證的眼光看待成本預算系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的設計方案，在成本投入核算、利潤總額分析以及項目費用支出等環(huán)節(jié)，都要基于面向訂單的理念來進行科學的設計，以此來穩(wěn)固成本預算系統(tǒng)的核心框架。為了順應市場經(jīng)濟發(fā)展需求，制造企業(yè)還要對系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的階段性更新與升級提高重視，對于其中涉及的制度標準與運行準則等，除了要保證其可實施度符合當前企業(yè)資金利用需求，還要對調(diào)整后的結(jié)構(gòu)體系進行準確的記錄，從而為日后新型系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的設計提供參考。

（三）成本核算體系的優(yōu)化設計

嚴謹性較強的成本核算體系有利于優(yōu)化提高企業(yè)的財務決策效果和整體利潤水平，但有些企業(yè)在長期發(fā)展中會將大量的時間和精力投入到產(chǎn)品生產(chǎn)制造或市場拓展中，而忽視了對成本核算體系的更新升級，使得落后、固化的體系機制難以滿足新時期企業(yè)經(jīng)營管理的需求。為了保證面向訂單的成本預算系統(tǒng)平穩(wěn)運行，需要企業(yè)在核算體系的優(yōu)化設計中注意以下兩點：第一，要對體系結(jié)構(gòu)中原有的規(guī)章制度進行查缺補漏處理，并及時改進存在漏洞的制度準則，以免給會計核算工作帶來誤導，威脅企業(yè)經(jīng)濟利益。第二，設計者要明確核算體系中各結(jié)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，如核算流程、計算方法以及核算要求等，都要與內(nèi)部預算系統(tǒng)相適應，以此來加大各核算環(huán)節(jié)的實施力度。

二、制造業(yè)中面向訂單的成本預算系統(tǒng)運用要點

（一）過程化監(jiān)督機制的構(gòu)建

健全的監(jiān)督機制對成本預算系統(tǒng)的穩(wěn)定運行有支撐作用，面向訂單過程化的成本預算管理工作，在構(gòu)建監(jiān)督機制時要注意以下幾點：第一，要先全面掌握制造生產(chǎn)活動的具體流程和規(guī)劃方案等，根據(jù)項目活動中涉及的成本預算管理環(huán)節(jié)來構(gòu)建相應的監(jiān)督機制，從而為成本預算系統(tǒng)的有效運行鋪設穩(wěn)固道路。第二，要明確生產(chǎn)制造活動中的主體內(nèi)容和副體內(nèi)容，把控好監(jiān)督機制的落實方向，以免出現(xiàn)監(jiān)督目標混亂或監(jiān)督形式選擇不當?shù)膯栴}，給成本預算管理增添無形的壓力。第三，對于監(jiān)督機制中固化、落后的內(nèi)容，除了要根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段進行及時更新，還要保證所構(gòu)建的監(jiān)督機制能滿足當下成本預算管理訴求，以免給各部門的管理工作帶來錯誤引導。第四，基于訂單信息中的核心部分，需要監(jiān)督團隊制定專屬的體系機制，在加大監(jiān)督力度的同時減少成本預算管理中的風險隱患問題。

（二）整體化監(jiān)控體系的建設

監(jiān)控體系是面向訂單的成本預算系統(tǒng)中的重要組成部分，對制造企業(yè)成本資源的配置與預算執(zhí)行度等有重要影響，需要企業(yè)根據(jù)項目活動的資金動態(tài)流和成本利用率等來完善整體化監(jiān)控體系。在成本預算執(zhí)行期間，因外部市場環(huán)境因素或內(nèi)部人為管控因素等，執(zhí)行結(jié)果和預期結(jié)果會有所偏差。因此科學利用整體化監(jiān)控體系，一是能根據(jù)成本預算機制對執(zhí)行過程進行實時分析，為成本預算管理模式的規(guī)范化實施提供正確指引，二是能及時上報成本預算執(zhí)行中存在的風險問題，為后續(xù)管控方案的制定提供參考依據(jù)。除此之外，監(jiān)控體系還能針對執(zhí)行結(jié)果來詳細說明偏差成因，幫助管理層完善成本預算機制，從而為預算申請、項目審核以及預算執(zhí)行等工作的高效開展提供可靠條件。

（三）注重整合成本的分析

要想讓面向訂單的成本預算系統(tǒng)在制造業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出更大的價值，相關(guān)企業(yè)就要對整合成本分析工作提高重視。首先，根據(jù)項目活動各環(huán)節(jié)的成本預算管理內(nèi)容，除了要對其進行準確的管控，還要掌握項目訂單的生命周期。這樣才能在各限制條件內(nèi)加大成本預算整合力度。其次，成本整合分析團隊要與監(jiān)管部門充分配合，在成本預算系統(tǒng)下對項目活動的時段和預算執(zhí)行進行科學的分析，以此來為企業(yè)管理層提供更全面的數(shù)據(jù)信息，提高項目成本的調(diào)配率與利用率。最后，制造企業(yè)可以根據(jù)不同階段對同一項目活動整合成本分析的對比值來判斷成本預算的管理質(zhì)量，并結(jié)合對比分析后的參考系數(shù)來完善成本預算系統(tǒng)中的管理機制。這樣不僅能幫助企業(yè)優(yōu)化成本監(jiān)管體制與預算執(zhí)行流程中的不足之處，還能及時調(diào)節(jié)系統(tǒng)中的管理形式和監(jiān)管步驟，促進對資金資源的科學管控。

（四）發(fā)揮績效考評的價值

面向訂單的成本預算系統(tǒng)在運行過程中需要專業(yè)人才資源的支持，若管理人員沒有較高的工作熱情和積極性，那么在面對專業(yè)度和嚴謹度較高的成本預算管理工作時，就容易增加人為失誤問題出現(xiàn)的概率，給成本的管理及利用帶來不利影響。因此制造企業(yè)要注重績效考評機制的強化與利用，并充分發(fā)揮其制約性和激勵性作用，在保證內(nèi)部員工利益的同時為成本預算系統(tǒng)的運行奠定人才基礎。如企業(yè)要對績效考評機制的實施情況進行定期監(jiān)管，并對考評過程中發(fā)現(xiàn)的不良行為或管理難點等給予關(guān)注，通過后期提供培訓學習平臺的方式來提高內(nèi)部員工的工作水平，為成本預算質(zhì)量的提升貢獻力量。基于面向訂單的成本預算系統(tǒng)，企業(yè)還可以針對某一項目活動制定短期的績效考評計劃，以此來提高管理系統(tǒng)整體的指向性和精準性。

三、結(jié)語

如今，很多制造企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時，不僅會對成本預算系統(tǒng)的科學構(gòu)建提高重視，為面向訂單的財務工作搭設便利的平臺，還會對成本預算中涉及的制度體系進行優(yōu)化處理，以此來順應信息時代的發(fā)展需求。對于成本預算系統(tǒng)應用中存在的細節(jié)問題和阻礙因素，管理層會對導致問題產(chǎn)生的原因進行及時的分析，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運行特點與未來規(guī)劃等制定出具有針對性的解決方案，從而降低預算風險及隱患問題出現(xiàn)的概率，為企業(yè)經(jīng)濟安全提供保障。