高校內部控制制度建設研究

謝楊

（哈爾濱學院，黑龍江 哈爾濱 150000）

我國高校數量不斷增加，并不斷擴大自身規模，各高校開始逐漸建立內部控制體系，但是內部控制制度建設還不夠完善，加強高校內控制度建設顯得尤為關鍵。

一、高校內部控制制度建設的重要性

高效內部控制制度建設的重要性主要體現在三個方面。首先，為了使高校的改革更加深入，同時順利推進高校的各項工作及業務，需要校辦企業、對外投資及科學研究等經濟性活動的配合開展。只有掌握好內部控制的力度，才能保證高校發展的健康有序。其次，為了保障高校財務工作的質量，做好內部控制十分必要。高校的財務管理工作中，會計工作是核心，通過做好內部控制能進一步保證會計信息的真實性和完整性。最后，內部控制可以增強高校對經營風險的抵御能力。各大高校在平時的經營過程中涉及的經濟活動不斷增多，對應的財務收支流水數額也在不斷變大，內部控制制度建設不僅可以幫助學校加強資金管理和監督，還可以使經費的使用更加靈活和自主。

二、高校內部控制制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

內部控制制度對領導的決策有一定的影響，如果不對管理體系加以完善，會在一定程度上增加高校財務投資的風險。目前多數高校的內部管理制度相對較為簡陋，對比較重要的經濟活動起不到一定的制約作用，很難針對具體問題想出解決方案。缺少相關的監督及管理部門，也缺乏相關規定的約束，且部門間沒有明確的權責劃分，導致內部控制制度的建設過于重視理論基礎，忽略了實踐經驗的重要性。部分高校缺乏制定管理合同的能力，學校的收支管控和政府采購等業務開展受到影響和限制，得不到相應的監管，學校相關領導無法全面掌握高校整體的發展。

（二）預算編制和實際執行存在偏差

作為高校控制自身經營活動的主要依據，財政預算有十分重要的地位，它指的是學校對未來一段時間內即將發生的經營活動的規劃及相應財務支出的預估。目前，很多高校對財政預算的重視程度不足，在編制預算時缺乏科學性，且各部門及工作人員執行預算也比較困難。主要原因是多數學校沒有相應的預算管理部門，預算編制、預算考評等工作全都由財務部門負責處理。因為財務與專業的預算存在差距，所以經常在實際的工作開展過程中出現上報和實際數額之間有偏差的情況。

（三）高校內部收費不規范

我國教育體制不斷進行深入改革，使得高校的教學經費來源變得更加豐富，為了適應市場經濟發展趨勢，經費的獲得渠道不再單一，方式變得多元化。更多的高校在自身的工程建設、物資采購和招生錄取等方面擁有了自主權，多數高校非常認可多渠道創收，可以在一定程度上增加學校收益，但是很多學校存在收費標準不合理、不規范的情況，由于缺少對部分資金的管控，存在公款私用的現象。

（四）高校內部缺少監督

高校的財務監督可以從很多角度同時進行，如社會監督、內部監督和群眾監督。內部監督對高校的管理來說很重要，主要包括內部群眾、紀檢部門及審計部門的監督。據教育部數據顯示，只有很少的高校會針對經濟審計工作建立專門的檢查機構開展相關的監督工作，無法有效約束高校的經濟活動。

（五）高校內部人才建設

對于高校內部控制管理來說，工作質量的決定性因素之一就是人才，多數高校在內部控制制度方面人才短缺，在崗的多數工作人員缺乏管理能力，在一定程度上導致高校內部控制的相關工作效率較低、進展緩慢。目前這方面的相關專業很少，因此人才缺口比較大，尤其缺少物資采購、債務管理及合同管理等重要崗位的專業工作人員，工作人員的整體綜合素質欠缺，相關崗位設置較少。

（六）內部控制工作不均衡

部分高校在財務管理的控制上建立的制度不均衡，過于重視校級財務管理，對二級單位和后勤工作的內控制度管理有所忽視，十分重視有形資產的管理，而對無形資產疏于管制。尤其是有關科研成果和權證的管理制度并不完善，沒有全面建設小額低耗的資產制度，缺少會計工作的基礎規范，不夠重視決算工作。內部缺少評價制度，缺乏對預算的審計和監督，分析和考核也得不到指示和依據。

三、高校內部控制制度建設問題的應對策略

（一）增強內部風險控制意識

為了使校園的文化建設更現代化，增強高校員工的風險控制意識十分重要，這樣不僅可以使其擁有積極的價值觀，還會在一定程度上增強其社會責任感。高校管理層首先要有積極的態度，在平時的工作中要起到引領和表率作用，以身作則。會計信息的披露及校務公開十分有必要，可以通過民主的方式，調動員工的積極性，使其主動投入學校事務的管理，可以行使監督權力，使高校的決策更加科學，從根源出發，解決意識薄弱問題。

（二）設立預算管理機構

高校應該設立專業的預算管理部門，獨立承擔與解決學校的預算編制工作。預算任務不再由財務部門分擔，財務部門只負責預算經費批準下撥之后的管理工作。學校可以讓審計部門或者相關中介機構負責對預算工作的監督，不斷健全職能設置，并以此為基礎，統一預算編制方法和口徑，這樣方便預算編制、預算執行及資產管理各部門之間的溝通，可以及時地獲取重要的財務信息和其他資料。

（三）完善財務管理制度

高校應該加強對學校資產的控制、規范內部收費、嚴肅紀律、健全監督制度，嚴厲打擊違法違規的收費行為。為了避免公款私用，減少學校的利益損失，高校應該對資金進行統一管理和存放，完善財務管理制度，使學校的收支更合理，使各項操作更規范。首先，可以建立激勵制度，對工作表現及效益突出的部門給予相應獎勵，對不負責任而造成經濟和財產損失的給予相應處罰，提高高校固有資產的利用率；其次，要對高校內部做好資產清查，定期進行賬務查詢，使實際的支出和賬務記錄可以逐條對應，進而掌握資金流動，減少資源浪費。

（四）建立風險評估機制

要想做好高校內部控制制度建設工作，相關風險評估機制的建立是前提，應將學校發展的長期目標和發展戰略與風險評估機制有效結合，通過對學校整體進行全面分析，找到制約學校的發展和規劃的潛在風險因素。對風險相對較大的部門開展重點審計工作，對風險比較小的部門也應該定期進行反復的評估。評估工作不應該局限在某個人和個別單位，要掌控學校整體的風險。在評估工作開展的過程中，要保證公平公正和民主，應引進校際審計協作，充分發揮外部監督的作用，使高校不再受獨立性的制約，實現更長遠的發展。

（五）制定合理的績效評估方法

高校應該針對自身實際情況，建立責任追究制度，對教職工合理地進行績效評估，并在實際工作中嚴格落實，通過對個人及部門的綜合評估工作，掌握學校資金的運行情況。高校相關負責人要將考核結果與職位調動、工資福利等關乎員工利益的事情相結合，調動員工工作的積極性，規范個人的行為，明確部門和個人的相關職責，盡量做到相互之間不推脫責任。

（六）采取合適的人力資源策略

一般情況下，高校內部控制制度的主要內容可以分為兩大類。其一，專業人才的聘用；其二，崗位設置。高校要采取對應的人力資源發展策略，在招聘過程中進行嚴格的篩選和把關，保證人才質量和素質，使內部控制相關的所有崗位都能人盡其用，充分發揮人才的能力和效力，使各崗位程序可以正常運行。在此基礎上，對現有的管理人員，要定期開展道德提升和技能培訓，進而提高其綜合素質和專業知識水平，實現內部管理的規范化。

四、結語

對于高校等行政事業單位，國家出臺了相關的法律法規進行約束和管理。其中財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，可以幫助行政事業單位提高自身管理水平，使高校提高對廉政風險防控工作的重視，推動高校進一步建設內部控制制度，更好地控制和防范經濟活動風險，從而更快地適應當前財政部門的最新發展需求，積極響應社會經濟建設。完善內部控制制度是目前高校亟須分析、研究和解決的重要工作。