關(guān)于制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

郎鑫華

（超威電源集團(tuán)有限公司，浙江 湖州 313100）

一、引言

隨著財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，以及系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的較好應(yīng)用，一部分制造企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。但大部分制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況并不理想，加上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式較為多樣，制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往更為復(fù)雜。現(xiàn)階段，多種因素的共同影響導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極易出現(xiàn)問題，制約企業(yè)發(fā)展。很多制造企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上較為被動(dòng)，在具體管控過程中，不知道該采用哪種財(cái)務(wù)管控方式更為有效，也不知道該如何建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管控體系。因此，探尋更有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略極為重要，將有效地促進(jìn)制造企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)拓展。

對(duì)制造企業(yè)來說，找出經(jīng)營管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。一是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從財(cái)務(wù)角度積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，提前介入每項(xiàng)業(yè)務(wù)的前端，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段，并加強(qiáng)事中控制和事后管理，形成一個(gè)有效的閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控環(huán)境，精準(zhǔn)快速地為經(jīng)營管理提供決策數(shù)據(jù)。三是控制好相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，制造企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在外部市場上更具競爭力，用財(cái)務(wù)推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

制造企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)較為多樣，在眾多風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是極為特殊的一種風(fēng)險(xiǎn)形式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在一定意義上決定了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健程度。一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比較有效的企業(yè)，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)處于較為良好的狀態(tài)，穩(wěn)健的財(cái)務(wù)管理能為制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)的開展提供更多保障與支持。一旦爆發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制造企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理體系會(huì)受到直接沖擊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易蔓延到企業(yè)業(yè)務(wù)開展以及整體發(fā)展的諸多層面。無論是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度，還是從企業(yè)整體管理的角度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)成為核心管理事項(xiàng)。對(duì)于業(yè)務(wù)類型較為單一、成本管控壓力較大的制造企業(yè)而言，其也需要結(jié)合新時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的變化，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事宜進(jìn)行更深入的思考，以適應(yīng)這些新的變化。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

（一）制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在很多制造企業(yè)內(nèi)，自上而下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都較為薄弱。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也極為薄弱，這成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面的一個(gè)具體問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種具體的風(fēng)險(xiǎn)形式，無法被完全消除。制造企業(yè)通常有大量的存貨和應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大是制造企業(yè)的“通病”。部分大型的制造企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素更多樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也更復(fù)雜。一旦缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才直接參與、負(fù)責(zé)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事宜，對(duì)應(yīng)管理活動(dòng)開展的專業(yè)性便無法得到充分保障。大部分制造企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)σ话阈载?cái)務(wù)管理事務(wù)進(jìn)行較好的處理，但對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)有限，同時(shí)也缺乏進(jìn)行高質(zhì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體能力。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的缺失

大多數(shù)制造企業(yè)雖然在積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，但缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理制度的缺失或不健全成為了一個(gè)具體問題。在很多企業(yè)內(nèi)，特別是中小型制造企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)狀況不理想，這成為了一個(gè)十分明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。制造企業(yè)在常態(tài)化的經(jīng)營發(fā)展中，產(chǎn)能的進(jìn)一步提升、利潤的更好獲取往往是經(jīng)營層面的核心目標(biāo)，大部分制造企業(yè)核心管理層并未給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事宜足夠的關(guān)注。因此，雖然進(jìn)行了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理嘗試，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況并不理想，與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的制度大多處于缺位或不完善的狀態(tài)。制度建設(shè)狀況不理想，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)關(guān)系較為混亂，具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)在開展上缺乏良好的環(huán)境支持。長此以往，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極易流于形式，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上進(jìn)行的很多努力都無法較好地發(fā)揮作用，與預(yù)期的管理成效相距甚遠(yuǎn)，這勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏預(yù)警機(jī)制

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被完全消除，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有重要意義。但絕大多數(shù)制造企業(yè)內(nèi)缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這一特定機(jī)制的缺失成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體問題，企業(yè)需要兼顧的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容十分多樣。大部分制造企業(yè)并未針對(duì)性規(guī)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也未較好地明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主次。加上制造企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資源相對(duì)有限，難以明確主次，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往成為了簡單、機(jī)械的重復(fù)。一旦企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售層面的壓力難以得到有效緩解，財(cái)務(wù)壓力的上升會(huì)進(jìn)一步加劇這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，這也是大多數(shù)制造企業(yè)難以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上取得突破的重要原因。更為嚴(yán)重的是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺位時(shí)，制造企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上往往無法明確重點(diǎn)，一旦爆發(fā)了具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制造企業(yè)無法在短時(shí)間內(nèi)弱化相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，應(yīng)對(duì)具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

四、加強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，即思想意識(shí)層面需要給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事宜更多的關(guān)注。核心管理層應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門在基本的財(cái)務(wù)管理職能履行中也應(yīng)當(dāng)具備更強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。制造企業(yè)要重點(diǎn)培養(yǎng)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力出眾的人才隊(duì)伍。例如上海通用汽車這一大型制造企業(yè)較早便進(jìn)行了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，ERP 管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)、使用等大大提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。通用汽車公司結(jié)合財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，也在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下確定了相應(yīng)的人才戰(zhàn)略。除了定期組織財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的培訓(xùn)外，還在人才市場上聘用了一大批專業(yè)素養(yǎng)高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人才。企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員具備了更強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)后，能更好地形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，為提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供更大的幫助。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，制度建設(shè)是非常重要的組成部分，特別是在一些中小型制造企業(yè)內(nèi)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)的重要性不言而喻。無論是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利開展的角度看，還是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性提升的角度看，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度都極為重要，這也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)規(guī)范化開展的一個(gè)重要條件。例如，大連市某機(jī)械產(chǎn)品制造企業(yè)在2018年便開始進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，在其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩大直接責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門也成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體部門。這一情形下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)關(guān)系得到了有效明確。與此同時(shí)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、一般內(nèi)容、預(yù)期目標(biāo)等也得到了明確，制度的有效建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)加深了財(cái)務(wù)人員對(duì)新時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)開展提供了具體指導(dǎo)和規(guī)范。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被完全規(guī)避，行業(yè)與市場環(huán)境變化極易導(dǎo)致制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，所以在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，驅(qū)動(dòng)這一機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)可以更好地抓住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在最小。例如，一部分制造企業(yè)將擴(kuò)張型戰(zhàn)略作為發(fā)展的基本戰(zhàn)略，投融資風(fēng)險(xiǎn)往往是主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式，公司為了更有針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)將投融資風(fēng)險(xiǎn)的管理作為重點(diǎn)，并在投融資活動(dòng)開展中集中相應(yīng)資源，更系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與論證，借此達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。不同制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況、業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r并不相同。因此，在明確或突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的同時(shí)，企業(yè)需要更系統(tǒng)地掌握自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況與需求，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)規(guī)劃，圍繞相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，建立更全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

五、結(jié)語

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的變化予以充分感知，在給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠關(guān)注的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理嘗試。值得注意的是，在多種因素的影響與制約下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面不斷涌現(xiàn)出新問題。為此，制造企業(yè)需要定期審視、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足。只有進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管控，制造企業(yè)才能夠進(jìn)行更精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)整與優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際有效性。