創新審計整改聯動機制 提升審計成果運用水平

王武輝

（大唐河南發電有限公司，鄭州 450000）

一、審計問題整改現狀和存在的主要問題

（一）整改制度體系不健全

大部分單位內部強調審計成果運用的必要性、重要性較多，但是未制定審計整改方面的相關制度性文件，尤其是單位內部頂層設計不到位，單位內部和審計人員在審計成果運用方面無嚴格制度約束，執行時存在一定的隨意性。

（二）整改主體責任落實不到位

在內部實踐中，審計整改標準的制定、整改完成情況的判斷大多由審計部門完成，造成審計部門既當“運動員”又當“裁判員”，基本處于“單兵作戰”的狀態，未能充分發揮相關職能業務部門的主體責任，沒有形成整改合力，整改成效不夠明顯。

（三）整改質量和標準有待提高

部分單位對整改工作不重視，沒有堅持“制度未完善不放過、資金未追回不放過、責任未落實不放過”的原則，進行徹底整改，造成整改措施不具體、內容空泛、搪塞敷衍、整改質量不高和整改不力、不作為、亂作為等現象。

（四）標本兼治的長效機制未能建立

審計整改中屢審屢犯“牛皮癬”問題經常發生，未能及時總結經驗教訓、舉一反三，建立健全常態化的工作制度和解決問題的長效機制，從根本上堵塞管理漏洞。

二、新形勢下審計問題整改的重要性

2017年7月5日，李克強總理主持召開國務院常務會議，會議針對審計問題整改明確指出，應構建長效機制，有效遏制屢審屢犯現象，堅決杜絕整改造假，加大監督力度，對整改不力和不作為、亂作為的要嚴肅問責。2018年3月1日開始執行的《審計署關于內部審計工作的規定》第二十二條指出：“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。”2018年9月份，國資委出臺了《關于督促中央企業整改審計問題工作方案（試行）的通知》，有力督促指導中央企業整改審計提出的問題，堵塞管理漏洞，提高管理水平。黨的十九大以來，隨著中央審計委員會的建立，從國家到集團公司等各個層面，對加強審計整改的關注度和要求越來越高，審計整改的重要性和緊迫性愈發突出，如何推動審計問題持續深入整改，已成為審計工作的“重頭戲”。

三、積極探索實踐，建立適應高質量發展的審計整改“五項聯動”機制

近年來，內外部審計、巡視、檢查的頻率加大，這些檢查對審計問題的整改情況也予以高度關注。內部審計報告作為重要參考和線索，如果整改不到位，審計問題很容易由檢查線索變成重大問題的導火索。筆者所在單位經過不斷探索實踐，逐步建立了審計問題整改分類評價、專業負責、核查銷號、責任追究和動態跟蹤“五項聯動”機制，充分發揮了監督合力，提升了審計整改的質量和效率，促進了審計成果運用水平的顯著提升。

（一）建立問題整改分類評價機制，有利于促進分類考核公平公正

依據內外部審計機構出具的審計報告，將審計意見按部門和專業進行分類匯總，上級各業務部門根據問題性質和整改難度對審計問題進行分析歸類，劃分為限期整改、加強管理、體制機制和歷史遺留四類。同時，要尊重企業發展規律，正確把握“三個區分開來”，對問題性質進行實事求是的判斷和區分，注意保護作風正派、銳意進取、敢于擔當作為的干部。

1.限期整改

限期整改指具備整改條件、完全可以立即整改的問題。相關責任部門和單位必須在第一時間部署完成整改工作，堅持邊審邊改、立審立改。對于短期內無法完成整改的，相關責任部門和單位應依據上級業務部門的專業處理意見，制定詳細完整的整改方案，落實責任單位和整改時限，明確整改進度和質量要求，促進審計成果及時轉化。

2.加強管理

加強管理指未嚴格執行法律法規、制度規定所導致的問題。首先，要按照“責任人未追究不放過”原則，對違規責任人進行相應處罰；其次，要分析問題發生的原因，總結有效的整改措施，建立健全管理制度和流程，規范決策機制和程序，加強過程管控，確保同樣問題不再重復發生，進一步促進企業依法經營、規范運作和風險防范。

3.體制機制

體制機制指公司系統管理體制未理順、工作體制不完善和上級制度沖突造成的，還可能繼續發生的典型性、普遍性、傾向性問題。在今后的管理中，要根據部門職責和監管業務分工，不斷完善制度，彌補體制缺陷，理順管理關系，最大限度地降低問題發生的頻率，促進審計成果運用水平的提升。

4.歷史遺留

歷史遺留指特定歷史條件形成并遺留下來的，已無政策依據，很難清理處置的問題。需要相關部門研討制定整改方案，通過上級單位研究決定，在企業發展過程中妥善處理。相關單位要根據整改方案，不等不拖，持續推動歷史遺留問題的深入整改，減少問題存量，提升整改成效，杜絕“新官不理舊賬”和消極整改不作為等行為，維護企業的合法利益。

（二）建立問題整改專業負責制，有利于提升審計整改質量和成效

1.明確牽頭協調部門整改職責

審計部門作為牽頭協調部門，要做好督促整改組織工作，及時將審計報告傳達責任單位和相關業務部門，提出分工建議、分解明確督導責任，做好有關工作協調，并對有關企業整改不力問題進行通報。

2.明確業務部門整改職責

一是管理指導督促落實。業務部門要全面梳理審計報告反映的涉及本部門監管業務的問題，通過審計報告了解企業落實監管要求的情況，對管理界面范圍內的審計問題統一整改標準、下達專業處理意見、審核把關整改情況，全面布置整改工作。二是明確重點督辦事項。分析判斷有關問題的性質，對業務領域問題整改情況進行跟蹤和評估，明確本部門重點督辦的整改事項，督促企業及時整改到位、努力挽回損失。組織核實審計報告反映的重大疑點和重大風險點，提出處置工作建議。三是建立整改長效機制。對監管業務領域中存在的典型性、普遍性問題，業務部門要深入分析問題成因，并從完善管理制度、健全內控措施、規范業務流程、提升管理水平等方面統籌考慮，從源頭上構建徹底整改、標本兼治的長效機制，杜絕“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的表面行為和屢審屢犯的現象發生。

3.齊抓共管形成監督合力

審計部門要圍繞公司生產經營中的關鍵領域和重點環節，了解掌握業務部門關注的焦點，適時開展各類審計，并及時向其反饋審計信息，使業務部門及時掌握公司管理中存在的問題，形成“分兵把守、齊抓共管”的整改局面，提升審計整改質量和效率。

（三）建立整改核查銷號閉環制度，有利于規范整改流程和提升整改效果

為進一步發揮審計監督作用，落實整改主體責任，規范審計問題整改銷號流程，推動問題徹底解決，深化審計成果運用，筆者所在單位專門制定了《審計問題整改銷號管理辦法》。

1.明確整改主體責任

被審計單位主要負責人為審計問題整改第一責任人。被審計單位應加強組織領導，全面推進審計問題整改落實，確保整改實效，提升管理水平，推動企業發展。對應銷號未銷號的事項，企業黨委會應予以研究和解決，對其整改責任部門和責任人進行經濟考核。被審計單位相關職能部門負責審計問題整改銷號的具體工作，就本部門問題整改落實情況，定期向上級對口部門報告。

2.規范銷號業務流程

審計問題整改銷號實行專業負責制，由上級對口業務管理部門對整改成效進行把關，核實問題整改完成后進行銷號。具體流程為：一是在審計整改報告規定的期限內完成整改的問題，各單位要撰寫《審計問題整改銷號單》，附帶相關支持性材料，經單位主要負責人審核簽字后加蓋公司章，然后報上級對口業務管理部門進行銷號。二是上級對口業務管理部門在接到審計銷號報告后，5日內完成對整改完成情況和相關證明資料的審核，對于確認完成整改問題的，業務主管在銷號單上簽字確認，并加蓋部門公章，報送公司審計部門，進行問題銷號歸檔。三是對因歷史遺留、整改難度較大等特殊原因而未能在規定時間完成整改的事項，被審計單位應于整改期限前一個月報告公司分管領導，并提供書面說明，經業務部門核實原因并簽字確認后，交公司審計部門備案。

3.完善整改臺賬和問題檔案

審計部門負責建立問題臺賬清單，對于已經整改并銷號閉環的問題，要將整改銷號單和支持性材料歸類存檔；對于尚未到期的問題，要對照整改措施和整改時間，按時或提前完成整改銷號；對于整改不到位的歷史遺留和重點難點問題，要按照案件管理辦法，為每一個問題建立一個檔案或者一個“口袋”，認真梳理產生問題的歷史背景、形成的過程、當事人、有關決策程序等支撐性文件，為下一步處理問題、整改閉環奠定基礎。

（四）建立評價考核與責任追究機制，有利于推進責任與職權的有機統一

2017年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》，明確提出要建立健全審計查出問題整改及責任追究機制，國有企業主要領導人員是審計查出問題整改第一責任人。2018年7月，國務院國有資產監督管理委員會發布《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》，詳細規定了中央企業違規經營投資責任追究的有關范圍、標準、處理方式、職責和程序等，為有效開展中央企業責任追究工作提供了基本遵循。

①對典型性、普遍性、傾向性問題，向有關管理部門提出完善制度、體制、機制的建議，要求其及時清理不合理的制度和規則，建立健全制度規定，落實長效機制。對違規數額較大，性質較嚴重、較典型，以及需要舉一反三、引以為戒的違規行為形成審計專報，在公司系統進行通報或公告。

②對重大決策失當和損失浪費、重大管理漏洞和不當作為，在查清事實、準確定性的基礎上，進行審計約談或移交相關管理部門嚴肅問責；對重大違紀問題線索、重大失職瀆職行為，要及時移交紀檢監察部門進一步調查處理；對嚴重違法違規、重大經濟損失、重大經營風險及嚴重影響公司形象的事項，要形成審計專報上報集團公司。

③將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。將審計整改納入公司督查督辦事項，當年整改完成率低于90 %的，直接降級。對各單位不及時、不全面、不徹底落實審計意見，整改不力，造成超期未整改或整改弄虛作假的，要通過下發督辦通知書和經濟考核的方式，追究相關人員責任。上級各業務部門作為審計問題銷號閉環的主要責任人，要對整改質量進行嚴格審核，并簽字確認，承擔整改不到位的連帶責任。

（五）建立審計整改動態跟蹤常態化機制，有利于推動審計發現問題的徹底整改

1.下發督辦通知書加強督促

根據問題整改臺賬和問題檔案，對少數重點、難點問題整改不到位的情況，審計部門專門下發督辦通知書，推動各單位持續深入推動整改。本級企業無法解決而需要上級單位研究解決的審計問題，要積極收集資料并及時上報，研究專門的解決機制，加快推動遺留問題的整改，減少問題存量，提升整改成效。

2.深入基層做好現場跟蹤

對照各單位已完成整改問題的整改措施，逐項檢查支持性材料的真實性和完整性。同時，檢查各單位是否舉一反三，及時總結經驗教訓，建立常態化的整改工作機制，真正實現以問題整改促進完善制度、規范管理，建立健全防范和解決問題的長效機制，實現公司高質量發展。

3.建立審計整改“回頭看”機制

建立審計整改“回頭看”常態化機制，定期組織開展“回頭看”現場檢查工作，對于已經整改的問題，嚴格按照國資委“三不放過”的原則，逐項檢查整改效果及整改措施是否符合要求，確保整改實效，全面推動審計發現問題的徹底整改。