利用財務共享加強企業海外管控的探討

鄒世瑾

（加拿大恬吉投資有限公司北京代表處，北京 100125）

一、財務共享模式概述

（一）財務共享模式的發展歷程

財務共享模式最早起源于20世紀80年代美國福特汽車公司，剛開始建立共享中心時，考慮的是設計等產品生產、開發上的共享，后來共享概念就從設計延伸到業務的各個領域，包括財務領域。財務共享逐漸實現內部一體化，并連接社會化商業，實現了上下產業鏈的協同。國內財務共享模式的第一階段是追求低成本的管理階段，這一階段主要是把工作中重復率高、內容較單一的部分集中到財務共享中心統一辦理，通過擴展規模經濟達到降低成本的目標。第二階段大致于2013年財政部印發《企業會計信息化工作規范》（財會〔2013〕20號）開始，其中第34條規定指出“分公司、子公司數量多且分布廣的大型企業，企業集團應當探索利用信息技術，促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心”，這一規定的發布掀起了建設財務共享中心的浪潮。目前，隨著科技的進步以及互聯網打通了企業之間的壁壘，不少企業依托互聯網信息平臺將財務共享服務中心的業務電子化、標準化、透明化，增強了企業的協同效應。財務共享模式，從本質上看是把分散在各業務單元里重復率高、易于標準化的財務業務提煉出來，經梳理后進行流程重造和標準化處理，再集中到一個新的業務單元，完成財務共享中心統一進行業務處理，最終達到集中管理、提高效率、創造價值、節約成本、降低財務風險目的。目前，財務共享中心已不是簡單地進行業務的集中處理，而是要根據企業的業務對各類財務工作進行分類，既要服務于業務，又要起到監督管理的作用。

（二）財務共享中心與屬地化管理的優劣勢

中國企業在海外擴展業務時，不管是直接在海外新建企業，還是通過收購并購現有海外企業都需要對海外企業進行管理。實現管理效果，完成業務目標通常有兩種管理模式，即財務共享中心和財務屬地化管理，現就這兩種財務管理模式進行對比分析。

中國企業的管理者和發源地都是在國內，這意味著公司的管理活動及其業務決策都會在國內進行，因此，財務共享服務中心的地點多在國內。這種情況下，不管是在國內還是國外的分公司、子公司，其財務管理都由設置在國內的財務共享服務中心負責。財務共享中心的工作內容主要包括單據處理、財務核算、編制報表、預算管理、財務分析、風險管控等，既有管理的職能，又有服務的職能。

財務共享服務中心模式比財務屬地化管理更具優勢。第一，具有地緣優勢，更利于企業管理者理念的貫徹實施，溝通更順暢。第二，財務共享服務中心能夠對各分公司、子公司的財務業務集中管理，收支統一管理，并且對各分公司、子公司的管理口徑一致，有利于企業掌握集團的整體財務狀況。

財務共享服務中心模式與財務屬地化管理相比也存在一定的劣勢。財務屬地化管理，即采用境外公司所在國當地的財務人員開展財務工作，這種方式會比國內的財務共享中心更加了解當地的工作習慣，更有利于在當地開展業務。財務共享服務中心與當地其他部門人員對接時沒有屬地財務人員溝通順暢，也沒有屬地財務人員應變能力強。此外，財務共享服務中心需要花費更多的時間和精力傳達上層要求，要考慮時差的因素，避開工作時間上的差異，這導致財務共享服務中心模式沒有屬地化管理靈活。

二、財務共享中心在境外分公司、子公司財務管理運用中面臨的風險

（一）人員管理的風險

人員管理風險在于人員培訓、企業文化、國家文化差異、溝通是否順暢等，境外分公司、子公司在歸屬于中國企業后，要適應中國的管理風格。在人力資源方面，要讓他們了解中國企業文化，熟悉企業工作風格，中國人的工作態度十分嚴謹，工作上十分努力。如果工作有需要，人們可以加班加點地完成工作，并且保證手機24小時暢通，可以隨時找得到人，這需要和其他國家的員工溝通，希望能獲得共同的認知。此外，還要對財務流程進行梳理：哪些在財務部門職責范圍內，對接的人員是誰，需要在什么時候完成什么樣的工作，后期的檢查工作由誰完成等等。

（二）資金管理風險

資金管理風險在于對境外分公司、子公司的銀行賬戶資金及現金的支配管理。境外公司銀行賬戶通常是境外銀行，財務共享服務中心通常采用設置用戶權限的方式控制資金流向。現在的境外銀行都有網銀，有實體的U盾或手機密碼，可以在國內隨時隨地進行業務操作，如對銀行賬戶的用戶設置操作權限，控制可以登錄銀行賬戶的人員，登錄后可以進行哪些操作，操作后又需要哪些人授權。這樣可以根據企業需要自行設置，方便且安全。現金管理可以根據企業的實際需求，結合各分公司、子公司所在地需要，在保證資金安全的前提下自主決定，要根據企業的實際情況判斷是否需要設置現金。支票的使用在國外是相當的普遍，支票的管理也十分重要。

（三）境外資產管理風險

境外分公司、子公司的資產也是財務管理的一部分，包含了實物資產以及非實物資產。實物資產包括企業的固定資產、存貨、低值易耗品，非實物資產包含企業的無形資產、使用權資產等，財務共享服務中心要定期盤點并指定資產責任人。

（四）境外涉稅風險

境外涉稅風險是財務管理中最需要重視的風險。由于是國外注冊企業，就需要遵守當地的公司法規法律，依法納稅，維護中國企業的聲譽，注意國際影響。此外，還要了解各個國家、各個經濟利益聯盟之前的稅務豁免政策，在保證依法納稅的前提下最大限度地實現企業經濟利益。

三、財務共享中心模式管理案例分析

（一）財務共享中心模式運用案例

M公司是一家加拿大投資公司在中國的代表處，公司實際控股了3家新加坡企業，2家香港企業，2家中國企業。這7家企業的涉及船舶運輸、衍生金融產品投資、餐飲服務等行業。目前在這7家公司中，5家境外企業全部采用共享服務中心模式，服務內容包括操作運營共享、政府關系共享、財務服務共享，其財務共享中心設置在中國北京，剩余兩家中國餐飲服務企業屬于快消品行業，采用屬地化管理，財務部設置在當地。5家海外企業從公司注冊、組織機構搭建、銀行開戶到業務運營、編制財報、稅務呈報、預算管理、風控管理都是經過專業工作人員溝通后逐漸形成模式，按既定模式推進，并在執行過程中不斷完善。

財務共享中心目前有3名工作人員全權負責5家境外企業的財務核算管理，監管2家國內企業財務管理。這5家企業的業務類似，以不同船型的船舶運輸為主，財務共享中心對各公司的單據管理、審批流程、資金收支都是統一口徑，雖然公司數量多，但是每項業務的處理都在有條不紊地進行。如業務中心獲取一筆訂單，會用郵件通知操作部門和財務部，操作部門跟進訂單執行情況，資金收支信息則通知財務部，財務部門會根據業務訂單同時計劃分配資金，監督訂單執行，執行完畢將損益情況反饋給業務部門，業務流程形成閉環，財務共享中心負責訂單簽訂到執行的每個環節的風險管控。公司在最開始的時候，境外公司采用聘請當地的財務管理公司記賬模式，每月月底管理公司把賬務情況報到總公司。在運營過程中，每個財務管理公司使用的系統都不一樣，月底收到的表格格式五花八門，需要把數據重新整理出來，挑出有問題的數字再反復溝通核對，保證數字無誤，這就需要大量的人力、物力和時間，費時費力。如2017年新加坡公司當時出現租金支付問題，需和當地財務管理公司人員對接，查詢往期租金情況，但剛好趕上新加坡的公共假期，使這一問題的解決變得復雜低效。租金延遲支付是很嚴重的問題，一旦船東撤船，會造成較大的損失，發生過幾次類似事件后，公司經過討論確定采用財務共享中心模式，逐漸將各地的管理公司的工作轉移到共享中心。與之前的屬地管理模式相比，財務共享中心不但實現了成本效益最高，還達到了財務統一核算、標準流程化、風險集中管控的管理目標。

（二）財務共享中心管理境外企業遇到的問題

從目前M公司的運行情況來看，共享服務中心也碰過到一些問題。如開始建立公司時，計劃在新加坡本地設置一名財務人員，財務核算工作由本地財務人員完成，財務管理及審核工作由財務共享中心完成。招聘國外財務人員，并對其進行為期一個月的培訓，同時促進該人員與國內共享財務中心人員進行磨合，以求以后工作能順利進行。但是由于各種原因，該崗位員工離職率比較高，后考慮到工作人員不能頻繁變更，決定撤銷國外財務崗位，該工作由中國境內的財務服務中心全權負責。事后分析得出離職的主要原因是兩國的文化以及對待工作的態度存在差異，新加坡本地人沒有很大的工作生活壓力，崗位競爭不激烈，如有需要，中國企業員工會加班加點的工作，手機24小時開機，但在新加坡本地同等的待遇可以找到更輕松的工作。此外，新加坡政府鼓勵各國的企業把管理中心設置在新加坡本地，這樣可以吸引更高級的人才以及擴大本地就業，但是M公司則相反，管理中心設置在中國，因此相對沒有競爭力。工作中，中國財務共享服務中心負責對接新加坡本地的業務，單據傳遞、費用報銷、會計記賬、編制報表都在國內完成，由于語言以及認知方面的不同，溝通確實遇到了不少問題，在磨合半年后，各環節的工作才逐漸清晰。內部工作捋順以后，開始摸索外部工作包括和外部的商業注冊局、稅務局、海事局、人力資源局等政府部門相關的工作。

香港地區與新加坡的政府部門職能管理方面相比，有一點值得學習，那就是香港地區的很多政府事務無法通過郵件或者網絡來處理，而是要紙質的文件經授權人簽名后寄原件過去，這無形中增加了處理事務的煩瑣程度，延長了處理時間。現代網絡發達，很多工作都可以依靠網絡來實現。

四、加強海外財務管控對策

（一）加強專業財務人員的自身素質

要提高財務人員的國際視野，既要熟悉中國會計準則，也要了解國際會計準則以及各國會計準則。

中國企業進行海外財務管控，首先，財務共享服務中心的員工不僅要熟悉我國的企業法、企業會計準則、稅法等基本法律法規，還要學習企業駐在國的法律法規，要培養終身學習的習慣，不斷提高自身的專業素質。要有用英語處理相關工作的能力，要有積極負責的做事態度，要成為業財融合人才，只有對企業的業務足夠了解，才能對業務中的各類問題隨機應變、因時制宜。雖然我國的會計準則與國際會計準則逐漸趨同并接軌，但是還是有存在差異的地方，一定要掌握并處理這類業務，與時俱進，只有適應社會發展的節奏，才能在企業發展中找到個人的價值。

（二）加強部門溝通，選擇最優環境

公司的正常運轉需要各部門通力配合，就好比一輛汽車的四個輪子，只有每個輪子都保證一樣的速度，不掉隊，汽車才能穩步向前。企業要想發展，一定要在法律許可的范圍內開展經營活動，每個國家都有不同的特點，營商環境也由政策導向的。各個國家會根據資源、發展方向制定相關財稅政策，而企業也要根據自身的業務范圍，從利益最大化角度尋求商機，選擇經營地點。

（三）財務軟件及其他應用軟件的搭建

我們現在處在一個信息發達的社會，財務共享就是讓財務人員不管身在何處都可以處理業務信息，不必局限于某一辦公地點，并且可以將財務信息傳遞到需要的地方。目前用友軟件公司及金蝶軟件公司已經推出云服務器，即財務人員可以在任何國家，任何時間，通過設備登錄財務軟件，比如我們可以在電腦上登錄，也可以在手機、平板等任何設備登錄進行業務操作，搭建起網絡平臺。

五、結語

跨國企業在海外經營中或多或少都存在財務管理問題，如何解決這些問題，利用財務共享服務中心更好地為企業服務，需要諸多跨國企業共同探討。共享財務中心設置要規范化、專業化、精細化，要能清晰界定跨國企業內部的組織架構，實現頂層設計，優化公司治理結構，使海外企業財務管理有更好的發展空間。