事業單位加強財務會計內部控制的探討

范俠

（濰坊市住房公積金管理中心寒亭〔經濟區〕管理部，山東 濰坊 261100）

一、引言

在政府會計制度和政府財務報告制度改革不斷深入的發展下，事業單位的內控體系建設逐步完善，事業單位的經濟活動控制能力和財務管理水平有所提高。然而部分事業單位在實施財務會計內部控制的細節上還存在不少問題，尤其是在優化財務會計內部控制環境與建設和執行制度機制上有所不足。事業單位在財務體系的內部管理控制過程中，應充分認識財務會計內部控制的重要性，建立更加系統完善的財務會計內部控制體系，加強對單位經濟活動以及財務會計工作的評價監督，促進單位管理規范化和效率提升。

二、事業單位財務會計內部控制概念及其重要性

對于事業單位來說，財務會計內部控制的重點是為了確保單位職能履行更規范高效。加強對單位內部資金分配使用管理尤其是財政資金使用管理的監督，加強單位的資產使用控制、預算執行評價、財務活動運行等多方面的控制管理，盡可能地提高單位的資金使用效益，確保資金資源配置的科學合理。事業單位在開展實施財務會計內部控制的過程中，涉及內容較多、綜合性較強，尤其是在單位的經濟活動過程中，涉及各個領域及各個方面。事業單位加強財務會計內部控制的重要意義主要體現在三個方面。

（一）有效規避資金資產風險問題

事業單位在內部運轉管理中構建完善的財務會計內部控制體系，可以使單位的資產管理體系更加完善，確保單位資金收支合法合規，公共資產得到合理高效的使用，有效防范在資金資產等關鍵財務管理工作中出現問題，最大限度地防范風險問題發生。

（二）有效提高財務會計信息的質量

依據相關財經法律法規，事業單位建立財務會計內部控制體系，規范財務會計基礎工作，能夠進一步增強單位內部財務會計相關信息的真實性，提高信息透明度，對提高財務會計信息質量、更好地服務于單位領導層的科學決策和民主決策具有重要意義。

（三）增強對經濟活動的管控能力

事業單位建立實施完善的財務會計內部控制體系，可以有效約束經濟活動的開展。通過完善的內控管理制度增強單位內部經濟活動以及財務會計業務處理的規范性，有效避免單位內部出現腐敗或財務舞弊等問題。

三、事業單位財務會計內部控制中存在的問題

（一）缺乏科學的財務會計內部控制意識

當前，有的事業單位在管理過程中缺乏科學的財務會計內部控制意識，對財務會計內部控制在單位管理中的重要性沒有足夠的重視。財務會計內部控制理念的缺失，使得事業單位財務會計內部控制工作的組織開展缺乏系統的領導和支持，財務會計內部控制的機構設置和權責劃分不夠明確，一定程度上弱化了財務會計工作的執行力度。

（二）缺乏完善的財務會計內部控制制度

一些事業單位在內部控制方面沿用以往的財務管理工作制度，沒有按照政府會計制度改革等相關要求，建立完善的財務管理制度和會計業務處理工作制度。有的單位存在財務管理流程不合理、賬目記錄不規范、財務授權審批執行不嚴格、資金使用監管不力等現象，影響了單位財務會計工作的規范性。

（三）缺乏有效的財務會計監督機制

保證單位財務會計工作規范有序地開展，除了完善財務會計內部控制制度，還應該建立相應的財務會計監督機制，但不少事業單位在內部管理中還缺乏完善的監督機制，沒有建立起有效的內部監督體系，內部審計工作的開展沒有形成常態化，內部控制評價缺失，不利于及時優化單位的財務會計內部控制體系，影響了財務會計內部控制的有效性。

四、事業單位完善財務會計內部控制的具體措施

（一）樹立財務會計內部控制工作意識

完善財務會計內部控制體系，推動單位財務會計工作規范高效開展。事業單位的領導層應充分認識到財務會計內部控制在單位內部管理中的重要性，結合單位的實際情況，進一步完善單位財務會計內部控制工作體系。一方面，應該優化單位的財務會計內部控制環境，優化單位內部的決策機制、組織架構、管理模式等，使單位內部不同部門的具體工作職責和權責關系更加明確，為財務會計內部控制工作的開展實施提供良好的基礎。另一方面，應該在單位內部營造財務會計內部控制的良好氛圍，推動單位內部的各個業務部門共同參與財務內控的組織和實施過程中，同時加強對單位財務會計工作人員的系統教育培訓，提高他們的財務會計工作技和職業素養，為財務會計內部控制工作的開展提供基礎保障。

（二）革新財務會計內部控制的方式方法

事業單位在財務會計內部控制體系的構建和實施方面，應從提高財務會計內部控制質量和效率的角度出發，革新財務會計內部控制的方式，尤其是在財務會計內部控制過程中高效應用信息化手段。在財務會計內部控制系統的基礎設置上，應該滿足基礎數據信息共享、業務流程優化、內部表單生成、不相容崗位分離、業務歸口管理以及財務分級授權等相應要求，在單位層面以及業務層面完善財務會計內部控制信息系統。在系統的功能設置方面，應注重將預算控制、采購控制、收支控制、合同控制、資產控制、項目控制等內容納入管理信息系統中，從單位的實際業務活動出發，貫穿單位內部經濟活動的全過程，形成全方位的財務會計內部控制信息系統，推動單位內部的資金流、信息流以及物流的高度融合，進一步提高財務會計內部控制的質量和效率。

（三）在單位層面和業務層面完善內控體系

事業單位在單位層面的內控管理中，應重點根據單位管理的實際需要，完善單位內部的組織體系，明確單位內部的決策機制、業務活動配合機制、工作權限以及崗位職責等，并建立完善的內控管理機制，突出不相容職務分離制度，財務授權審批控制、會計系統控制等內控機制，為財務會計內部控制管理提供基礎保障。事業單位在業務層面的內控管理中，應該注重加強預算管控、嚴格執行財務審核審批、規范收支控制，根據采購預算編制規范采購活動，加強資產清查盤點，提高資產使用效率，規范合同控制，加強項目跟蹤管理，細化和完善具體的管理措施，保障經濟活動規范有序地進行，加大財務會計內部控制執行力度。

（四）抓住內部控制管理工作的重點

事業單位在實施財務會計內部控制的過程中，應該抓住工作重點，尤其是要結合政府會計制度，依照“政府財務會計和預算會計適度分離并相互銜接”的要求，明確單位財務會計工作方向。具體來說，事業單位在開展財務會計內部控制工作中，應不斷完善財務會計工作體系，及時反映單位的實際財務狀況，同時依托單位的財務會計體系，為財務管理工作的開展實施提供有力的財務信息數據支撐，服務于單位的財務管理決策。同時還應通過財務會計內部控制體系，做好單位內部財務資源的管控工作，推動單位的財務會計工作從以往的收支管理向績效管理轉變，實現財務會計職能的拓展延伸。

（五）加大財務會計內部控制監督的力度

事業單位在開展財務會計內部控制工作的過程中，應結合單位管理的實際需要，增強財務會計內部控制的有效性，加強財務會計內部控制監督評價機制建設。一方面，應該注重風險管控工作，有效梳理單位內部的經濟業務活動，建立經濟業務流程目錄，評估和分析單位經濟活動的風險，系統梳理可能存在的風險問題以及潛在的風險點，制定符合單位實際特點的風險清單，重點開展財務監督管理，有效避免風險問題的發生。另一方面，應該注重開展內部監督和內部評價工作，完善單位內部審計機構的設置，完善動態化常態化的審計工作機制，針對單位內部的預算情況、收支情況、資產負債情況、財政資金管理情況、結轉結余情況、預算績效情況等開展審計監督，對財務會計業務活動中存在的問題提出審計整改建議，同時完善單位內控診斷工作，梳理分析財務會計內部控制體系中存在的問題，形成內控診斷報告，編制內控缺陷清單，及時完善財務會計內部控制工作體系。

五、結語

事業單位實施財務會計內部控制對規范財務管理和會計核算等基礎工作，提高單位的預算管理以及資產管理水平有著重要作用。事業單位在財務會計內部控制體系的建設中，應積極轉變財務會計內部控制管理意識，加強財務會計內部控制各項要素的建設，加大財務會計內部控制監督評價力度，不斷優化財務會計工作體系，為事業單位各項職能的良好發揮提供基礎保障。