大數據時代給國有企業審計和會計帶來的影響

張敏

（國家能源集團烏海能源有限責任公司，內蒙古 烏海 016000）

一、相關理論概述

（一）大數據時代下審計的轉型研究

大數據技術為內部審計工作的轉型提供了技術支持。隨著供給側改革進程的推進，以風險為導向的內部審計已經不能再滿足當前企業生產經營的需要，內部審計需要增加更多的新技術要素，如互聯網，以實現跟蹤式、數據式、嵌入式審計。轉變內部審計職能、改進內部審計方法等是改革內部審計的重要途徑，信息技術的發展能夠為這種改革提供有力的支撐。大數據技術的逐漸成熟，為內部審計工作的轉型提供了驅動力，內部審計主體和客體的改變、審計風險的變化以及審計證據的變革都對內部審計的方法與業務模式提出了新的要求。

（二）大數據時代下云會計的概念

云會計是大數據背景下傳統財務軟件與新技術相結合的產物，是以云計算技術為基礎的，向企業提供在線會計管理服務以及在線財務核算與決策服務的虛擬會計信息系統，它具有實時共享、便捷高效、按需獲取、靈活度高、易擴展、隨需隨用、低成本等優勢。我國目前的云會計水平還不夠成熟，產品較少且主要用于賬務處理、費用報銷，與財務管理結合得不深入，但隨著科技的發展以及行業大環境對云計算的需求的增加，越來越多的公司開始研究云會計產品。

二、大數據時代背景下審計和會計存在的弊端及根源

（一）大數據時代背景下國有企業審計存在的弊端

1.審計信息化沒有很好地融入企業整體信息化體系

內部審計是企業管理的重要組成部分，還是企業整體信息化的重要組成部分，因此，內部審計信息化建設必須與企業整體信息化建設有機結合，使內部審計信息化成為企業集團信息化的一部分。但目前不少國有大型企業的內部審計信息化還處于實現集團財務一體化和集約化的摸索過程中，往往還做不到全集團審計信息系統以及審計數據的集中和統一。在與業務系統結合方面，部分國有企業審計信息化還受到自身信息化水平的限制，由于企業目前各專業業務信息系統不能實現高度共享和有機整合，審計工作尚無法充分利用各業務系統的資源，甚至有些系統自成體系，導致審計信息系統無法融入企業整體信息化體系中。

2.現有體系對于數據的挖掘、處理能力不足

價值密度低是大數據的一個重要特點，內審部門要想發揮大數據的優勢，提升內部審計工作的效率，就要能從海量的數據中挖掘有價值的數據。挖掘和處理數據的能力是衡量大數據時代內部審計信息化工作的開展水平一個核心指標。當前，國有大型企業對數據的挖掘和處理能力明顯不足。一方面，各業務系統中存在大量的冗余和無效數據；另一方面，審計人員自身專業技術素質尚待提升。因此，一旦大數據技術在內部審計部門中全面推廣，這個缺陷就會被進一步放大。比如，目前煤炭企業的內部審計信息化體系還只能實現簡單的數據分類、匯總和排序，而對高度智能的挖掘、分析與處理工作還顯得力不從心。

3.內部審計信息化建設缺乏專業人才作保障

國有企業內部審計作為企業內部的非核心管理部門，其人力資源不足、人員結構不合理是目前普遍存在的問題。當前審計崗位所需人才除了需要掌握會計審計知識之外，還需要掌握一些信息技術方面的知識。而國有大型企業內部審計人員一般都是從財務崗位調動到內部審計崗位的，他們所掌握的更多是財務會計方面的知識，對于信息科技方面的知識涉獵較少，尤其是對于那些年紀稍大的內審人員來說，其單一的知識結構使他們從內心抵觸內部審計信息化的建設。因此，當企業高層信心滿滿地布局大數據與內部審計相結合的建設工作之后，到了執行環節，其效果往往是低于管理者的預期的。

（二）大數據時代背景下國有企業會計存在的弊端的根源

在大數據時代背景下，國有企業利用全面預算管理理順了產業板塊，但是還需要對財務管理模式進行優化。目前，我國國有企業的管理模式主要是在行政管理區域和業務板塊設置相應的管理公司，企業按照各部門集權的方式對其進行管理。這從根本上明確了各部門管理機構的管理范圍、權限和職責，重新定位了財務部門的職能，使其逐漸實現從核算職能向管理職能的轉變，有利于實現企業財務目標的統一，可以降低或防止公司出現財務風險。然而在實際的運行過程中，這種分部門集權管理的方式也為企業帶來許多問題。例如，總部對公司的干預過多?？偛恳笏凶庸驹诮洜I決策、人員安排等方面服從統一指揮，這使子公司失去了積極性，不利于子公司及集團企業的健康發展。

三、大數據時代背景下國有企業審計和會計的應對措施

（一）大數據時代背景下國有企業進行審計的措施

1.構建基于大數據的內部審計模型

審計模型是審計人員對被審計對象的數據進行分析的重要工具，是完成內部審計工作的主要技術支持。通過審計模型，審計人員能發現內部審計存在的風險。傳統的審計模型是結合審計事項的趨勢、結構、關系等因素，結合審計人員依據自身經驗判斷所設定的限制條件，對被審計數據進行判斷分析，最后得出結論的表達式。審計模型的建立為內部審計工作提供了規范化的流程，但傳統內部審計模型的建設過于依靠人的主觀經驗判斷與預測，導致審計模型的質量受人為因素的影響大，不符合內部審計獨立性的高要求。

大數據技術的出現，為這一問題提供了解決思路。審計部門可以把大數據理念與審計模型的建設思路相結合，依托大數據分析技術，對審計事項的趨勢、結構、關系等因素進行合理的預測與分析，以數據為支撐，選擇最優的審計規則，充分發揮大數據審計所具有的審計數據的全面和準確的優勢，對審計模型進行數據沙箱驗證，最后得出準確、高效的內部審計模型。同時，在審計全覆蓋的背景下，審計模型的有效性、可用性也成為被審計對象之一。每一個審計模型的分析流程、限制條件、輸出結果與成果展現都會以結構化數據的形式，進入大數據審計平臺，通過大數據分析技術，得出相同審計對象不同限制條件下的最優模型，從而實現用數據驅動決策、以大數據技術建設內部審計模型的目的。

2.持續建設審計機制運用大數據

在傳統審計中，審計人員需要使用現場審計技術，通過函證法、審閱法、查詢法等對被審計部門的審計信息進行分析，然后得出審計結論。但隨著內部審計數據在數據形式、數據質量、數據數量、數據結構等多個方面的變化，傳統的審計技術已經無法快速、高效地完成內部審計任務。以數據類型為例，過去的內部審計數據大多以結構化的財務信息、業務信息、管理信息等為主，面對這類數據，傳統的現場手工審計技術還可以勉強支撐。但隨著內部審計范圍的擴大，內審工作需要面對越來越多的非結構化數據，如圖像、圖形、文本、錄音、視頻，等等，各類數據的海量化和電子化也讓傳統的審計技術無法繼續被使用。

將大數據技術應用于審計資源獲取中就能解決這一問題。持續審計工作機制在運行過程中，要充分應用數據資源獲取機制的成果，比如各類數據在數據屬性上的分類、在數據結構上的分類、在數據內容上的分類等。通過內部審計大數據平臺及時地獲取需要的審計數據，能極大地提高審計數據獲取的時效性，還能極大地提高審計人員的工作效率。

3.提高審計人員的專業技能及綜合素養

在大數據環境下，審計信息化已經成了審計工作的必然趨勢。因此，企業必須提高自身審計信息化水平。一是要全面提高信息化、數字化技術在審計業務和管理工作中的應用水平，就必須建設一支綜合業務能力與信息化技術相適應的審計隊伍。在具體實施中，可以從體制機制建設出發，完善制度保障，將信息化工作納入審計工作考核，促進審計干部進一步轉變觀念，提高認識，真正從思想上和行動上理解和落實審計信息化系統的運用以及數據審計思維的建設。二是營造適合技術人員發展的空間，通過招考、調入、聘用等形式，將有技術、有能力、有品德、綜合素質高、熱愛審計事業的信息技術人才招募到審計隊伍中，實現進來一個，帶動一片，全面提升其他審計人員的計算機審計能力。三是定期開展審計業務培訓，擴大審計署和省級審計機關組織的計算機審計中級培訓考試范圍，著重加強符合大數據技術和云計算技術發展的網絡知識培訓、審計應用培訓和數據處理技術培訓，培養復合型審計人才。四是強化相關技術在審計工作中的具體運用，在財政審計、稅收審計、社保審計、經濟責任審計、專項資金審計等領域積極探索大數據審計技術的應用，深度挖掘財務數據與業務數據、內部數據與外部數據的關聯，在具體項目中不斷積累審計工作經驗和信息化審計技術，提高運用信息技術手段發現問題、分析趨勢、宏觀決策的能力。

（二）大數據時代背景下給國有企業會計的建議

第一，加強企業內部會計信息化建設。要想準確地提高會計信息質量就必須看清目前所處的背景條件，所以在進行具體舉措之前，企業應該了解自身目前所處的環境，也就是說在大數據背景的影響下，企業應該順應社會的發展加大信息化建設的力度，只有這樣才能使會計信息的篩選更加精確，為會計信息化建設提供支持。除此之外，企業還要不斷地更新網絡系統，使信息化系統更加完善，同時，對企業內部的網絡建設也不能松懈。這些措施都對提高會計信息質量有著重要意義。

第二，企業要更加注重數據資源。在這個新的背景下，企業應該明白數據的重要性，因為從某種意義上說，數據就是提高競爭力的核心，所以在這個數據化的時代，企業應該更加注重對數據資源的收集和整理，在企業內部建立一個高品質的數據庫。當企業擁有一個強大的數據庫時，它的核心競爭力將得到極大的提高。企業可以通過這些數據資源，完善企業的各個環節，這樣不僅能夠擴大收入，提高效益，還能滿足企業生存的需求。

第三，大數據會計的服務形式有公有大數據、私有大數據、混合大數據3種，國有企業可以選擇混合大數據的服務形式，將企業核心數據存儲在私有大數據上，以確保數據的安全性，還可以將一些非核心數據儲存在公有大數據上，在獲取所需的數據資源同時共享自己的資源，使行業可以發展得更好。這樣既能降低成本，又能獲得可靠的個性化服務，從而使大數據會計在企業全面預算管理中有效地進行。

第四，國有企業應更加注重對員工的培訓。大數據的應用減少了會計人員的工作量，一些機械的數據匯總工作都可以由系統完成，但這并不意味著可以懈怠。會計人員需要提高自己的分析能力及決策能力，企業也應該更加注重對會計人員的培訓，讓他們能根據大數據會計信息系統提供的數據，及時分析原因、制定對策，充分利用數據信息背后的價值，了解公司的運營機制，從而加快財務業務一體化的進程，促進財務管理工作與時俱進，幫助公司實現利潤最大化和價值最大化。

四、結語

國家如今越來越重視國有企業的審計和會計工作，國務院與審計署下發了眾多文件，拓展了審計和會計的監督范圍，加強了審計和會計的職能權限，明確了對審計和會計的管理體制的改革要求，提出了科技強審、審計和會計技術革新的發展思路。與此同時，隨著信息技術的高速發展，大數據技術也正在被廣泛地應用于企業的生產、經營與管理中，大數據環境也給企業的審計和會計工作帶來了諸多影響。審計和會計發展與大數據技術相結合，給國有企業實現國家對內部審計獨立性、權威性、監督能力、職責范圍的更高要求提供了可行路徑。論文得出了3點結論：

一是利用數據挖掘、數據分類、數據比對分析等大數據技術，結合人工智能獲取審計資源，建設審計工作機制，實現內部審計數據全覆蓋，提高內審和會計數據獲取的效率、數據的真實性與可靠性，從而提升審計和會計的工作效率。

二是利用數據篩選、數據集成、數據清洗與數據分析技術，結合審計和會計規則模型，持續建設審計工作機制，加強對內部審計的實時監督、實時預警，實現內部審計機制的長效運行以及對審計風險的動態監控，增強內部審計的時效性。

三是利用大數據分析技術，結合互聯網傳輸技術與計算機信息技術，建設審計和會計協同工作機制，打破技術共享壁壘，推動數據分析能力基層化，實現審計和會計風險的遠程監控，增強審計和會計的獨立性。