房地產開發公司財務管理及納稅籌劃

李鍇

（遼寧盛融萬恒房地產開發有限公司，遼寧 沈陽 110000）

改革開放以來，我國各行各業蓬勃發展，為國民經濟的增長作出了巨大的貢獻，也取得了重大的成就，其中最具有代表性的就是房地產行業，房地產行業在運營過程中面臨著越來越復雜的財稅問題，房地產公司經營者和財務人員在項目的開發、立項到完工過程中的各項操作，都會影響公司的稅負水平。房地產公司需要根據自身的優勢，設置獨特的標簽和差別化管理的發展方式，以實現利潤的最大化。

一、財務管理與納稅籌劃之間的關系

公司的經營和發展離不開財務管理工作的有效開展，其中涉及基金管理、會計工作以及成本核算等各項財務基本工作。財務管理工作的順利開展，有助于公司的安全運行，提升各項經濟效益。納稅籌劃工作是在公司遵守法律法規的前提下，為了使公司的稅收負擔和涉稅風險有所減少，結合公司的實際發展情況開展的避稅和節稅工作。經濟效益作為納稅籌劃工作的主要驅動力，需要在整個過程中從全局性、超前性和成本性等幾個方面統籌考慮合法節稅、非違法避稅等工作，規避稅收陷阱，減少公司風險，提升公司的經濟效益。

財務管理工作在公司控制經營成本的過程中被納稅籌劃工作影響，納稅籌劃工作的合理開展，有助于更好地實現財務管理的目標。財務管理和納稅籌劃相輔相成、相互影響，交叉于房地產開發的工作范圍內。納稅籌劃需要依托財務管理的基礎工作才能夠有效實現，兩者在實際工作中相互監督、促進，共同提升公司整體的經濟效益。

二、財務管理存在的問題

財務管理和納稅籌劃都有助于公司綜合效益的提升，公司納稅籌劃工作是基于財務管理體系開展的。納稅籌劃的過程屬于財務管理的一部分，有利于資源的整合和稅負的降低，需要在政策規定的范圍內和公司經營的基礎上進行良好的規劃。部分房地產公司存在財務管理意識薄弱、財務制度規范趨于形式化的問題。缺乏專業的財務管理人員，并且往往只看重財務的收入和支出環節，導致財務管理制度流于形式，各項財務管理制度不完善，執行過程不嚴謹，增加了公司經營過程中的風險。財務管理工作缺乏科學規范的管理體系，缺乏健全的財務制度、預算制度和內審制度，導致規劃的制度方案不能有效執行，不利于公司經營活動的規范管理和經濟效益的提高。財務的計劃及預算管理的缺乏，導致運作工程具有盲目性。

三、房地產開發公司財務管理及納稅籌劃的有效措施

（一）健全各項制度，加強管控

想要進行合理的納稅籌劃并有效減少稅務方面的各項風險，必須建立健全房地產開發行業的各項財務管理制度，確保賬務核算結果的準確性。可以根據各部門人員的崗位職責進行精細劃分，將其延伸到公司各部門對資金的調配使用環節，結合房地產行業項目的開發期限長、資金需求量大等特點，重點管理相關崗位的工作。房地產開發公司需要重視財務管理工作，增強管理意識，對于管理層級較少的房地產開發公司來說，各部門對各項財務工作的配合度是由公司高層對財務管理工作的重視程度決定的。財務管理意識的增強，需要公司各職能部門協同互助，以此確保各項財務制度執行到位。

房地產開發公司要實現對成本的有效管控，需要健全相應的預算制度，實現目標管理。預算編制需要自上而下分級編制并進行分析、溝通和匯總，制定橫向比較、考量、規劃和審查的具體規則，根據公司的實際發展狀況進行深入思考。加強財務管理的控制，重編制輕考核，設置考核、獎懲制度，對各部門工作進行明確分工，充分總結、分析、糾偏財務預算的執行結果，發揮財務預算管理的效用。通過對開發過程中各項資金的收入以及成本費用的監督、控制和調整，有助于達成項目最終的利潤標準。資金收入的測算工作由銷售部門負責，項目的開發成本預測由預算部門負責，相關項目的測算工作由其他部門負責，將各項數據匯總后傳送至財務部門，對項目整體的財務計劃和稅負進行編制與測算，確定項目預計的目標利潤標準。項目開發需要按照公司內部的管控制度要求，階段性地對各項目的收入、成本進行考核、糾偏，加強對整個過程的控制，落實業績的考核，有助于達到預期的目標。

（二）認真籌劃管理，合理合法納稅

公司財務和稅務的每一個工作環節，都需要嚴格按照稅法的要求來執行，相關公司財務人員需樹立正確的法律意識，真實準確地處理賬務和稅務核算的工作。管理的規范、制度執行的嚴格基于財務管理制度的有效建立，有助于防范風險、提高公司的整體效益。公司納稅籌劃工作的水平由公司財稅人員的綜合素質決定，房地產開發公司需要針對人才的發展制定合理的規劃措施，確保人才素質的提高和納稅籌劃工作的質量。財務人員需不斷學習充實財務管理相關知識，掌握相關稅法政策的更新變化，實行具有針對性、實際可行的納稅籌劃方案。例如合理預算項目的土地增值稅，對銷售價格進行控制，達到享受免征土地增值稅優惠政策的目的，從而降低稅負、提高效益。

依據稅法相關政策進行稅務核算是納稅籌劃的前提，尋找可以減少公司繳納稅款的方法，關注增值稅的方案設計，從而達到公司利潤最大化。公司的財務人員需研究分析各項稅收政策，并切實運用于財務管理工作中，促進公司各項政策的不斷完善。公司目前受很多不確定因素的影響，例如宏觀經濟環境、市場經濟制度以及稅收的法律法規，導致納稅籌劃工作面臨諸多風險。房地產開發公司在開展納稅籌劃工作時，需要制定并調整科學合理的納稅籌劃方法，有效減少公司的涉稅風險。

（三）結合實際效益，統籌納稅規劃

房地產開發公司在實現財務管理的過程中，需要根據公司發展的真實情況，依據相關稅法的規定，對納稅過程進行嚴格的籌劃。財務管理工作的順利開展，有助于房地產開發公司實現利潤最大化，為避免納稅籌劃流于形式，需要在公司日常的財務管理活動中，采用降低納稅額和延遲稅款繳納時間等方法來達到納稅籌劃的目的。對于降低稅基和利用政策使用低稅率、減免稅的情況，可以選擇降低納稅額的方法來實現納稅籌劃；對于利用超過應繳稅金的時間來獲取更多利潤的公司，可以使用低稅率、減免稅的方法來實現節約稅款的目的。從正常理論上來說，根據節稅額的多少來衡量所制定的納稅籌劃方案實施是否有效是不夠深入的，應考慮納稅籌劃方案在大型公司的運行系統中的實用性，以驗證納稅籌劃方案對公司最終成本收益的影響。在確定納稅籌劃方案時，不僅要考慮每個項目的稅負高低，還應結合房地產開發公司的實際情況和相關稅收政策，對公司的稅負高低和納稅籌劃方案實施后公司的財務指標變化進行不同角度的總體衡量，從而完善納稅策劃方案。

納稅籌劃包括進項稅、銷項稅以及集團戰略籌劃，但公司利潤價值的最大化是納稅籌劃唯一的衡量標準，無論是費用的削減還是利潤的增加，都是為了確保公司利潤的實現，避免納稅籌劃方案出現偏差。在觀察到公司的整體成本費用降低、利潤相應增加之后，才可以確定針對該項目制定的納稅籌劃方案的實施是有效可行的。

四、結語

房地產開發行業的稅收政策面臨成本較高、計算規定較復雜等問題。房地產開發公司需要重視財務管理工作，完善相應的財務管理制度，測算稅負的變化規律，通過制定全面、合理的納稅籌劃方案，達到規避風險、降低成本、反映具體情況的目的。不僅如此，還應對自身的盈利能力不斷創新，探究新方法，從實際情況出發，系統地考慮納稅籌劃方案，提升納稅籌劃的水平，規避風險，確保財務管理和納稅籌劃工作的有效開展，促進財稅法律的完善。