高校內控管理制度的建設與完善分析

齊靜

（天津商業大學，天津 300134）

高校內控管理是指高校為了保證各項經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，管控經濟活動風險，提高管理效率和效果，而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。內控管理貫穿高校招生、教學、科研、人事、行政等各項活動始終，涉及學校頂層設計和業務設計各個層面，是高校管理的重要環節，完善內控管理制度是學校健康持續發展的重要保障。

一、高校內控管理制度建設的重要意義

高校通過內控建設，結合實際業務對現有規章制度進行更新和修訂，完善空白內容，查漏補缺，有助于理清經濟秩序，明確管理邊界，細化主體責任；通過重新梳理各項業務流程，可以及時發現不合理或不適用的業務環節并進行糾正，有助于優化業務流程，降低行政運行成本，提高辦事效率；通過對各項業務進行監督及風險評估，有助于及時糾正工作中的差錯和舞弊行為，防范財務風險，保障國有資產安全和完整。完善的內控管理能促進高校持續健康發展。

二、高校內控管理存在的主要問題

（一）內控管理意識薄弱，人員素質有待提高

高校資金來源主要依賴于財政撥款，相比企業而言缺乏自主權，從而缺乏提高資金使用效益的積極性，管理思想也比較落后，缺乏風險意識，往往以信任代替制度，內控管理意識薄弱。學校內控管理大多由財務、審計、紀檢等部門兼顧，缺乏權威性和獨立性，由于沒有設立獨立部門進行整體規劃，缺乏總體設計和統籌協調，管理過程往往缺乏前瞻性和科學性。內控管理制度的實施需要全員參與，目前高校對此的宣傳力度普遍不足，很多職能部門對內部控制的認識不足，沒有充分認識內控管理對學校發展的重要作用，對內控制度的落實不到位，不利于內控管理制度的有效實施。另外，內控管理人員的素質有待提高。如今高校中財務人員和審計人員是內控管理的主要人員，基本上要兼顧內控管理與本身業務，并沒有設立內控管理與監督專崗，業務能力往往僅限于各自專業領域，而內控管理涉及學校各項業務活動，僅靠一個領域的專業知識，很難實現全面管控，管理人員的綜合素質水平有待提高。

（二）內控管理制度不完善，風險評估系統不健全

高校經濟業務繁雜，內控管理范圍廣，上級部門很難出臺一套完整的高校內控制度指導規范，特別是對于獨有和非常規業務，需要高校根據自己的實際情況自行制定制度，而完備的制度架構需要經過不斷的實踐摸索和修正。各高校的管理水平參差不齊，容易產生制度上的空缺，出現無章可依的情況。針對部分業務，雖然已經制定相關制度，但是更新不及時，可能存在原有制度不適用于現有業務的情況，極易造成管理上的漏洞。有些高校雖然及時制定了相關制度，并隨著業務發展而更新，但多數是業務部門根據當下自身業務制定，缺乏統一規劃，有些制度之間重復疊加，而對于有些業務，制度沒有涉及，各制度間沒有相互連接，不能形成系統的長效機制。制度建設的目的是對學校各類經濟業務活動進行細致規范，風險評估的目的則是在全面基礎性評價的基礎上防范可能發生的重大風險。目前大多數高校的風險防范意識比較片面，集中在人為層面、操作層面，防范手段比較落后，往往憑經驗進行預判預防，沒有建立相應的風險識別機制，未形成合理的風險分析方法和完善的風險管控體系，不能有效開展風險評估工作。

（三）內控管理制度落實不到位，內部監督力度有待加大

內控管理制度重制定、輕落實，且存在人為干涉，導致內控管理制度落實不到位。高校內控管理意識薄弱，重點關注經費是否得到合規使用，不會過度關注經費使用效益，對于加強經費支出管理產生結余的財政資金往往沒有自主權，落實內控管理制度的內生動力不足。制度落實不嚴格，存在人為因素影響，對于有利的執行，對于不利的選擇性執行，執行力度大打折扣。內控制度落實不到位，原因是內部監督力度不足，沒有形成長期監督機制、進行定期和不定期檢查及糾正。高校內部監督部門的獨立性較弱、監督人員的專業素質不高、監督領域和范圍較窄，未深入管理領域，很少涉及內控制度的建立和有效監督，監督范圍有待擴展，監督力度有待加大。

（四）內控管理信息化程度不高，內控管理不能有效落地

內控管理涉及業務多、范圍廣，管理細節較多且復雜，想要有效落地，信息化手段必不可少。目前高校信息化建設普遍停留在核算管理和查詢服務上，內控管理的信息化程度較低，主要依賴于人的管理，很難避免出錯及失誤，也容易滋生腐敗行為，亟須進行信息化建設，使內控管理流程化、透明化，促進內控管理有效落地。

三、完善高校內控管理的對策和建議

（一）增強內控管理意識，重視內控管理人才培養

增強內控管理意識，要從校領導做起，明確校領導在內控建設中的重要責任，只有以校長為首的領導引起重視，才能統一部署，形成合力，培養出良好的內控意識和內控環境，為學校高效有序地完成內控制度建設提供良好的基礎。高校可以設立內控管理部門，由主要校領導作為部門負責人，并設置專人專崗進行內控管理，同時針對主要部門領導定期開展專題培訓，加強對內部控制各項制度、政策的宣傳，增強風險意識；加強對關鍵崗位人員的業務培訓，使其掌握相關法規和相關領域專業知識，并定期進行輪崗，盡可能熟練掌握各項業務，努力提高綜合業務水平能力，建立起一支高水平的內控管理隊伍，使內部控制得到更有效的執行。

（二）完善內控管理制度，加強內控風險管理

完善各項內控管理制度，可以從制度上起到堵塞漏洞、防范風險的作用。內控管理部門或內控管理領導小組通過定期召開會議解決內部控制建設中存在的問題，形成內部控制聯席工作機制。開展內控管理建設專項工作，對制度建設進行總體設計，并按管理職責分類加以完善，對預算業務、收支業務等六大業務模塊及招生、教學、人事、行政、黨建、紀檢監察等管理活動進行全面梳理，對于涉及多部門的業務要加強部門間溝通，逐項核實是否存在制度空白以及制度更新不及時等問題，及時修正，做到精準不累贅，將專項工作完成情況納入績效考核范圍，真正做到全面梳理、不留死角。同時，增強風險防范意識，建立風險評估機制，成立風險評估工作小組，并由校領導擔任組長，從組織機構與保障措施、控制活動等多方面進行風險評估。堅持問題導向，以資金管控為核心，根據學校內控體系建設的目標，按照簡潔可控、行之有效的原則，針對已識別出的管理漏洞和風險隱患設計管控措施，并對業務流程進行優化。當內外部環境發生較大變化的時候，應重新評估經濟活動，建立有效的風險評估機制。

（三）落實內控管理制度，健全內控執行監控體系

首先要增強績效意識，加強績效管理，通過對資金執行過程及執行結果的考核，使各部門注重資金運行的結果，自主加強內控管理，落實各項內控制度，提高資金的使用效益。其次，結合現有的管理制度與流程，對單位層面與業務層面的內控設計及管理控制情況進行認真的梳理，明確相關審批權限、程序和工作流程，落實責任主體。最后，加強內外部監督，外部要加強主管部門及第三方機構對學校的監督，進行聯網審計，實時監督，動賬提醒，并定期聘請會計師事務所等第三方機構對學校進行內控審計及風險評估；內部要強化審計、紀檢監察及工會等內部監督部門的職責，通過各種手段增強監督部門的獨立性，通過日常檢查和專項檢查的方式開展內部控制的監督評價工作，并在校園網適當公開，充分發揮內部控制監督職責，建立有效的內部控制評價機制。

（四）提高內控管理信息化程度，提升內控效能

高校管理者要打破固有的思維，信息化建設早已不是可有可無的用于錦上添花的建設，而是高校管理必不可少的手段，要增加對信息化建設的認識，加大對信息化建設的人力、物力和財力支持。通過內控信息系統建設，提高預算管理、合同管理、采購管理、成本核算、內部監督稽核及風險管控等的信息化程度，把內控管理的各項制度固定化、流程化，并對重點領域和風險點進行自動識別和預警，通過信息系統使已完成的內控成果落地，有效提高管理效率，減少人為干預，保證過程與結果的公開、公正，減少財務風險，提高管理水平；同時要加強溝通和協調，積極推進相關部門業務系統的互聯互通，打破壁壘，實現資源共享，增強和提高信息的統一性和透明度，使內控管理制度得到全方位的落實。

四、結語

完善內控管理制度對高校管理至關重要，高校要增強內控管理意識，在已有內控建設的基礎上進行進一步的細致分析，找出管理上的薄弱環節，加強內控制度建設，完善內部監督體系，定期進行風險評估，并充分利用信息化手段落實內控管理，堵塞漏洞，防范風險。同時，也要認識到內控管理不是一成不變的，面對新事物要做到與時俱進，及時更新，逐步完善，從而促進高校健康持續發展。