事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

孫林

（廣州市海珠區社區服務中心，廣東 廣州 510000）

一、引言

隨著反腐倡廉工作的深入開展，內部控制已成為事業單位加強廉政建設采用的一種重要手段，在管理體系中的地位與作用愈加突出。財務內控是內部控制的核心，國家有關部門先后出臺多項政策文件，以引導事業單位健全財務內控體系，將財務內控落實到具體的工作中，規范事業單位人員的工作行為，端正他們的思想態度，繼而實現健康可持續發展。

二、事業單位實施財務內控的意義

（一）有利于保證資產的安全完整

財政撥款是事業單位資金的主要來源，加強財務內控，一方面，能夠用規章制度規范單位內部人員的行為，避免發生濫用職權、滿足私欲、隨意處置國有資產的情況；另一方面能從根本上降低財務風險，提升財政資金的使用效能，在維護財產安全的同時保證資產的安全與完整。

（二）有利于發揮事業單位的行政職能

行政事業單位在運營發展進程中側重于提高社會效益，為群眾提供優質的社會服務，提高他們對政府機關單位的信任度。加強財務內控，可以促進事業單位的財務工作逐漸由核算型轉向管理型，發揮財務工作在管理上的作用。在優化資源配置、完善財務內控制度的同時，事業單位要秉持“為社會服務”這一宗旨，進一步發揮行政職能，樹牢整體良好的形象［1］。

三、事業單位財務內控現存問題分析

（一）財務內控環境薄弱

第一，部分人員對財務內控的認知出現偏差，認為財務內控是財務人員的工作，只要建立了相應的約束機制即可，沒有做到積極參與、主動配合；第二，財務內控制度不完善，存在一定的缺陷，如不相容崗位未完全分離、財產保護制度不全面、預算控制不合理等，各項制度難以落實到具體的工作中；第三，有的管理人員綜合素養偏低，個人知識儲備不足，無法快速接受先進的、科學的新理念和新知識，習慣以固有思維開展財務工作。

（二）預算管理不到位

受諸多因素影響，事業單位的預算管理工作開展不到位。在編制環節，選用的編制方法過于單一，僅依賴于歷史數據，沒有強調各職能部門的工作參與，導致預算編制不夠科學；在執行環節，預算管理人員未能履行監督控制職能，無法保障預算執行效力，不能根據實際情況適當地調整預算，使得超預算、預算資金使用不當等現象層出不窮。在預算績效評價環節，注重最終的結果，設立的績效考核指標不合理，未能將考核評價與績效獎懲掛鉤。

（三）風險管理意識淡薄

事業單位面臨的風險會隨著單位發展不斷變化，若是風險防控力度不足，必然會使得風險大大增加，不利于單位的穩定運營。當前，仍有一些事業單位沒有建立風險預警與控制機制，甚至存在為了應付上級檢查直接照搬其他單位的風險控制手段的情況，導致單位的財務內控不能發揮出實際作用，不僅不能有效降低并規避風險，而且為財務人員帶來很大的工作壓力。

（四）監督評價機制缺失

當前，有的事業單位沒有建立監督評價機制，沒有設立獨立的審計部門，將審計監督工作與基礎性財務工作混為一談，都由財務人員負責。即使有的單位設立了審計部門，但相應規章制度的嚴謹性、規范性不強，不具備實際意義，審計工作流于形式，無法開展全過程的監督與控制工作［2］。事業單位未能充分地運用監督評價結果，只是簡單地完成財務分析報告，難以進一步完善整個財務內控體系。

（五）財務內控信息化建設存在不足

事業單位內部保證信息溝通順暢是財務內控發揮有效性的先決條件之一。要想做好財務內控工作，事業單位必須與時俱進，及時更新管理理念，加大信息化建設力度，確保信息高效且準確地傳遞，以便于財務人員在第一時間獲取所需信息，展開專業分析，為管理者做出正確決策提供參考依據。然而，部分事業單位在財務內控信息化建設方面存在嚴重不足，盡管搭建了信息化管理平臺，但各模塊、各系統之間缺乏有機銜接，存在“信息孤島”的現象，各部門各自為政，導致事業單位內控活動的開展受到負面影響。

四、事業單位加強財務內控的有效對策

（一）營造良好的財務內控環境

第一，開展專題宣講活動。要求單位內部全體人員積極參加，圍繞“財務內控”展開互動交流，通過分享經驗、取長補短，逐步夯實單位員工的財務內控理論基礎，增強他們對財務內控的正確認知。第二，完善財務內控體系。從內控的角度出發，重新梳理崗位責任，堅持不相容崗位完全分離的原則，避免出現不同崗位職務交叉的現象，建立崗位責任制，使得每一位員工都能夠明確自身責任。第三，組織專業培訓課程。結合單位財務內控現狀確定培訓內容，包括理論知識、具體實踐經驗、財務軟件應用操作等，全面提升單位員工的綜合素質，組建一支專業的管理團隊。

（二）推行全面預算管理

事業單位需要推行全面預算管理，細致劃分預算管理的各個階段，強調全員參與各項經濟活動，將預算控制理念融入實際工作的開展過程中。第一，設立預算委員會，結合單位總體經營目標，制定適宜的預算目標。第二，由各職能部門根據實際情況編制預算，財務人員給予專業指導，確保預算編制任務的分解與落實，注重部門間的溝通與聯系；以零基預算法為主，選擇多樣化的預算編制方法，增強預算編制的科學性。第三，嚴格監管預算執行控制流程，實現全程監控。第四，將預算與實際工作情況進行全方位的對比分析，若是發現預算與實際情況有偏差，經上報審批后要予以調整。第五，將預算與決算結合，進行差異分析，準確把握預算執行情況，進行綜合性評價，根據評價結果為下一年度的預算管理工作提供參考。

（三）強化風險管理意識

風險管理是財務內控工作的主要內容。新形勢下，事業單位必須強化風險管理意識，充分考慮各個環節可能存在的風險，把握關鍵的風險控制點，將風險進行科學分類，制定針對性的風險防控措施，以實現合理規避風險［3］。從財務內控層面出發，強調高風險的經濟活動，結合單位現行的管理流程與業務流程，增強風險防控措施的可行性。事業單位可以組建一支專門的風險評估小組，完善風險預警機制，同時考慮單位自身的抗風險能力以及各類風險的危害程度，將定性指標與定量指標相結合，發揮信息技術的優勢，從多維度預測風險，設定風險存在的上限與下限，如果超出上限下限范圍就發出預警信號，保證可以在第一時間采取措施，減少風險帶來的危害。

（四）健全監督評價機制

首先，行政事業單位應設立獨立的審計部門，增強審計工作的權威性及規范性，由專門的審計小組負責監督工作，展開全過程、全方位的監控，及時發現財務內控工作中存在的問題，針對發現的問題要嚴肅對待、認真整改，明晰內控與內審的主要責任，為綜合評價內審的有效性提供保障。其次，單位要結合實際建立適宜的評價機制，組建財務內控評價小組，設立多元化的評價指標，逐漸形成一個良性的閉環系統，強調自評與他評的有機結合，以評價促進財務內控建設。最后，充分運用監督評價的結果，思考應如何進一步完善單位財務內控體系，要將監督評價結果與單位內部人員的績效獎懲直接掛鉤，創新激勵手段，如職位晉升、薪資調整等。同時針對發生的重大失誤事件，追究其負責人，讓他們在壓力與動力的共同驅使下激發工作積極性，端正工作態度，保障財務內控執行效果。

（五）加大財務內控信息化建設力度

信息化時代背景下，事業單位應通過加大財務信息化建設力度，實現信息的高效、準確傳遞［4］。一方面，事業單位可依托信息技術搭建財務共享服務中心，將與財務活動有關的數據信息直接匯總至該中心，設置相應的權限，便于單位管理人員及時獲取所需的信息，在充分了解實際情況的前提下，制定科學規范的決策。另一方面，單位必須加強各職能部門信息化系統的有機銜接，打通信息交流渠道，將財務內控與信息化建設結合起來，整合信息資源，利用大數據、云計算提煉、分析相關信息，提高財務內控工作效率。

五、結語

為了加強反腐倡廉建設，良好地發揮行政職能，事業單位應關注財務內控工作的開展，從內控的角度出發加快財務管理轉型，結合自身特性以及管理需求健全財務內控體系，不斷提高財務內控管理水平，強化財務內控效果，從而實現全面健康發展。