關于民營制造企業內部控制存在問題和對策的探討

李燕

（1南京巨鯊顯示科技有限公司，2南京巨鯊商貿有限公司，江蘇 南京 210036）

一、引言

在當今社會，民營制造企業正處于蓬勃發展階段，逐漸做大做強，但是部分民營制造企業的內部控制還存在不足，在一定程度上制約了企業經營目標的實現，同時也給企業發展帶來了不同程度的風險。因此，民營制造企業要優化內部控制流程，加強企業內部控制，防范企業經營風險，從而提升企業內部控制的管理水平。

二、民營制造企業加強內部控制的重要性

內部控制是企業為了實現發展戰略和經營目標、保證經營合法合規、財務報告及信息資料真實完整、資產安全完整、提高經營效率和效果，在企業內部進行自我調整、約束、規劃、評價和控制的一套高質量的內部控制規范體系。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控這5個相互聯系的要素。

內部控制是民營制造企業通過各種有效的管控措施和控制活動實現企業經營目標的重要因素，對保證企業經營管理的合法合規具有重要作用；內部控制制度的建立健全，可以優化流程并持續提高經營管理效率，從而提升企業盈利能力，確保經營計劃和戰略目標的達成；通過內部控制可以增強信息報告的真實性和完整性，同時提高企業的公信力和誠信度；完善的內部控制可以保證企業資產安全完整，對于存貨、固定資產等企業重要資產，股東、債權人和相關利益者都很關注，通過內控制度規范資產的入庫、出庫、使用管理和處置，可以防止出現資產流失或者浪費的情況。

三、民營制造企業內部控制制度存在的問題

（一）管理層的內控意識不足，公司治理不規范

中國制造企業由于發展時間較短，以民營中小企業為主力軍。民營制造企業管理層整體從思想上對內部控制的重視程度不夠。長久以來，民營制造企業管理層更多關注市場、技術、利潤，很少投入精力關注企業內部控制管理的優化。部分企業管理層認為內部控制無關緊要，相比市場、技術等因素，內部控制不會給企業帶來直接的經濟效益，認為只有好的產品、好的營銷手段才能帶來利潤，企業才能有所發展。但是在全球化的今天，市場競爭日趨激烈，市場環境瞬息萬變，加強企業內部控制管理顯得尤為重要，企業之間的競爭包括內部管理水平的競爭。良性的內部控制管理對技術創新、銷售市場管理、精益制造等起到一定的助推作用，企業因此獲得收益而長效發展。企業內部控制管理不善，容易造成公司治理結構不合理，管理流程低效，容易滋生腐敗，給企業帶來法律風險和經營風險。有部分民營制造企業雖然制定了內控制度和要求，但只是停留在紙面上，在實際經營中并未真正建立一套機制來推行和落實，更沒有定期對內控制度進行評價和優化的機制。

部分民營制造企業存在所有權和經營權相對集中、公司治理結構不規范、運行機制缺乏風險管控、決策不科學，給企業帶來經營風險，職能部門設計不科學，權責分配不規范，公司運行效率不高，無法實現經營目標和戰略規劃。大多數民營制造企業人員配備短缺，存在一人身兼數職的情況，這有可能帶來較多嚴重的問題。

（二）內控流程體系設計不科學，信息系統不匹配

民營制造業企業由于經營多樣化、業務復雜、專業人才匱乏、管理難度高等特點，對內部控制管理系統設計的合理性、實施的可行性要求更高。好的內部控制制度要滲透到生產經營活動的各個業務流程中，通過科學的業務流程設置可規避企業經營風險和法律風險，當企業內外部環境發生變化時可適時進行相應的調整。民營制造企業由于自身發展條件等因素，高層領導在內部控制方面知識有限，加上企業缺乏相關專業人才，在流程設置上更傾向于快速決策而缺乏風險管控流程，整體上業務流程設置相對簡單。重大決策并未按照管理者集體決策而定，決策不當可能給企業帶來較大的經營風險，甚至是滅頂之災。信息系統能有力助推內部控制制度實施，內部控制流程通過信息系統可以得到快速高效的執行。民營制造企業的信息化程度不高，在一定程度上制約了內部控制流程的推行。

（三）內部控制評價不足，風險管控弱

企業內部控制工作中，內部控制評價是一項非常重要而有意義的內容，定期對內部控制制度設計和運行情況進行全面的評價，對內部控制制度的完善和運行落地具有重要的意義。大多數民營制造企業并未設置審計部門或授權專門機構對內部控制制度進行評價。企業風險有戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等，在一些民營制造企業內部控制工作中，風險識別、風險分析、風險應對工作不系統，容易忽視企業風險識別和風險防范，往往會出現“頭痛治頭、腳痛治腳”的“救火”場面，盲目擴大投資規模，導致現金流斷裂，出現財務風險。

四、完善民營制造企業內部控制的對策

（一）強化內控意識，完善公司治理

民營制造企業要做好內部控制，增強管理層的內部控制意識是首要任務，民營制造企業的內部控制工作大多基于管理層的主觀意識而開展，管理層需要加深對內部控制重要性的認知。民營制造企業的管理層要充分認識到做好內部控制的重要性，在目前的市場經濟大環境中，必須優化企業內部控制制度、提高企業管理水平，以順應時代的發展，這樣才能在競爭激烈的經濟浪潮中快速反應，促進企業健康良性發展。管理層不僅要深入了解各部門的運營情況，還要聽取內控部門對各個部門的評價，這樣才能全方位了解企業內部的實際運營情況，制定出科學客觀的決策。民營制造企業要根據企業內部控制原則，結合企業自身的發展情況和內外部環境的需要，科學規范地設置職能部門，合理劃分各部門的職責和權限，從而形成健康良性的企業運行機制。民營制造企業還應嚴格遵循不相容職務相分離的原則，合理劃分各個崗位的權限和職責。只有各級部門組織之間積極配合、聯動、協調運行，民營制造企業內部控制才能體現出其應有的價值，更好地為企業發展發揮作用。

（二）優化業務流程，完善內控制度

民營制造企業的內部控制是一項系統性工程，涉及面廣，對企業健康發展意義重大。因此民營制造企業需要快速建立和不斷完善內部控制制度。為了做好內部控制工作，內部分工要做到權責分明，明晰各部門、各崗位的權責職能。在產品研究開發階段，要完善研究開發流程，從制度上確保產品開發的科學性和規范性。產品立項、市場調研、跨部門開發評審、測試等流程在產品開發流程中不可或缺，只有按照規范的流程制度開發產品，才能確保產品的可制造、可銷售且符合成本效益原則。在資金、存貨、固定資產管理相關部門要嚴格遵循不相容職務相分離的原則，通過內部控制流程確保賬實相符、相關報告信息真實可靠。為確保內部控制流程通暢，必須建立相適應的信息管理系統，利用信息系統科學高效的特性，融入內控的關鍵節點，從而達到內控的目標。

（三）加強內控監督，完善風險評估機制

民營制造企業在經營過程中時常會面臨各種各樣的風險，有來自企業外部的風險，比如國際環境、行業法規等帶來的風險，也有來自企業內部自身的風險，例如在資金、技術、市場等方面的風險。企業內部控制制度的一個重要職能就是對風險進行準確、及時的識別和防范。民營制造企業要想走健康持續發展道路，就要建立健全風險評估機制，對企業將來可能面臨的各種風險進行預測，并建立相應的內部控制制度，防范風險。

民營制造企業最好在內部組建獨立的審計部門，如果企業規模不夠大，可設置單獨的臨時審計小組，對審計分配一定的工作權限。審計部門或單獨的審計小組直接向董事會負責，這樣才能增強企業內部審計的獨立性。民營制造企業也可以請外部第三方審計單位走進企業，由外部審計單位對企業內部各項經營活動進行評價。在企業的日常經營中，要根據內部控制制度的運行情況，建立相應的監督機制，保障內部控制制度的具體落實，實現企業經營管理的目標。審計人員要對企業內部控制制度的執行情況進行梳理，發現并整理出現的問題，提出有針對性的優化改進建議。內部控制的審計是針對公司的全業務流程，不僅是針對財務流程，也要對研發、采購、生產、質量、銷售、售后等各個業務流程進行評價，對各業務流程的風險進行識別，并提出防范風險的建議。建立企業內部各業務部門間相互制衡、各崗位間相互監督的管理機制，保證業務經營活動的規范開展，減少業務經營中的各類風險。財務內控和法務等部門要對企業經營整體業務流程的規范性進行嚴格的審查，對倉庫物流單據、物資存放、合同管理等重要方面要加強監管，還需要通過業務流程設置相互牽制機制，督查內部控制存在的問題。

五、結語

內部控制對于民營制造企業的發展意義重大，民營制造企業要重視內部控制工作，建立健全企業內部控制制度，增強管理層的內部控制管理意識。企業應結合自身實際情況優化和完善內部控制制度，為內部控制的落實提供良好的環境。為了應對全球化市場競爭，中國的民營制造企業應通過持續優化和落實內部控制制度，不斷提高內部管理水平和企業競爭力，提高企業的生產質量和效率，提高產品的競爭力和市場占有率，提高企業的經濟效益，促進企業健康良性發展，從而實現企業的經營目標，達成企業的戰略目標。