基于營運管理視角的企業資金管控研究

朱昭

（西安歐亞學院，陜西 西安 710065）

一、引言

資金就是維持企業生命的“血液”，離開資金企業將無法存活。而從目前的實際情況來看，很多企業對資金管控制度的完善及有效執行都缺少必要的重視。有些企業雖然制定了相關的資金管控制度，但都只是在企業的崗位職責中提及，或只是簡單地制定了相關制度，并沒有考慮到企業所處的內外部環境及企業的運營現狀。還有部分企業雖然制定了資金管控制度，但是在執行環節疏于監管，導致制度形同虛設，增加了企業的經營風險，企業的發展目標難以實現。因此，有必要從運營管理的視角對企業資金管控進行研究。

二、企業營運管理中資金管控的重要性

（一）資金管控是企業內部財務管控的重要手段

企業資金內部控制制度是企業內部控制制度中重要的一部分，它的開展情況能對企業內部控制制度的運行產生很大影響。企業經營要取得良好的效益，就必須根據國家的經濟政策及企業的具體情況制定科學合理的資金內部控制制度，以保證資金管控工作順利開展，企業內部控制制度有效運行。反之，如果企業沒有建立完善的資金管控制度，或者制定了資金內部控制制度卻在具體執行過程中難以落地，則會造成員工對制度要求不明晰，或者員工職責和權限不匹配，責任劃分模糊，出現推諉扯皮現象，甚至使企業出現資金漏洞，最終導致企業資金內部控制制度難以有效推行。

（二）資金管控可以幫助企業掌控資金流轉狀況，縮減資金成本

企業持有貨幣資金除了要滿足交易性動機之外，還應滿足另外兩個需要，即預防性動機和投機性動機。要想保證企業持有貨幣資金在滿足企業日常經營需要及投資需要的同時做到成本最低，就需要企業員工嚴格執行企業制定的科學、合理的資金內部控制制度。集團公司為了掌控集團企業的資金流轉狀況，一般會采用總部財務統收統支的集團資金集中管理模式。采用這種模式時，集團內部所有成員企業不對外單獨設立賬號，現金收支的審批都由總部財務部門進行，形成了高度集中的審批權，降低了企業的財務風險，同時有效推動了企業資金內控制度的落地執行，提高了集團資金周轉效率，減少了資金沉淀，降低了資金成本。

（三）資金管控為企業管理工作與經營活動的順利開展提供了保障

目前多數企業的資金管控制度都亟待完善，企業運營過程中的資金問題較為突出。而如果企業建立了科學且合理的資金內控制度，并嚴格按要求執行，就能很好地監控資金流轉的所有環節和全過程，只有企業資金運營得以順利運行，企業內部財務管控水平和資金風險的防范能力才能得到提升，企業財務管控工作和經營活動的順利開展也才能得到保障。

三、企業營運管理中資金管控存在的問題

（一）企業資金管控意識薄弱

目前大多數企業都更加注重生產運營，更注重眼前的效益，對涉及企業長遠發展的內部控制制度的建設及完善不夠重視。而企業內控制度的建設需要企業全員的參與和配合，實施起來費時費力，在日常工作中，從企業領導到基層對企業資金管控的意識和認知都有所欠缺，部分企業管理層無法帶頭有效執行，其他部門人員也就無法有序配合，甚至產生資金管控就是財務部門的事這一錯誤認知，造成企業資金管控狀況較差，財務部門執行資金管控程序遇到很大的阻力，資金管控要求不能得到有效配合，資金管控工作不能真正落實到位，最終導致資金管控制度流于形式。

（二）企業資金管控制度不完善

企業資金內部控制制度是企業內部控制制度中不可或缺的一部分。目前雖然有些企業制定了相關的資金管控制度，卻沒有全面考慮企業所處的內外部環境及企業的運營現狀，不完善的資金管控制度無法有效有序地執行，無法體現出企業資金管控工作的核心效用，無法從根本上解決企業在實際資金管控工作中遇到的問題，影響了企業的正常運轉。只有完善了企業的資金內部控制制度，企業的資金運營才能得到有效的管控，企業的營運狀況才能得到改善。

（三）企業資金管控預算編制不科學

企業資金預算管控不被企業重視的現象很普遍，大部分企業過多考慮成本效益原則，只是簡單地制定預算相關制度，對于企業的業務流程和運營現狀未能周全考慮，資金支付過程帶有很強的隨意性，這可能導致在企業真正需要資金時卻出現資金短缺。部分企業還存在年底突擊消費的現象，資金內控預算的缺失造成了資金使用的混亂，大大降低了資金的使用效率，同時也有可能為企業帶來資金漏洞。

企業在進行全面預算管理的過程中，應做到業財融合，推動財務與業務協同，要將預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次、環節。

此外，企業預算管理體系的設置應具有一定的科學性和可行性，這樣才能提高對企業資金的管控能力，企業運營效率才能得到有效提升。

（四）企業資金管控缺乏有效監管

對于建立了企業資金內控制度的企業，企業應對資金內控制度的執行進行跟蹤監督，對于發現的問題必須及時匯報、商議并解決。在實際工作中，盡管有些企業聘請了專業人士，針對企業的具體運營狀況及國內外的經濟環境制定了一套堪稱完美的資金內部控制制度，但在執行的過程中，部分人員不能完全執行或者干脆不執行，監督部門的人員也未盡到自己的職責，沒有做到盡職的監管。長此以往，銷售部該完成的目標沒有完成，財務部對不合格的費用發票也予以報銷，合同未經嚴格審核項目部就隨意支付定金或者預付款，企業的資金內控制度成了擺設，無法給企業帶來任何效益。此時，即便企業制定了資金內控制度，但如果沒有對執行情況進行嚴格的跟蹤監管，就會導致企業內部資金管控工作計劃與執行脫節，給企業帶來較大的財務風險。

四、企業加強資金管控應采取的措施

（一）企業應提高資金管控意識

企業內控制度建設的關鍵是員工的有效執行，只有這樣內控制度才能發揮其最大效能，因此企業應在企業文化和人力資源建設上下功夫，只有員工有了一致的價值觀，才能跟上企業發展的節奏，才能更好地遵守企業的經營理念，為企業發展盡自己最大的努力，才能激發員工對企業的信心，無形之中增強企業的凝聚力，提高企業的競爭力。同時還要培養員工開拓創新和團隊協作的精神，這可以為企業內控制度的執行提供強有力的保障，只有這樣企業的資金管控制度才能落到實處。所以，為落實企業的資金管控制度，企業必須加強對員工資金管控意識的建設。

（二）企業應建立健全資金管控制度

凡事預則立、不預則廢。企業經營活動要安全有序進行，就必須從多個角度完善資金內控制度，提高自身的資金管控能力。

一般來說，企業資金管控制度執行過程中應注意三點。第一，建立不相容職務分離機制。要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、互相制約，達到有效制衡，避免出現內部腐敗。比如出納應與會計分離，審批人員應與經辦人員分離，審核崗位應與付款分離等。第二，要落實責任監督機制。應定期進行資金安全檢查或組織召開資金調度會，確保資金及時收付、合理占用和良性循環。第三，對于投融資業務的重大決策，企業應根據投融資戰略目標和規劃，結合年度全面預算擬訂方案，明確投融資規模、方式等，并對其風險做出充分的評估。另外，企業選擇投資項目時應突出主業，對于高風險的股票或衍生金融產品等應謹慎投資。

（三）企業應優化資金預算管理

企業要想保證資金使用處于健康合理的狀態，同時在運營過程中提高資金管理效率，就應當落實資金預算管理制度及對預算執行的監督與分析，通過預算管理實現對企業資金業務的管控。為了提高資金使用效率，企業資金預算編制完成后，必須組織各預算單位落實，預算執行機構要按照細化分解的預算目標嚴格執行預算制度。

在不違背企業內部控制要求的前提下，預算編制應覆蓋企業的全部業務，包括企業日常業務和投融資業務。在預算執行過程中，企業應根據預算執行情況定期召開預算執行分析會議，分析、研究、解決預算執行中存在的問題。如此，資金使用的安全性可以得到大幅增強，資金浪費等不合理現象能被消滅在萌芽狀態，可以實現企業資金的良性循環。

（四）企業應加強資金監管

法國著名學者亨利、法約爾在其代表作《工業和一般管理》中指出，管控存在于企業經營過程中的每一個環節。

為了有效提高資金利用效益，企業必須嚴格執行資金內控制度，要對企業運營過程中的資金進行嚴格監管，對企業各部門所需資金進行統籌協調。對于一些投資周期長、投資金額大的項目，應該進行可行性論證，以免投資失敗，造成資金浪費；對于正在進行中的大項目，企業也應當從項目績效、資金支付情況等多方面進行核查監管，以保證資金的安全有效運行。

五、結語

企業離開資金就如同魚兒離開水，因此，企業必須提高資金管控意識，建立健全資金管控制度，形成完善的管控體系，在優化資金預算管理的同時加強對資金管控流程的落實，在企業各項經濟活動良性循環的過程中加強監管，以形成完善的資金管控制度，提升企業的競爭力和風險防范能力，達到企業既定的運營目標。