企業管理中舞弊風險的防范措施研究

班福玲

（中國人民大學，北京 100872）

一、引言

本文所討論的舞弊風險，源于《中華人民共和國刑法修正案（十一）》第三章破壞社會主義市場經濟秩序罪中第三節妨害對公司、企業的管理秩序罪的一些內容更新。企業風險管理并不是獨立于企業現有管理體系之外的，而是在對現有管理體系進行整合的基礎上強化現有管理的職能。本文從多角度對舞弊風險進行了綜合分析并得出了較為合理的應對措施。

二、舞弊風險的含義

企業管理中的風險管理是企業對其面臨的風險進行的全面管理，不僅包括對經濟風險、法律風險、環境風險等內容的分析，還包括對操作風險的把控。通過過往的一些舞弊案例我們可以知道，企業在進行舞弊風險管理的時候通常面臨兩種選擇，一是創造一個低舞弊的環境，二是創造一個高舞弊的環境。如果不對已識別的舞弊風險內容采取制止措施，那么在很大程度上會造成人員效仿，引發內部系統性風險。企業需要分析那些舞弊高發和低發環境的構成因素，在企業內營造一種誠實、公開和互助的氛圍，降低舞弊風險發生概率。

舞弊風險的基本特征是主觀故意和獲得不正當利益，它完全不同于操作風險的生成機理，舞弊風險并不是指一個人的道德敗壞，它是80年代西方經濟學家提出的一個經濟哲學范疇的概念，即“從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動”。操作風險管理是舞弊風險管理的地基，但操作風險管理與舞弊風險管理的管理模式有本質上的區別，舞弊風險具有特殊性，需要特殊的管理方式，利用操作風險的管理方法對舞弊風險進行防范不一定能帶來較好的效果，所以，企業需要在操作風險管理的基礎上有針對性地開展舞弊風險的防范管理工作。

舞弊風險引發的欺詐舞弊案件的風險不能運用一般的防范手段和措施進行覆蓋。這種主觀故意行為一般都是精心準備后才實施的，實施者對實施細節以及監測人員的反映一清二楚，而我們卻不知道實施者的情況，我們需要利用現代信息技術，在非現場或線上找出可疑點，確認后通過現場驗證才有可能挖出企業內部的害群之馬。這種方法有嚴重的滯后性，當我們發現危險時，案件對已經企業造成了危害，實施者可能也早已不知所蹤，這不僅無法取證固證，追償損失也非常困難，所以，企業要想防患于未然，就必須提高事前管控和事后應對的能力。

三、舞弊風險的形成原因以及應對措施

根據對一些企業舞弊案件產生原因的整理，我們總結了舞弊情形出現的主要原因。

（一）管理層原因

第一，管理人員不重視誠信并且沒有以身作則；第二，獨裁式的管理，管理人員個性獨斷，情緒化易沖動或具有支配欲，不能與員工形成互助的關系；第三，對員工灌輸不匹配其收入的消費觀念；第四，強制執行不合理預算的活動。

（二）企業環境原因

第一，經營模式只注重短期套利；第二，內部經常出現不公平現象；第三，企業正處于危機管理階段；第四，內部缺乏明確的職責權限和溝通；第五，人員流動頻繁；第六，未建立健全的企業文化體系。

（三）人員原因

第一，對自身薪酬不滿意；第二，對企業的忠誠度低；第三，受到外界的巨大壓力；第四，未形成正確價值觀應對自身的人性弱點。

為了應對上述舞弊風險可能產生的原因，我們整理了以下幾種可以防控企業舞弊風險的基礎措施。

第一，合規警示教育，對員工進行持續性的合規文化培訓宣導。一般的操作風險事件，是因為人對客觀事物認識有偏差而導致的，對員工進行培訓和考核可以起到引導和警示作用。對于欲實施欺詐舞弊之人而言，一般的合規警示教育是無效的，負面的警示教育才有可能達到效果。例如，組織企業特殊崗位的管理人員和員工到監獄參觀，邀請公檢法政府工作人員到企業進行參觀，對已確認的反舞弊案件進行公示等，這種反面教育的效果往往會比正面的培訓宣導更好。

第二，建立舉報機制。確認企業內部的舉報入口是否通暢是舉報機制能否生效的關鍵環節，一些公司雖然設置了舉報渠道，但維護工作卻不盡如人意，舉報者不能得到及時有效地反饋，長此以往，員工對公司信任度會降低，特別是前期大力宣導后期無人維護的情況，更會大幅降低公司的了公信力，從而對公司造成不利影響。同時，在保護檢舉人的前提下，企業要建立舉報獎勵制度，在查證核實后按涉案金額給予檢舉者一定比例的獎勵，鼓勵員工實名舉報和匿名舉報，同時，對于惡意舉報行為也要給予相應的處罰。

第三，排查異常行為，關注員工的不正確社會價值觀。居心不良的人，其行為必然會與常人不同，所以只要管理者仔細觀察、持續跟進就一定會有收獲。隨著我國市場經濟的加速發展，企業的職業化進程也在不斷地深入，促使一些效率為先管理者將只關注員工工作時間以內的工作情況，只關注結果、不關注過程的管理思想層層灌輸至下級管理者。從管理實踐中我們能夠知道一個人的思想、行為是受多方面因素影響的，所以管理者在防范舞弊風險時不能只著眼于員工當前的工作，要將更多的注意力放在員工工作時間以外和非正常行為的排查分析上，例如日常生活、學習、交友、家庭情況等。通過日常的觀察分析發現欺詐舞弊案件的概率要高于專門檢查組檢查發現的案件的概率。管理者可以通過談心等形式從多種角度了解員工的思想動態和生活習性，還要建立平等的上下級關系，發現異常狀況的時候，從人文關懷的角度給予幫助，化解員工的困境，避免其因為一時的壓力而走上歧途，不過，所有前提都要注意保護員工的個人隱私和尊重員工的生活習慣。除此之外還要關注員工日常生活支出是否與收入匹配，員工收入低支出高是一個非常危險的信號。

第四，開展心理測評，進行階段性對比。企業內部不同崗位的工作性質和工作壓力存在著差異，每個人的興趣和性格也不同。一個優秀的管理者就是要做到物盡其用，人盡其才，將適合的人用合適的崗位上，發揮其優勢，彌補其不足，將每個人的價值發揮到最大。將一個看問題缺乏高度、做事太過較真的人放在統籌管理的崗位上是不合適的，但是，將這一特點看作是其優勢的話，將其放在質檢、數據管理上是一個很好選擇，前提是此人在價值觀上并無較大問題且情緒穩定，比如愛鉆牛角尖是因為性格偏執導致的，將有這種特質的人放在任何地方都可能是個定時炸彈。通過長時間的觀察可以了解一個人，但是，對于員工多或者人員流動性較強的公司來說，管理者要在短時間內對其員工進行了解，利于線上技術不乏是一種好的選擇。管理者可以通過心理測試對員工進行心理分析和評估，將不同性格的人更加精準地安排在合適的崗位上。還可對員工進行階段性的測試，通過對比測試結果也可及時發現員工的異常。

第五，增加監控渠道，加強威懾力。隨著科技的進步，企業可以利用先進的科技手段對員工的工作進行實時監控，這一方法也可對欲實施欺詐舞弊之人起到威懾作用，讓其不敢輕舉妄動。

四、結語

本文提出的建議措施是防范因舞弊風險而引發的舞弊案件的有效的方式，可以將其納入企業反舞弊部門的工作內容。舞弊風險是市場經濟活動中不可避免的存在，基于人的雙重本性，只要經濟活動存在，舞弊就會存在。在現實社會中，完全規避舞弊風險也是不可能的，企業目前只能在政策中提出對舞弊零容忍，但在其業務與技術層面上還是要為可這類危機事件預設處置計劃和風險補償方案，不可一味地將制度和流程管理作為規避舞弊風險的最終處理方案。