財務共享中心在煤炭企業的建設應用與實踐
——以臨沂礦業集團為例

王軍

（山東能源臨沂礦業集團，山東 濟南 276017）

財務共享中心是近年來集團企業財務管理乃至企業管理領域最熱門的管理模式之一，逐步得到了國內各大型企業集團的重視和認可，是一種卓有成效的財務管理模式［1］。本文以臨沂礦業集團（簡稱“臨礦集團”）財務共享中心的建設應用與實踐為例，研究煤炭企業財務共享中心的建設意義和運行成效，在推動集團財務從核算會計向管理會計轉型、推動集團智能化管理轉型方面發揮的積極作用，探究如何借助財務共享中心優化財務運營模式、推動財務管理變革，為正在探索建設財務共享中心的煤炭企業提供借鑒參考。

一、臨礦集團財務共享項目建設背景

2013年財政部印發《企業會計信息化工作規范》（財會〔2013〕20號），第三十四條明確規定“分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享中心”。2015年十八屆五中全會首次提出共享經濟概念。財務共享中心指的是以信息技術作為會計業務流程的處理基礎，梳理優化財務內部結構，以提高工作效率、降低運營成本為目的，為企業內部各機構、公司提供專業化會計服務的分布式管理模式［2］。

近年來臨礦集團通過不斷優化產業結構、加大資源獲取力度、努力構建高效的運營模式，發展成為以煤電、鐵礦、物流貿易、玻璃纖維、技術服務、現代農業六大支柱產業為支撐的大型煤炭企業集團，始終注重發展企業智能化管理及信息化建設的創新創造。為進一步提高集團的財務管控水平，加快推進管理會計的應用實踐，推動財務管理由簡單核算型向管控服務型轉型，按照財務共享服務運營理念，臨礦集團啟動了財務共享中心的建設。

二、臨礦集團財務共享中心建設項目戰略規劃

臨礦集團財務共享中心建設項目主要需要達成6個具體目標。

第一，核算自動化。借助信息化手段，不斷推進業務財務一體化建設，實現會計核算的自動化。

第二，報賬結算集中化。通過財務共享中心報賬系統與SAP財務系統、建行銀企直聯平臺、山能財務公司系統的有效集成，實現報賬業務、資金支付的集中化，提高結算及資金利用效率。

第三，數據標準化。臨礦集團MDM（主數據管理）作為主數據的統一入口，利用統一的數據標準以及直連互通的IT系統等多種手段，實現財務與經營數據的標準化，為會計核算和經營決策提供支撐。

第四，管理集約化。利用核算管理流程的建設和不斷升級，打造出臨礦集團集中核算業務、集中人員管理的新型財務共享管控模式，使核算人員的工作強度降低，進一步提高工作效率。

第五，決策精準化。通過財務共享系統，高效準確地提煉出完善的財務數據，為集團公司領導進行經營決策提供更加精準、有效的數據支撐，助力企業發展。

第六，業務拓展化。臨礦集團財務共享中心運行成熟后，根據自身業務經驗及前期的運行成果，利用大型煤企業的優勢，嘗試實施“外向型”戰略，逐步形成涵蓋全行業的臨礦集團財務共享中心品牌，拓展財務共享服務業務，為公司培養新經濟增長點。

針對以上目標，臨礦集團財務共享中心按照“全面規劃、分步實施、分期建設、循序漸進、審慎推進”的總體思路，分兩期進行建設，在此基礎上，通過更加成熟有效的內部運行，整合高效有利資源，最終實現業務拓展，將臨礦集團財務共享中心打造成臨礦集團的特有名片，走出臨礦集團，走向全國乃至全世界。

三、財務共享中心建設及運行情況

（一）國內財務共享發展現狀

從國內財務共享中心的現狀分析來看，大部分企業的財務共享僅實現了核算集中或核算共享，這說明各企業對財務共享的理解還存在偏差或不全面，這是一個很重要的問題，因為視角將決定未來實現的財務共享的樣子。如果企業將財務共享理解成費用報銷，那么做出來的就將是費用報銷；如果將其理解成了報賬平臺，那么最終做出來的就是報賬平臺；如果將其理解成了結算，那么財務共享就是結算共享；而如果企業將其理解成了業財稅，那么做出來的就將是業財稅共享了。所以，企業在規劃實施財務共享的時候，首先需要清楚財務共享中“財務”到底是什么。

（二）臨礦集團財務共享中心的運行情況

目前，臨礦集團財務共享通過項目組成員及各單位歸口同事的一致努力，支撐核算業務的五類單據、預算控制、資金結算、法務控制、各類集成接口全部完成，共享中心業務正常運行。

支撐核算業務的五類單據方面，規劃6類近50種報賬表單支撐了臨礦集團個人報銷、應付、應收、資金管理、資產、成本、職工薪酬、總賬等全部核算業務；實現了共享中心模式的網上報賬、初審、影像電子檔案管理、網上審批、移動審批、集中稽核、集中復核、集中結算、集中生成憑證等流程化管理；實現了資金支出由法務合同控制、預算控制，權屬單位生產性、非生產性支出大額審批管控等系統控制。

費用預算模塊方面，支撐集團各單位費用預算的編報、控制、分析。將預算的線上編制細化到部門、區隊，線上、移動端審批，為集團推行移動辦公提供有效支撐；實現了費用預算與共享中心報賬單據預算控制對接，實時歸集預算執行數據，超預算資金無法支付，實時統計預算月度完成、累計完成數據，為集團各單位實時監控預算執行情況提供有效支撐，為集團各單位預算執行分析考核提供數據支撐。

資金管理模塊方面，資金管理增加銀企直聯、財企直聯的結算方式，將線下網銀付款通過共享中心資金結算平臺統一線上付款，有效提高工作效率，加強管控。

系統集成方面，實現了財務共享平臺與山能主數據平臺基礎數據同步，財務共享平臺單點登錄攜程訂票，往來付款業務由法務合同系統推送，財務共享平臺自動推送SAP憑證及影像聯查。

（三）臨礦集團財務共享中心運行存在的問題和解決方案

任何新生事物的出現都需要經歷一個適應過程，財務共享平臺的上線暴露出不少問題，陣痛期明顯，使用幸福度提升緩慢。

一是平臺報賬單據報賬準確率偏低、時效性不足；二是核算業務賬務處理口徑、核算標準不統一；三是各系統集成標準、接口相對滯后，協同作用缺失。

結合財務共享中心運行現狀，下一階段財務共享建設應從4個方面開展。

一是加強對平臺各使用人員業務能力的培養，提高單據報賬質量，定期、不定期組織各類培訓。二是充分利用財務共享平臺，規范集團會計基礎工作，統一會計核算規范，強化制度建設。三是穩步推進各信息系統信息同步，充分發揮協同作用。與法務合同系統、人力資源共享系統、設備共享平臺等信息系統無縫對接，實現信息互通、共享。打通多系統接口，實現各系統聯查，減少紙質單據的多次復印上傳。四是對財務部、財務共享中心及各子公司財務部門職能重新進行定位。明確財務部、財務共享中心及子公司財務部門的崗位設置、人員配備，對目前的工作銜接進行合理規劃和分工。

四、臨礦集團財務共享中心未來發展方向

（一）實現臨礦集團財務共享集成，打造業財稅全業務共享

臨礦集團財務共享中心從籌備發展至2021年初，已經有近3年時間，建設財務共享中心的目的之一是實現財務轉型，使財務能更好地支撐和服務決策。信息技術的發展使臨礦集團財務共享中心的邊界進一步拓展。其所能發揮出的效能從業務端延伸至客戶端，使企業的管控能力提升，并提升了企業對經營信息的及時反映和收集能力［3］。

（二）探索財務機器人的可行性，打造智能財務共享

隨著信息技術的不斷發展，尤其是人工智能技術的應用場景不斷擴大，市場上出現了財務機器人來替代財務人員的部分手工操作。財務機器人是基于大數據，模擬、延伸和拓展人類智能所作出的理性判斷。現在國內領先的大型企業已經提出建設智能財務共享中心，人工智能技術給財務共享中心帶來的最重要的改變是作業方面的自動化。臨礦集團財務共享自動化機器人可以應用到費用、應收、應付、總賬、稅務、報表等不同財務模塊中。

（三）從成本中心向利潤中心轉變

目前，財務共享中心的運營模式一般有3種形式，即企業內部運營、外部獨立經營以及內外部結合運營。臨礦集團在滿足企業財務管理和智能共享需求的同時，打造行業標準，提供外包服務，不但可以充分利用現有財務共享中心成熟的經驗和方案，推廣應用范圍，同時還可以有效降低財務運營成本。