建筑企業財務管理存在的問題及對策

朱義瓊

（湖北工建基礎設施建設有限公司，湖北 武漢 430071）

一、引言

建筑業作為我國的重要產業之一，在國民經濟中占據重要地位，承擔國家建設任務，為滿足社會擴大再生產、改善人民生活條件作出了巨大的貢獻。大部分建筑企業將重心放在生產經營管理上，希望通過優化項目施工方案壓縮項目非必要的成本支出，從而避免損失，實現盈利。然而，很多時候，項目的盈虧情況在項目承接階段已成定局，這就是為什么很多項目明明毛利率很高，賬面反映盈利，而企業整體報表卻呈虧損狀態，企業資金短缺，經營出現困難。企業在項目承接階段，往往只注重項目的毛利率，不重視項目的財務管理，在項目決策時，也沒有對項目整體成本（特別是資金成本）進行測算，沒有對企業資金的籌集進行合理規劃，沒有對企業的運營資金進行合理的安排。

財務管理作為企業管理的重要組成部分，是根據財經法規制度，按照財務管理原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單來說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，它直接關系到企業的生存與發展。財務管理的核心是資金管理，包括資金籌集、資金投放、資金營運及財務分配四個方面。

二、建筑企業財務管理存在的問題

（一）重生產經營、輕財務管理

目前，大部分建筑企業將管理重心放在生產經營活動上，缺乏財務管理意識，對財務管理不夠重視。企業將生產經營活動管理作為規避項目風險，實現項目盈利的基石，而忽視了財務管理的作用。建筑企業（特別是國營建筑企業）在工程項目承接階段只注重項目毛利，而忽視了項目的資金成本、資金的機會成本、工程款的回收風險等。工程項目能否盈利，盈利多少，很多時候在項目承接階段已成定局，無論如何優化項目管理、壓縮項目成本支出，都無法改項目浮盈實虧的情況。

（二）重核算、輕管理

建筑企業普遍存在重核算、輕管理的情況，將財務管理與財務核算混為一談，認為企業的財務管理工作就是記賬加付款，如實記錄企業發生的各項經濟業務活動，及時辦理工程款項支付是財務人員的基本職責，而忽視了其財務管理職能。同時，財務人員忙于財務核算工作，不參與項目承接階段的決策，較少參與項目生產現場的監督、管控及項目成本預警分析，導致財務管理工作缺乏全局觀。

（三）重審批、輕計劃

近年來，企業越來越重視資金撥付審批，資金管理制度越來越健全，資金撥付的審批流程也越來越規范。然而，建筑企業的財務人員在資金撥付方面只關注領導是否同意，資金撥付手續是否完善，完全不在意該筆款項目是否已經計劃支付。企業在資金使用方面，只注重資金審批，不注重資金計劃，沒有根據工程項目輕重緩急的特點，合理編制資金計劃，資金計劃流于形式，導致企業資金使用效率低下。

（四）財務風險控制存在不足

部分建筑企業在制定財務風險控制策略的過程中，缺乏對風險誘因的有效掌握，沒有實現對建筑企業當前經濟活動相關風險因素的總結，導致賒賬等問題難以得到有效的管控，也使賬款回流效率無法得到提高。一些建筑企業雖然進行了財務風險控制的相關探索，但對賬單管理等基礎性工作的特征總結不夠充分，沒有結合資金統一管理需求處理資金閑置等問題，最終導致財務風險無法得到有效規避。

三、建筑企業加強財務管理的對策

建筑業的業務活動大體可以分為工程承接階段、工程實施階段、工程交付階段及工程款回收階段四個階段。根據建筑業的業務活動特點，建筑業的財務管理大體可以分為資金籌集管理、工程成本預測分析及預算編制管理、資金投放管理、成本監控及風險預警管理、工程驗收及工程款催收管理五個方面。

（一）重視企業籌資規劃，保證企業資金流的可持續性

企業的生產經營離不開資金，資金如同企業的血液，是企業發展的基石。企業發展僅靠自身有限的資金是遠遠不夠的，籌資是企業尋求發展的重要手段，不僅可以緩解企業自有資金的緊張，而且能夠提高企業自有資金的利潤率。現階段，建筑企業承接的工程項目普遍存在墊資的情況，而且墊資金額大，資金籌集規劃更為重要、更為緊迫。建筑企業應該根據自身的發展戰略、經營狀況、現有工程和預計承接工程的資金需求，以及工程款回收情況提前進行籌資規劃，保證企業資金流的可持續性。同時，提高融資渠道的多樣性，根據具體情況，靈活選擇債務性、權益性融資方式。特別是債務性融資，應根據企業的資金需求量、融資的難易程度、貸入資金使用手續的松緊程度及融資成本的高低進行籌資規劃。例如，貸款與發債相結合、長期與短期項目結合、政策性貸款與商業性貸款相結合。總之，要保證企業資金流的可持續性，降低企業的融資成本。

（二）做好項目成本預測分析，編制項目成本預算，為項目決策提供依據

工程項目是否盈利，盈利多少，很多時候在項目承接階段已成定局，無論在項目實施階段如何優化項目管理、壓縮項目支出，都無法改變項目虧損的局面。這要求建筑企業在項目承接前，對項目成本進行全面的預測分析，將財務管理工作前置。財務部門要在經營部門編制的工程預計成本的基礎上，結合招標文件的商務條款、企業資金狀況、企業籌資能力、企業融資成本及項目所在地的氣候地質情況，合理預計測算項目存在的各種可能性，形成項目成本測算分析報告，為項目決策提供依據。同時，根據項目成本測算，分析數據，編制項目預算，作為項目實施過程成本預警、績效考核的依據。

（三）做好資金計劃管理，提高資金使用效率

由于建筑企業承接的工程項目一般具有施工周期長、墊資金額大、工程回款不及時等特點，建筑企業應提前做好資金規劃，要求項目部、物資及商務等部門根據項目生產計劃編制并更新月度資金計劃及滾動資金計劃。企業管理層根據賬面資金情況、工程項目輕重緩急的程度以及企業資金籌資情況，對月度資金計劃及滾動資金計劃進行調整審批，將資金用在最需要的地方，提高企業的資金使用效率。資金計劃通過審批后，必須嚴格按照其進行支付，除特殊情況，無計劃不支付。

（四）強化財務管理，構建成本管控重心前移的財務管理體系

為防范建筑企業經營風險，建筑企業應充分發揮財務管理工作的重要作用，建立以財務管理為核心的企業經營管理理念，充分發揮財務管理在項目承接決策、項目成本監控及財務風險預警等方面的重要作用。成本控制是企業生存的保障，是企業發展的基礎，建筑企業如果一味關注生產經營管理過程中的成本控制，希望通過優化工程管理、壓縮成本支出，實現項目成本控制，往往收效甚微。最有效的成本控制手段是從源頭控制。在項目承接階段，要按最優的施工方案、最低的施工成本編制項目成本預算，同時在工程實施階段嚴格執行成本預算控制，將成本預算作為工程實施過程中成本監控、預警的參考依據，將成本預算作為項目人員績效考核的重要指標，構建企業成本管控重心前移的財務管理體系。

加強財務管理，不僅可以規避企業項目決策風險，從源頭控制項目成本，實現盈利，而且可以提升企業的整體競爭力。因此，建筑企業在市場經濟的大環境下，要樹立以財務管理為中心的企業經營管理理念，重視資金管理，促進企業資金的良性循環，保證企業正常運行，促進企業健康發展。

（五）提高建筑企業財務風險控制水平

建筑企業需要對造成財務風險的各方面誘因進行總結，尤其要對當前的財務控制手段存在的局限性進行分析，使建筑企業的基礎性經濟活動能夠得到創新調整，為財務風險的高水平應對提供幫助。建筑企業的財務工作者要對現金管理相關工作問題進行總結，使資金閑置等問題得到充分的規避，為財務風險的管控創造更加理想的條件。建筑企業的財務人員還需要對資金管理的分散性特征加以總結，使財務監督相關舉措得到調整創新，為風險的規避創造更加理想的基礎條件。

四、結語

建筑企業具有項目投資大、建設周期長、資金回籠慢等特點，要確保項目盈利，必須做好資金籌劃，做好項目成本預測、管控與分析，提高資金的使用效率，規避財務風險，從而保證施工順利進行，提高建筑企業的經濟利益。