企業全面預算管理的困境及對策探討

鄔鳴秋

（美樂家〔中國〕日用品有限公司，上海 201400）

一、引言

伴隨著改革開放和社會主義市場經濟體制建設的歷史進程，我國企業數量在不斷增加，并且企業規模在逐步擴大，在實際管理中存有一定的難度?，F代化企業需要具備更加科學合理的管理體系，以獲得行業中的競爭優勢，因此，將全面預算管理滲透其中至關重要。通過推行企業全面預算管理，可以提高企業的整體管理水平與成效，提升企業的組織能力，加強企業財務的過程控制，增加企業資源的有效配置，促進企業的全面可持續發展。

二、企業實行全面預算管理的必要性

（一）有助于加強企業內部溝通與協調

企業在實際落實全面預算工作時，需要增強內部的溝通交流，以便為全面預算管理工作的落實奠定良好的基礎條件，但是其會導致企業溝通互動的質量與效率降低，信息內容不暢通。企業各個層級會從不同的角度看待實際問題，造成部門利益和企業綜合利益之間并不相符，導致企業資源配置不科學、不合理。全面預算管理工作的具體落實能夠增強各個部門的互動與交流，讓他們擁有更多理解與合作的機會，打通企業各個部門之間的信息壁壘，實現信息和資源的有效協調。 創造組織成員相互交流和共同參與的環節，同時也是企業價值觀和戰略目標傳遞的過程。

（二）有助于企業管理過程的控制與監督

在全面預算管理的前提下，企業需要構建既適合自身實際又完善健全的管理機制與體系，并且保障事前預測、事中管理以及事后考核工作的全面落實?，F代化企業業務活動的開展充斥著各類不確定因素，因此，企業應該做好業務監督管理工作。通過全面預算管理，針對企業的實際經營情況展開跟蹤作業，根據動態競爭環境而產生的目標偏離現象，進行及時的糾正，針對具體的業務活動展開科學合理的管理以及控制，防止企業的經營管理和具體的戰略目標相脫離。

（三）有助于企業科學地進行考核與評價

企業開展全面預算管理，需要對企業各個部門的目標展開分解設置，確定具體的責任，為企業可持續發展奠定良好的基礎條件。在此以外，經過績效管理工作的順利展開，引導工作人員完成具體的預算目標設定，明確各個部門的權限和職責，對各個部門人員的責任落到實處，逐步提高企業的績效水平以及能力，保障企業戰略的實施。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）忽視全面預算管理的落實

在現代化企業實際發展的過程中，做好全面預算管理工作至關重要，其具備目標性以及整體性特征，貫穿企業的多個環節。但在具體工作中，企業往往忽視了全面預算管理的落實。一方面，大部分企業預算執行過于表面化，覺得制定全面預算即可，導致落實的時候并不關注預測與實際情況的偏差和變化。另一方面，許多企業覺得全面預算管理需要針對具體的財務數據信息展開探究分析，讓財務部門進行負責，這樣會對預算工作的可靠性起著負面影響。在企業執行的過程中往往機械化地基于預算進行運營，對外部市場動態的變化反應能力不夠及時，導致實際的運營受制于預算。

（二）預算變更流程復雜

全面預算管理主要是依照企業的戰略目標情況，將具體的責任劃分出來，分解落實到各個部門，針對企業多樣性資源展開科學合理的配置。然而，目前瞬息萬變的行業環境和市場格局中，諸多的不確定因素導致了實際結果與預算指標存在出入。預算的制定往往基于歷史數據的推斷，實際經營過程中隨機因素對業務結果的影響很難被充分的估計。職能部門在日常運營中往往更關注實際業務的執行和落地，出現經營偏差時又缺少一套嚴謹的標準來論證預算變更的必要性和迫切性。如果實際水平低于預算指標，迫于業績的壓力，營運部門能接受一些調整。如若實際經營指標大幅好于預算，預算變更涉及跨部門的論證，運營部門則會失去預算變更的動機，企業可能因此而失去市場的機會。

（三）預算考核不科學，缺乏戰略導向

無疑，預算結果的達成和經營目標的實現是預算存在的主要目的。在這樣的前提下，預算實際編制時，企業往往過度關注成本費用的支出等財務指標，忽略了與企業長期發展相關的長期指標。預算的管理通常只著眼于短期的業務數據，為了短期的經營目的而犧牲公司長期發展的戰略性核心能力。研發支出、人力資源、社會環境的投入等相關成本往往在預算階段被低估，導致企業預算目標與企業發展戰略不能緊密的結合，致使企業陷入管理混亂，加劇了企業的經營風險，難以在行業中保持長期的競爭優勢。

四、企業加強全面預算管理的對策和建議

（一）合理編制預算，完善預算管理體系

企業開展全面預算管理工作時，需要把具體的經營目標直接分解成預算目標，同時將內部條件和外部條件考慮其中。在預算目標實際明確的時候，具體的方式方法具備多樣性，并且在預算編制階段實際使用時，企業應該針對當前的方式方法展開科學合理的調節，企業可以依照自身的情況針對具體的方法展開創新變革，保障營業目標的可達成性，完善健全預算目標。

預算階段引入生命周期成本法，明確區分項目費用和日常性費用，合理歸集預算費用。在企業實際制定全面預算時，需要將產品生命周期中的生命周期成本納入預算管理中。針對日常性的費用以及項目費用等展開區分，確保具體的預算費用的完整合理地歸集，保障全面預算管理涵蓋企業所有的經濟活動。預算目標設置的完善合理，可以保障企業全面預算管理工作恰當地展開，保障其管理質量和成效，有效降低其經營方面的風險。

（二）建立系統的預算調整體系

預算目標主要使用指標以及指標值的方式展現出來，指標選擇應該兼顧縱向及橫向多維性。針對橫向方面分析而言，各個指標應該具備比較強的內在關聯，保障其互相銜接以及協調，構建完善合理的指標體系。針對縱向而言，指標值應該層層進行分解，將其落實在各個預算職能單位中，樹立所有工作人員的預算認知和意識。

同時，持續監控預算執行過程并將預算結果反饋給各個職能部門。在全面預算管理活動實際落實的過程中，要建立周期性的預算跟蹤和回顧流程，還需要在預算指標偏離時設定閾值，根據閾值判定差異的重要性，超出閾值時啟動預算小組分析偏差原因，結合內因和外因分析影響，揭示差異的真正原因。如若有關指標出現了嚴重的偏離現象，對于重要偏差成立專門的預算執行跟蹤小組，針對出現差異的對象展開定期的研究分析，建立改進措施，及時啟動預算調整流程，明確預算調整的具體方案。并且將這樣的工作方式程序化，實現預算差異調整的行動計劃，保障企業全面預算差異可追溯，進而學習與掌握更多的經驗，彌補管理環節的瑕疵，提升企業內控增加企業的核心競爭力，促進企業的可持續發展。

（三）設定與企業戰略相適應的預算指標

企業在制定戰略目標時，在不同的階段擁有不一樣的重點，預算指標和企業所處的經營周期和外部市場環境之間需要緊密結合。預算指標是企業戰略目標的外在表現，保障其可以和具體的戰略目標相匹配，加強企業預算管理全面覆蓋至關重要。另一方面，經過預算目標的合理設定，針對企業展開成本支出方面的控制以及管理，依照具體的目標明確資源數量與類型，分部門和分階段地對資源進行分配。過程中要區分并識別約束性成本和酌量性成本，針對不同的成本性態實施不同的預算管理手段。約束性成本主要指的是不被企業管理層的短期決策行為影響的固定性成本支出，比如，房屋租金、設施設備租金以及管理人員薪酬待遇等。酌量性成本主要指的是企業產品受管理當局的決策而產生影響的變動成本。例如，針對原材料的規格以及質量，因為供貨企業以及采購地點的不同出現了不一樣的采購價格，導致原材料成本的差異。企業應當根據業務的需要量來購置和消耗酌量性資源，還要預留為企業長期發展提供支持的預算資源。針對不同性態的成本采用不同的預算監控方法，保障企業管理資源合理地投放，預算高效地執行。

戰略目標是一個長遠的方向性目標，設定預算指標是一個將抽象目標轉化為具體可達成指標的過程。預算指標應保障明確化和數據化，在實際運行維度遵循可操作、可控制、可追溯、可考核的原則。實際落實全面預算管理時，應該依照具體的戰略目標以及經營計劃，有效保證多樣性資源實際分配的可靠性以及合理性。與此同時，也需要全員主動參與其中，明確階段目標和總目標的具體時間節點，保證預算資源的精準投放，切實提高企業運轉質量，提升企業的運營效率，提升管理境界。協調短期目標和長期目標，為企業創造更多的價值與效益，確保戰略目標的實現和企業的可持續發展。

五、結語

全面預算管理促使企業采取主動的姿態預測未來，影響變化，只有將全面預算管理工作落在實處，在變化中不斷調整戰略才可以完善企業經營管理各個方面，有效提升企業的整體競爭實力，保持健康的發展活力，創造更多的經濟效益與實際價值。要想保障該任務活動的順利展開，企業需要成立專門的部門，根據自身的實際情況，采用科學合理的預算管理方法，加強信息化建設，提升預算人員專業素質，保障其整體落實，有效提高全面管理的能力，高效使用資源，實現多樣性資源的良好配置。全面預算管理是一個能夠應對多變的市場，涵蓋全員績效，形成一個以結果為導向的氛圍，構筑令企業經營始終受控的完整的體系，對現代化企業的整體穩定發展而言至關重要。