鄉鎮（街道）財政稅收管理優化分析

馬麗

（濰坊市壽光市文家街道辦事處，山東 濰坊 262700）

一、前言

財政稅收是基礎設施建設的主要財政來源，與公民生活水平密切相關。隨著社會的不斷發展，財政稅收的監管機制更加完善。鄉鎮和街道屬于財政稅收管理基層部門，其管理科學性直接影響基層發展。城鄉統籌發展是當前國家發展著眼點之一，優化基層財政稅收管理有重要意義。基層管理具有特殊性，管理中遇到的難題與高層級管理存在差異，因此對基層具體問題應該具體分析，并對癥加以優化。

二、當前管理核心問題

分稅制落實后，基層開展財務稅收管理時自主權限拓展，受此影響，稅收收入持續增長，對基層經濟建設有重要影響。社會建設因此改善，促進社會總體發展。在此過程中，主體稅種被科學簡化，納稅人稅收負擔減輕，然而基層財政壓力并未顯著減小，在其實際管理中，需要優化稅收收支結構，提高稅收效率。基層稅收管理主要面臨以下問題。

（一）支出需求提升

根據國家要求，在落實分稅制之后，中央政府稅種和權限應與地方區分，以此促進基層稅收管理的自主性開展。在落實分稅制后，地方政府需要對更多種類的稅種進行管理，然而與此同時減少了主體稅種的數量，受此影響，地方稅收收入縮減。在新農村建設和城鄉一體化建設中，基層政府肩負重要職責，基層基礎設施建設需要財政支持，基層政府還需供給公共產品服務，這些建設服務活動是政府重要的支出項目，以資金投入為保障。支付壓力過大影響政府收支平衡。此外，停止征收農業稅后，其他行業不足以在短期內補充農業稅缺口，財政收支失衡加劇，對基層長期發展不利。

（二）管理效率較低

常規基層稅收管理缺少精細化管理規劃，實施分稅制之后，基層政府必須適應新時期環境，進行零戶統管的同時編制預算。落實政策時部分基層政府未深入領會政策精神，管理模式未同步創新，稅收管理人員缺乏專業素養，在綜合素質方面的表現也不符合新時期稅收工作要求，影響稅收管理順利開展。基層政策制度有待完善，支出財政費用時規范性不足，流程隨意，也未形成完善的預算編制體系和執行機制。綜合影響之下，財政稅收管理總體水平較低。

（三）監管機制問題

管理活動應以制度為指導，在管理機制框架內進行，以保證有序性，還應配套監管機制，保證稅收管理規范推進。在當前工作中，鄉鎮財政監督機制不健全，監管目標不明確，稅收收支目標、審核標準存在缺陷，監管難度大大增加。部分政府為緩解財政負擔，沒有做到專款專用，挪用項目資金，資金實際用途和原本供應項目不一致，投資行為也缺少監管，處罰、風險防范機制不完善。

三、創新管理策略

（一）促進納稅人積極納稅

基層建設服務必須依靠稅收支持，規范稅收管理、提升依法納稅意識確有必要。財政稅收并非歸某個部門所有，而是由政府通過合法方式收繳集中資源，應用于基礎建設和公共服務。稅收來源于民眾，最終受益人也是民眾，政府財政部門負責管理稅收，不僅應該最大化發揮稅收價值，還應積極宣傳稅收政策，使納稅人明確繳稅的原因、政府稅收的實際用途，從而自覺納稅，減少稅收工作阻力。根據稅收改革要求，基層政府應開展科學的稅收管理模式，提高稅收效率，緩解財政壓力。納稅人是繳稅主體，納稅人的納稅自覺性和積極性直接影響稅收管理效率。政府應建立征稅部門，專項負責稅收政策宣傳和收繳工作。管理部門應詳細統計既往稅收情況，制作年度分析報告，結合數據分析等技術，科學管理稅收。細化分析稅收發展趨勢，對納稅群體問題分類處理，定位稅收工作難點，持續完善服務政策。應加強宣傳，引導納稅人正確認識納稅行為，積極配合政府稅收工作。對于重點稅收單位，應積極走訪，實地交流，強化納稅人對納稅重要性的認知，激發自覺納稅積極性；應通過宣傳板、宣傳會議、巡回宣傳廣播等形式，及時傳達國家新政策；應該主動了解納稅人對政策的理解程度，積極展開政策宣講；對存在疑慮或納稅積極性較差的納稅人，應深入調查分析實際原因，轉變其錯誤的納稅觀念，促進稅收工作順利開展。

（二）完善管理機制

完善的稅收管理機制是稅收工作得以順利開展的前提，因此管理改革中應強化體系建設。基層應高度重視預算編制工作，規范執行預算，分析既往稅收工作中存在的問題以及當前工作難點；應以基層實際發展為基礎，制訂科學的稅收方法。預算編制應切合稅收工作實際，精細化編制預算，明確責任分工與追責制度，依據標準流程審批預算執行，監控預算執行進度，及時糾正執行中的問題。應加強基礎保障，制定科學的稅收標準和收入流程等，完善管理方法，強化專項管理。收支分配應平衡，分配方案應科學，保證資金得到高水平利用。應促進基層財政稅收部門之間的交流，分享管理經驗，分析借鑒成功案例，總結可行性經驗方法。

（三）落實監督管理

財政稅收管理需要政府與納稅人的雙向參與，在實際管理中，管理人員應突破收稅方視角局限，立足納稅人視角思考稅收問題，分析影響稅收的原因。應定期討論總結稅收工作推進情況，組織稅收知識學習班和納稅人交流會，宣教納稅義務權利。了解納稅人實際問題，給予納稅人專業的幫助。組建稅收服務隊伍，邀請優質納稅人與政府人員共同參與納稅監督，協同推進基層納稅工作。基層稅收工作人員應加強培訓，提升稅收管理專業素質，促進工作人員積極深入一線，傾聽民眾心聲，增強稅收服務專業性，提高管理水平。稅收監管應積極應用先進技術，構建稅收監管平臺，各部門聯合助力，監控稅務收支情況。

四、案例分析

以某街道納稅情況為例，在稅收管理工作總結中，主要將轄區納稅人分為稅收遵從和稅收不遵從兩類，分析不遵從的原因，對癥下藥，深挖遵從的影響機制，擴大積極影響覆蓋面。通過對該轄區納稅人的分析，稅收不遵從、納稅人消極納稅的原因分為三類：一是受個人私利影響，該類納稅人對納稅義務有基本認知，但為謀取個人私利，違規納稅，或鉆營政策漏洞；二是對納稅義務不了解，對納稅程序不熟悉，導致納稅行為滯后；三是因對政策或管理制度不滿，納稅人消極納稅。分析積極納稅的原因，也可分為三類：一是認為逃稅風險高，逃脫概率低，擔心被處罰而依法納稅；二是制度管理完善，無逃稅避稅可能性，所以依法納稅；三是自覺納稅，將納稅視為道德義務，主觀層面積極納稅。

經過上述分析，稅收部門全面完善稅收管理制度，查遺補漏消除制度缺陷，杜絕不規范納稅人的僥幸心理，制定嚴格的滯納稅款，加大逃稅漏稅懲罰力度，合理提高消極納稅成本，促進納稅人放棄幻想依法納稅。全面加強宣傳，向納稅人說明納稅是法律要求，是公民義務，在法律和道德層面均有積極意義。財政透明化，定期公示稅款用途，保證納稅人了解稅收在基礎設施中的應用。要使納稅人了解積極納稅行為是改善公共環境、促進轄區全民受益的重要基礎，在街道環境的日益改善過程中，納稅人作出了實際貢獻。在街道設立宣傳欄、光榮榜，宣傳正面典型，組織優秀納稅人演講分享納稅心得，宣傳“納稅光榮”理念，引導納稅人對納稅工作持有積極態度。政策方面，對長期積極納稅的納稅人予以適當政策傾斜，下發與納稅群體相關的福利時，將納稅表現作為重要考核指標，擇優照顧。定期召開會議，在會議上傳達最新納稅政策，對于納稅人提出的納稅相關問題，組織專業稅管人員給予指導。對于納稅存在客觀難度的納稅人，分析實際問題，給予解決建議。

在新稅制推行后，中央與地方應形成整體，宏觀布局管理稅收，保證稅收管理與國家發展戰略統一。在基層稅收權限變化后，地方應轉變以稅務減免吸引投資的管理思路，積極尋求財政渠道的吸引資本方法，而非只著眼于稅收渠道。利用財政獎勵和財政補貼，通過合理的財政支出吸引投資，最終促進全國大市場的建立。

五、結語

促進鄉鎮（街道）稅收管理完善，應從基層實際出發，培養和建設更具專業管理能力的管理隊伍，優化制度管理，強化全面監督，促進積極納稅，改善稅收環境，構建和諧的社會關系，實現高質量統籌管理，提升基層財政稅收管理水平。