建筑企業(yè)財(cái)稅管理問(wèn)題的解決措施

文/楊耿富（重慶事成財(cái)稅服務(wù)有限公司）

在經(jīng)濟(jì)改革工作全面發(fā)展的背景下，財(cái)稅體系改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，而企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)也異常嚴(yán)峻[1]。對(duì)于建筑行業(yè)而言，受到營(yíng)改增大環(huán)境的影響，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)改善方面獲得了諸多成就。良好的稅務(wù)管理工作可以有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，有效激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力[2]。但建筑企業(yè)在稅務(wù)管理方面仍舊存在問(wèn)題，若未能重視相關(guān)問(wèn)題，建筑行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)水平將會(huì)受到影響。為了全面深化財(cái)稅改革工作，需要進(jìn)一步推動(dòng)建筑企業(yè)財(cái)稅管理創(chuàng)新，提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為建筑企業(yè)的專業(yè)性發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)稅環(huán)境。

一、建筑企業(yè)財(cái)稅管理問(wèn)題

（一）稅務(wù)體系有待完善

現(xiàn)如今，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于強(qiáng)調(diào)服務(wù)態(tài)度以及禮貌用語(yǔ)，繼而忽視了企業(yè)所需求的納稅便捷性，無(wú)法有效滿足建筑企業(yè)的個(gè)性化納稅需求。從納稅申報(bào)角度來(lái)看，現(xiàn)階段所開(kāi)展的網(wǎng)絡(luò)申報(bào)活動(dòng)是無(wú)法完全完成繳稅環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)仍需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅相關(guān)的紙質(zhì)材料，同時(shí)建筑企業(yè)也需要自行前往合作銀行開(kāi)展劃稅工作，無(wú)形之中大大增加了建筑企業(yè)的納稅成本。建筑企業(yè)在電子繳稅過(guò)程中，受到信息系統(tǒng)不穩(wěn)定的影響，不可避免地會(huì)出現(xiàn)稅額漏劃或是稅額多劃的問(wèn)題，給建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了過(guò)大的負(fù)擔(dān)。而在稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)程中，為了有效節(jié)約征稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)量也大大縮減。若建筑企業(yè)A 距離相對(duì)較遠(yuǎn)時(shí)，導(dǎo)致A 企業(yè)的開(kāi)票時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其他企業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí)間，違背了財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性原則。

（二）企業(yè)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，建筑行業(yè)所涉及的稅務(wù)種類大大增加，稅率項(xiàng)目繁多，進(jìn)項(xiàng)稅以及銷項(xiàng)稅計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，許多企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法有效應(yīng)對(duì)這一轉(zhuǎn)變，一旦出現(xiàn)稅目以及稅率選擇錯(cuò)誤時(shí)，將會(huì)出現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票不規(guī)范、增值稅繳納金額不準(zhǔn)確的情況，繼而導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅務(wù)工作無(wú)法順利開(kāi)展。例如，建筑企業(yè)B 在進(jìn)行繳納稅務(wù)過(guò)程中，涉及增值稅、印花稅以及土地使用稅等稅種，稅務(wù)種類繁多，涉及地稅務(wù)規(guī)定相對(duì)復(fù)雜，在繳納過(guò)程中極易出現(xiàn)交錯(cuò)稅、少交稅的情況，加之我國(guó)制定了多種退稅、免稅等優(yōu)惠條款，建筑企業(yè)B 也未能全面了解，繼而導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法正確利用稅務(wù)優(yōu)惠，造成建筑企業(yè)稅收籌劃未能到位，大大增加了建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（三）信息化建設(shè)匱乏

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，財(cái)稅管理改革發(fā)展是必然性趨勢(shì)。因此在發(fā)票開(kāi)具的過(guò)程中，稅盤系統(tǒng)的建立以及維護(hù)變得十分重要，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，建筑企業(yè)將無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)計(jì)稅、納稅以及報(bào)稅等環(huán)節(jié)。電子發(fā)票是互聯(lián)網(wǎng)所帶來(lái)的新興事物，雖然能夠解決取票及時(shí)性的問(wèn)題，但重復(fù)打印以及信息修改的可能性，將會(huì)觸發(fā)重復(fù)報(bào)銷以及虛假發(fā)票等事件。例如，建筑企業(yè)并未構(gòu)建發(fā)票識(shí)別機(jī)制，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員無(wú)法辨別重復(fù)性發(fā)票或是虛偽性發(fā)票，繼而導(dǎo)致納稅成本大大增加。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)薄弱

財(cái)稅改革工作的開(kāi)展，將會(huì)給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)。“營(yíng)改增”實(shí)施前，建筑企業(yè)稅種稅率相對(duì)單一，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，稅務(wù)規(guī)定相對(duì)簡(jiǎn)潔，而“營(yíng)改增”實(shí)施后，我國(guó)出臺(tái)了諸多增值稅抵扣、減免以及退稅等優(yōu)惠條款，財(cái)務(wù)人員需要重新學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)。此外，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)稅率選擇錯(cuò)誤，選擇增添發(fā)票以沖銷工作量。而在報(bào)銷發(fā)票時(shí)時(shí)間、抬頭、金額等發(fā)票內(nèi)容未能仔細(xì)檢查，繼而極易出現(xiàn)收到虛假發(fā)票、重復(fù)發(fā)票的情況。

（五）財(cái)務(wù)機(jī)制有待完善

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的建筑施工企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)仍舊處于相對(duì)模糊的情況，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程中，并未對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢查，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于難以控制的階段。同時(shí)，建筑企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門未能及時(shí)針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行溝通，加劇了建筑企業(yè)的資金流失情況，對(duì)于建筑企業(yè)的未來(lái)發(fā)展極為不利。

二、建筑企業(yè)財(cái)稅管理問(wèn)題解決措施

（一）構(gòu)建完善的稅務(wù)體系

稅務(wù)體系本身是財(cái)務(wù)體制的重要組成部分，也是影響財(cái)務(wù)管理水平的重要外部因素，完善的財(cái)稅體系可以推動(dòng)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)改革進(jìn)程。在納稅申報(bào)進(jìn)程中，可適當(dāng)簡(jiǎn)化辦事流程，有效整合報(bào)稅資料，在提交電子檔案后，不需要報(bào)送紙質(zhì)檔案，大大提升了建筑企業(yè)的納稅申報(bào)效率，有效節(jié)約建筑企業(yè)的納稅成本。在進(jìn)行電子納稅過(guò)程中，需要進(jìn)一步提升報(bào)稅系統(tǒng)的穩(wěn)定性，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)有效節(jié)約建筑企業(yè)納稅成本，在報(bào)稅審核通過(guò)后，建筑企業(yè)需要自主完成劃稅相關(guān)流程，有效避免在銀行、稅務(wù)局以及企業(yè)三頭奔波的情況。在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)程中，不可隨意性撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)，可適當(dāng)性減少稅務(wù)人員，在最大限度上，滿足各個(gè)建筑企業(yè)的納稅需求，最大程度減少建筑企業(yè)的納稅成本。

（二）增加企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

為了增加建筑企業(yè)的實(shí)踐性經(jīng)驗(yàn)，需要建立經(jīng)營(yíng)分享網(wǎng)站，歸集建筑行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的財(cái)稅管理經(jīng)典性案例，各個(gè)建筑企業(yè)可針對(duì)財(cái)稅管理內(nèi)容進(jìn)行交流與借鑒，同時(shí)也可在適當(dāng)條件下，將線上交流轉(zhuǎn)變?yōu)榫€下考察，通過(guò)加強(qiáng)建筑企業(yè)間的溝通交流水平，不斷完善財(cái)稅管理水平。同時(shí)，建筑企業(yè)需要增加對(duì)增值稅、印花稅等稅種規(guī)定的了解，明確多種稅目的使用情況，確保建筑企業(yè)能夠準(zhǔn)確開(kāi)具增值稅發(fā)票，規(guī)范使用并妥善保管發(fā)票，有效防止建筑企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤的情況。此外，建筑企業(yè)需要深入研究退稅、免稅政策等優(yōu)惠性政策，優(yōu)先考慮能夠開(kāi)具專用發(fā)票的供應(yīng)商，合理應(yīng)用優(yōu)惠政策，進(jìn)一步完善建筑企業(yè)的稅收籌劃手段，在最大限度上減少建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（三）構(gòu)建完善共享系統(tǒng)

建筑企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)應(yīng)用的必要性，認(rèn)識(shí)到“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)于財(cái)稅管理的影響水平，深刻性理解“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”的內(nèi)涵，為建筑企業(yè)財(cái)稅管理工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此建筑企業(yè)需要購(gòu)買專業(yè)稅盤系統(tǒng)，配置高水平的硬件設(shè)備，需要加強(qiáng)系統(tǒng)與設(shè)備的日常維護(hù)水平，通過(guò)定期上傳離線開(kāi)票信息，確保發(fā)票開(kāi)具的合理性。同時(shí)，需要構(gòu)建完善的信息共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門以及市場(chǎng)部門等相關(guān)部門相互溝通，實(shí)現(xiàn)涉稅信息能夠及時(shí)性傳遞，提升建筑企業(yè)內(nèi)報(bào)稅人員對(duì)于報(bào)稅系統(tǒng)的熟練性。例如，建筑企業(yè)可引入發(fā)票掃描儀，在企業(yè)內(nèi)部建立電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，與稅務(wù)局信息系統(tǒng)相銜接，實(shí)時(shí)驗(yàn)證開(kāi)具發(fā)票的真?zhèn)涡裕P(guān)聯(lián)已入賬發(fā)票，切實(shí)預(yù)防建筑企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)假發(fā)票以及重復(fù)發(fā)票的情況。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

現(xiàn)階段，需要全面提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)稅管理創(chuàng)新。財(cái)務(wù)人員需要全面了解財(cái)稅政策，深刻理解并熟練應(yīng)用增值稅減免以及退稅等優(yōu)惠條款，正確計(jì)算增值稅、土地使用稅、印花稅等稅額，學(xué)習(xí)建筑企業(yè)財(cái)稅的實(shí)際案例。此外，需要提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的操作能力，建筑企業(yè)需要不斷組織財(cái)務(wù)人員參加專題培訓(xùn)活動(dòng)，有效減少財(cái)務(wù)人員開(kāi)具錯(cuò)誤發(fā)票，避免出現(xiàn)不符合稅額的申報(bào)。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)制度

為了提升建筑企業(yè)的財(cái)稅管理水平，需要構(gòu)建完善的財(cái)稅制度，制定完善的控制管理制度，確保建筑施工過(guò)程中嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目施工。同時(shí)，建筑企業(yè)需要結(jié)合政策理論依據(jù)，有效開(kāi)展財(cái)稅工作，結(jié)合實(shí)踐情況來(lái)明確相關(guān)規(guī)定。此外，為了確保稅務(wù)管理工作能夠落實(shí)到各個(gè)部門，企業(yè)需要組建一個(gè)完善的監(jiān)督部門，確保每個(gè)部門的稅收籌劃工作順利開(kāi)展。

三、建筑企業(yè)財(cái)稅管理保障措施

（一）規(guī)范企業(yè)營(yíng)運(yùn)方式

建筑企業(yè)需要借助規(guī)范的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作來(lái)加快發(fā)展速度，全面提升建筑企業(yè)對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平。建筑企業(yè)需要對(duì)各種生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化處理，確保建筑企業(yè)各項(xiàng)鏈條抵扣始終處于透明的狀態(tài)。[3]如建筑企業(yè)在進(jìn)行物資采購(gòu)過(guò)程中，需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行全方位的篩選，選擇適宜的供應(yīng)商進(jìn)行合作，在確保采購(gòu)物資質(zhì)量的前提下，也能大大降低建筑企業(yè)的成本支出水平，全面提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

（二）實(shí)現(xiàn)合理化申報(bào)納稅

建筑企業(yè)管理人員需要全面掌握國(guó)家政策安排，根據(jù)企業(yè)的所在地選擇最合適的計(jì)稅方式，在保證納稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理化報(bào)稅。建筑企業(yè)納稅人需要跨地級(jí)市行政區(qū)提供建筑服務(wù)，按照相關(guān)文件所規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地所處主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳稅款，同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。此外，當(dāng)納稅人在同一級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)時(shí)，并不需要預(yù)繳納稅款，只需要建筑企業(yè)納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅即可。

（三）強(qiáng)化外部管理水平

建筑企業(yè)需要構(gòu)建完善的交流機(jī)制，建筑施工企業(yè)需積極與甲方業(yè)主建立良好的稅務(wù)交流機(jī)制，通過(guò)積極的交流溝通，一方面施工單位可充分了解甲方業(yè)主的新工程項(xiàng)目中是否有特別的稅務(wù)管理需求，提前在合同中明確約定相關(guān)條款，大大降低建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑企業(yè)也可明確施工過(guò)程中的注意事項(xiàng)，充分了解工程所在地的稅務(wù)特征，提前統(tǒng)籌規(guī)劃稅務(wù)管理工作，幫助建筑企業(yè)減少不必要的糾紛。例如，在漏繳增值稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中“甲供材”所代表的是甲方建設(shè)單位，乙方則是承包方，甲乙雙方需要明確建筑項(xiàng)目中全部或是部分的原材料由甲方提供過(guò)程中，所建設(shè)單位通過(guò)雙方結(jié)算對(duì)于甲供材處理發(fā)現(xiàn)甲供材出現(xiàn)不遵循銷售行為繳納增值稅的不合理行為，將會(huì)構(gòu)成偷稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)法人與財(cái)務(wù)人員極有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，為此需要明確增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差異，適當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑企業(yè)需要構(gòu)建完善的稅務(wù)體系，增加建筑企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)建筑企業(yè)需要構(gòu)建完善共享系統(tǒng)，全面提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)，此外需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)營(yíng)運(yùn)方式，強(qiáng)化企業(yè)外部管理水平，全面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

相關(guān)鏈接

財(cái)政、稅務(wù)的簡(jiǎn)稱。工商管理等不屬于此范圍，一般包括各種財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、稅務(wù)等專業(yè)。企業(yè)財(cái)稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨規(guī)范和完善，財(cái)稅管理在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中所起的作用越來(lái)越顯著。企業(yè)的財(cái)稅管理，要著重從稅務(wù)管理的方法及措施入手，通過(guò)加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步提高納稅意識(shí)，在掌握稅法理論知識(shí)的前提下，通過(guò)稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來(lái)達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高財(cái)務(wù)管理水平、最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。航天信息ERP 產(chǎn)品與國(guó)家涉稅系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與要素延續(xù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退稅等）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，既可準(zhǔn)確核算各種應(yīng)納稅金進(jìn)行申報(bào)納稅，提高財(cái)稅人員工作效率，也可對(duì)企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況進(jìn)行評(píng)估，更好地幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)管理決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為創(chuàng)利打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。