從稅收視角看中小企業可扶持對象的選擇

萬梅　莫鈮　劉莉　李小平

摘要：中小企業是國民經濟發展的重要支柱，是增加就業、促進創新的重要力量，也是地方經濟發展和財源建設的重要蓄水池。當前由于多方面原因，對中小企業的關注和扶持還有較大提升空間。本文著眼于如何選擇扶持的中小企業，從稅收視角提出了方法論，結合雙流區實際情況，通過實證研究探索值得扶持的行業，為政府扶持中小企業的政策提供具體方向性的參考。

關鍵詞：稅收;中小企業;扶持;實證分析

一、研究背景

2020年，新冠肺炎疫情爆發，導致全社會實體經濟發展遲緩，產生極為較為嚴重的影響。面對愈發復雜的國際國內形勢，如何做好“六穩”工作、落實“六保”任務，是今后一段時間我國面臨的挑戰。中小企業是國民經濟發展的重要支柱，是推進經濟社會可持續發展的重要保障，同時也是實現穩增長、穩就業以及穩定社會發展大局的重要保障。

當前對中小企業的扶持是不夠的。主要原因如下：一是考慮到頭部企業的優勢積聚效應、小微企業的民生屬性，導致政府的各類扶持政策更傾向于支持大型企業和小微企業，容易缺少對中小企業關注;二是中小企業數量眾多，如何根據行業特點選擇扶持的企業、衡量扶持的力度，都是亟待解決的難題。

二、以雙流為例的實證分析

結合雙流區實際情況，通過實證研究探索值得扶持的行業，為政府扶持中小企業的政策提供具體方向性的參考。

綜合考慮企業營業收入分布情況和計算的便捷性，確定選擇營業收入在2000萬-1億的所有企業（以下簡稱中小企業）進行抽樣調查。

（一）分行業門類的象限分析

根據雙流區中小企業的申報數據，計算其稅收貢獻率、研發收入占比，并代入二維象限分析模型，得出在不同行業的分布情況。在單一維度中，若僅從稅收貢獻維度來看，貢獻率最大的是房地產和金融等行業，最小的是批發和零售業，居民服務、修理和其他服務業等民生行業;若僅從研發投入比維度來看，研發投入比最高的依次是信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，建筑業等5個行業，此外有12個行業投入均為零。

觀察兩個維度，處于第一象限的（稅收貢獻率高，研發投入占比高）一共3個行業，分別是信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業，制造業;沒有處于第二象限（稅收貢獻率低，研發投入占比高）的行業;處于第三象限的（稅收貢獻率低，研發投入占比低）一共9個行業，分別是居民服務、修理和其他服務業，建筑業，批發和零售業;處于第四象限的（稅收貢獻率高，研發投入占比低）一共5個行業，分別是房地產業，金融業，水利、環境和公共設施管理業。

（二）現狀、潛力和扶持度的三維分析

在稅收貢獻率、研發投入比的象限模型基礎上，添加了補貼收入比表征扶持力度作為Z軸，構成一個三維分析框架。類似上文的數據提取和計算后，我們代入三個系列數據。

從三維坐標中，可以觀測到行業的補貼情況，一定程度上量化補貼政策的準確度和執行度：（1）準確度和執行度相對高的行業，僅有水利、環境和公共設施管理業;（2）準確度較高，但是執行度較低的行業是制造業;（3）準確度較低，但執行度較高的行業是水利、環境和公共設施管理業，農、林、牧、漁業，顯然這里扶持該行業的目的不是本文基于經濟的出發點，而是以民生為出發點;（4）準確度較低，執行度也低的行業是信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業。

（三）飽和變換的打分模型

為更加直觀的判斷哪些企業（行業）需要扶持，我們設計了一個打分模型，將三個維度的結果統一到一個標尺上。首先將稅收貢獻度、研發收入占比、補貼收入占比，運用式1應映射在0到100之間。

然后對三個維度進行賦權，得到一個打分模型。權重的選取有定量、定性等多種方式，如專家打分法等。本文選用稅收、研發支出、補貼的金額相對規模作為權重，計算可得三個維度的權重分別為74.09%，23.87%，2.03%。

最終代入計算可得中小企業行業門類的打分和排序。行業門類中，綜合得分最高的行業有房地產業，金融業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業。

三、政策建議

中小企業在激烈的市場競爭中能夠生存和發展，與政府采取的相關扶持政策密切相關。中央政府層面的施策，本文不再贅述;地方政府層面扶持，主要采取財稅政策和融資政策。

一是注重加大對科技型中小企業的財稅支持。對于研發投入比例較大的行業，需要協調運用“扶持、培育”并舉的方式，高效利用地方財政資金支持，重點圍繞上述結論中的軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業，以及制造業中部分細分行業，支持中小企業進行產業優化升級，促進科技成果產業化和新興產業發展，不斷提升中小企業的綜合素質和競爭力。

二是注重高效擴展中小企業的融資渠道。多渠道支持中小企業融資，是解決中小企業融資難的有效途徑。豐富更多的針對中小企業的融資產品，如通過銀稅互動的方式，為有良好稅收記錄、經營記錄的中小企業推出的信用貸款，如“稅易貸”等產品。

三是注重完善中小企業社會化服務體系。在人才培訓、管理咨詢、籌融資和法律維權等方面給中小企業提供制度化和常態化服務。對稅務局而言，著重組建納稅服務團隊，深入企業“問需問計”，積極利用“企業咖啡時”等主題活動宣傳減稅降費，致力于營造良好的營商環境，為中小企業發展壯大護航，助力區域經濟發展再上新臺階。

參考文獻：

[1]李志偉.促進中小企業發展的財稅政策問題研究-以河南省中小企業現狀為例[J].稅務研究，2016年09期.

[2]杜津宇 杜文平.保障民生和經濟發展目標下的外國減免稅制度[J].稅務研究，2015年3期.

[3]準確度是指理想狀態下收到補貼收入的企業，應當是值得扶持的企業，即稅收貢獻度高，研發投入比高的企業。

[4]執行度是指理想狀態下扶持企業的補貼收入，應當匹配其稅收貢獻與研發投入，即值得扶持的企業應當得到的補貼更多。

作者簡介：萬梅，碩士研究生，研究方向為稅收現代化的基層實踐。課題組成員：莫鈮、劉莉、李小平。

課題：本文系成都市雙流區社會科學規劃課題“稅收視角看雙流區中小企業扶持政策”（項目編號SLSK20-01）的階段性研究成果