大數據背景下企業全面預算管理述評

嚴倩卿 邱暉

摘要：大數據具備信息量大，類型繁多，處理速度快等特點，若將大數據優勢應用至預算管理層面，則會使企業工作事半功倍。本文通過比較企業的傳統預算管理與全面預算管理，得出全面預算管理在大數據背景下的優勢，并通過分析當下企業全面預算管理的現狀得出大數據背景下全面預算管理的發展方向。

關鍵詞：大數據;全面預算管理;云計算

一、“大數據”現狀及發展趨勢

眾所周知，“大數據”早已不是口號，似乎在一夜之間，關于“大數據”的消息便接踵而至。隨著中國特色社會主義進入一個嶄新的時代，黨中央便響應國家號召，積極實施大數據戰略，進而吹響了加快發展數字經濟、建設數字中國的號角。“大數據”時代不僅是國家千呼萬喚，作為各行各業的眾望所歸，也引領出了特色化新潮與結構化變革。在供給側改革實施完成、信息化時代充斥生活的今天，企業引以為傲的是數據思維和數據能力，因為大數據核心價值在于解決“信息時代中存在著不可預測的數據黑洞”。在大數據的推動下實現企業商業變革、業務創新、決策支持、運營優化、營銷突破和企業安全等六大維度的價值。隨著“云計算”、“互聯網”、“物聯網”的快速發展，大數據也吸引了越來越多的人關注。就現如今的發展趨勢而言，大數據技術的發展如火如荼。中國信息通信研究院結合對大數據相關企業的調研測算，發現我國大數據產業規模穩步增長。2016-2019年，我國大數據產業市場規模出現了翻天覆地的轉變，由原先的兩千多億演變成五千多億，增速實為猛烈，預計未來我國行業大數據市場規模增速將維持在15%-25%之間，到2025年中國大數據產業規模將達19508億元的高點，這樣的規模可以說是相當龐大了。

二、傳統財務預算VS全面預算管理

（1） 傳統財務預算

1.強調部門小組預算管理而忽視預算組織機構的健全

傳統的財務預算往往以目標利潤為中心，過分強調財會部門預算管理而忽視全員參與預算管理，也正是如此，導致管理層與各職能部分存在分裂，無法做到相互協同，影響工作效率低的同時也致使財務管理缺乏權威性和前瞻性。

2.靜態管理“捧”為良策，動態管理“丟”至一邊

傳統的財務預算關注靜態管理和事后管理。靜態管理一般適用于業務量波動較小的企業，且由于企業的靜態管理缺乏彈性，會導致預算體系不完善，這將極易促使預算結果不合理情況發生。當然，靜態管理也會使得一些信息存在滯后效應，且由于一些業務預算等采用傳統的固定預算、定期預算等方法，會使得預算指標在執行過程中保持不變，缺乏數據的可對比性。因而，在面對市場等客觀因素不斷變化的情況下，傳統預算管理如何消除不確定因素的影響，如何“依變而變”，實時反映經營狀況，反饋預算執行情況等是其所面臨的較大困境。

3.傳統預算目標與戰略脫節

傳統的預算目標傾向于實現企業短期的財務目標，因而缺乏戰略相關性。戰略作為企業發展的導向性“工具”，具有舉足輕重的意義。倘若預算脫離戰略，純以利潤為導向，一方面，這會使得預算指標沒有專門的可針對性，預算結果無法充分體現戰略意圖，預算變得只是由虛偽的數據與表格支撐，毫無意義。另一方面，由于預算與戰略的脫節，企業未來的前景部署也將難以落實，也較難形成一種“上行下效”的工作機制。

4.傳統預算模式忽視了非財務因素

傳統的預算模式過分看重最終指標的考核，過分關注財務指標而忽視了非財務指標對企業預算管理的重要作用，進而影響企業長遠發展。而事實上，非財務指標與財務指標二者之間的地位應是平等的，互相促進，相輔相成的。通過對非財務指標的測算，可以反映企業的潛在發展能力，例如將顧客滿意度指標來反映企業客戶運營層面的情況，用員工離職率來動態監測企業員工忠的誠度，進而及時調整戰略規劃。而傳統預算模式恰恰忽視了“信息充分預算披露”這一關鍵要素，忽略了非財務指標的業務評價體系對企業可持續發展的影響。

（2） 全面預算管理

1.關注戰略管理

全面預算管理要求企業以目標為導向，關注企業長久性發展方向。根據企業愿景，制定前期規劃，中期實施方案，后期調整策略，實現戰略、計劃、業績、考核相聯系的全面管理，從而有助于提升企業的綜合實力。

2.重視非財務因素

全面預算管理關注企業內控機制、人力資源等。關注控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等部分是否落實到位，內控制度是否完善等。重視員工的需求，以人為本，讓員工發揮主觀能動性，積極參與到預算編制的過程中去，提升員工的滿足感與主動性。

3.預算管理結合公司質量管理體系

全面預算管理逐步實現預算編制、調整、執行、控制、分析、考核等各環節的過程控制，避免預算管理體系運行流于形式。此外，將全面預算管理與績效考核管理結合起來，實現考評機制全面化，考核指標科學量化等。

三、大數據對企業全面預算管理的重要性

（一）大數據能夠優化企業的預算編制方案

傳統的預算管理模式往往拘于“程序化”的表面，通過自下而上按層級遞交預算編制、審批單等完成預算工作。預算編制工作繁雜且冗長，這不僅僅耗費人力物力，大大延長預算編制的實效性，也容易使得預算工作產生一些偏差與錯誤。而在大數據的背景下，企業加之“云會計”的運用，使得不同層級的工作具備獨特性，提供定制化服務的同時，提升部門之間的滿意度，從而減輕了工作量、優化預算管理流程的同時，也在根本上實現企業經營發展一體化的目標。此外，可以充分利用內外部數據，構建戰略分析模型，優化內控，并及時基于戰略進行動態調整。當然，有了大數據的技術支撐，使得預算流程更為清晰明了，通過信息化的節點控制和實時反饋，及時控制預算風險。

（二）大數據能夠促進企業預算編制水平的提升

隨著大數據日趨成熟，大數據引起了各界高度關注。將會計與大數據處理相結合勢在必行。因此很多企業采用“云會計”的模式進行預算管理。云會計的發展空間極大。這不僅符合時代發展的要求，也符合公司長遠發展的要求。在傳統的預算管理工作中，主要依靠人為的層層傳遞，這會使得各部門之間缺乏有效的溝通交流機制，往往會產生部門與部門之間的斷層，因而容易產生信息孤島。此外，傳統預算管理模式下，對于數據的正確性、有效性把握度也不高，且存在預算編制周期長，預算執行不簡便的問題。大數據給企業會計多方面帶來了新的思路。采用大數據的模式，可以使得信息多維度數據收集，信息變得可量化，可觀測。此外，大數據背景下采用云會計平臺的數據來源也呈現多樣性表現。不僅可以從多個維度預測下一年度預算信息，還可以利用數據挖掘等技術，使得預算編制更具彈性，高效率完成預算編制的同時，加強預算一體化設計，提升預算編制水平。

（三）大數據有助于構建預算數據中心

在傳統的預算管理中，財務人員是預算管理的核心力量。一般來說，財務部門負責對內部數據的計算分析，財務人員的專業素質極大可能的影響著預算的結果。這使得全面預算充斥著個人色彩。此外，財務部門與別的部門缺乏溝通交流，這會使得數據共享度不高，時效性大大降低。因而，單單依靠人力、人腦來開展數據分析是遠遠不夠的。這會使得數據的真實效用很難完全釋放，且存在信息滯后性。這樣的滯后性不僅僅在于信息共享度不高，也在于信息難以動態調整。但是通過借助大數據技術，可以正面的運用“云會計”等手段，構建一個企業的預算數據中心，從而更有效率的應對多樣化且復雜變動的數據。此外，在大數據的平臺下，企業可以縱觀整個行業的發展趨勢，盡可能的為企業提供更為準確的預算信息。加之數據信息更新快是大數據平臺下的一個顯著特色，這亦能將數據資源更為有效的利用，從而使得數據更為前瞻化，信息互通更為暢快。

（四）大數據信息化促進工具融合，推進財務共享模式

大數據背景下，全面預算中的“數據共享中心”擔任著舉足輕重的角色。“數據共享中心”集經營管理、采購工作、預算管理、財務報銷、人力資源為一體，集中力量完善預算管理流程，將預算工具緊密的聯合在一起，加入標準化流程，為企業帶來規模效應的同時，促進信息集中共享，推進各業務之間的高度融合。

四、當前大數據背景下企業全面預算管理存在的問題

（一）大數據應用人才的缺乏

“大數據”目前在業界是持續火熱，整個行業出現了井噴式的快速發展，“大數據”與“云會計”疊加起來后產生了超千億級的市場規模。但也因此存在著大數據應用人才供不應求的情況。“數據分析”成為雇主們喜歡且炙手可熱的技能之一。但大數據的人才缺口卻異常之大。有大數據權威專家估測，今后5年內，大數據人才缺口將達到130萬左右，且很多從業人員并不是真正受過系統化的培養和教育，有的還是半路出家。這也使得企業全面預算管理面臨著巨大的壓力。因為，在大數據時代下，企業與企業之間的競爭力在不斷加強，而相比之下，企業配備的資源不能夠緊跟時代的潮流，全面預算管理人員缺乏專業素質，對數據分析的能力較弱，且不具備一些大數據和云計算的應用能力，這將導致企業發展減緩，且難以再各行各業中脫穎而出。同時，由于預算管理隊伍存在老齡化問題，對于大數據的知識接受度不高，且缺乏相應的培訓，這會使得全面預算管理的實施效果弱化，使得全面預算管理的工作很難較好的推進。

（二）中小企業仍存在預算目標的分解不夠細化問題

在傳統的全面預算管理下，財務部門被賦予極為重要的任務。然而全面預算極為復雜，且關聯度高，若過分依賴財務部門，則會加重預算過程的矛盾與問題。在大數據的背景下，部分集團企業能夠運用全面預算管理，對多個數據源進行聚合、分析，對預算目標等進行“分解”，從而將分解后的企業資源分配至各個部門，減輕財務部門工作、保障資源充分利的同時，也使得全面預算工作更加有效且快速的推進。但是對于部分中小企業來說，由于其對預算目標的認識程度不夠，在預算編制的過程中過分關注核心業務和主要目標，忽略了邊緣性業務。對于邊緣性業務，忽視其重要性，預算目標分解不夠細化，從而影響最終預算執行情況。

（3） 預算數據流轉安全性較低

由于大數據興起較晚，部分企業信息化管理技術仍處于初始化階段。很多企業雖然運用信息化手段，達到了信息的共享與流轉，但由于尚未建成完善的預算管理信息系統平臺且沒有成熟的管控機制，這就容易在運用大數據技術時，使得一些內部資源的安全性受到威脅。例如，在大數據背景下，很多全面預算信息和數據并沒有專業的管控機制，大都存儲在某個數據庫中，這就會使得數據極易被竊取。此外，信息傳遞流轉的過程中也極易受到病毒席卷，大大降低了數據的安全性。

（4） 預算執行力度低

在大數據視角下，全面預算管理工作需要強化執行力度，確保預算結果與預算目標的匹配。但當下全面預算管理首先存在全員參與度較低的情況。各部門對大數據的認識不到位，申報的預算數以自身部門出發，缺乏對全局性的考量。且以財務部門為主導，其戰略高度有限，很難從多角度摸清企業長遠規劃。這就容易導致預算執行過程存在紕漏，執行力度較薄弱。此外，全面預算的核心雖是預算執行，但預算的控制，監督，分析亦尤為重要。但目前大多數企業存在重編制、輕執行、缺考核的情況。對于預算執行結果沒有一個合適的考量，那么一味的追求預算執行的高效亦不是明智之舉。

五、大數據背景下企業全面預算管理建議

（一）建立專業技術人才體系

大數據背景下，專業性人才仍處在供不應求的階段。業界對一些既能夠熟練運用電腦技能又懂得預算管理的人才的需求量越來越大。因此，企業中人才的引進也變得尤為重要。建立健全人力資源管理機制，面向社會大力引進相關專業人才，充實企業預算管理隊伍。此外，企業要充分發揮現有資源，對現有的員工進行專業的培訓。聘請專業人員為員工講解大數據運用的基本原理等，加強企業員工對大數據的認知以及培養其對大數據領域的熱情，從而讓員工擁有前瞻化的思維和跳脫性的預測能力，為企業建立健全大數據背景下的全面預算管理夯實基礎，也為企業在受到業內強大競爭壓力的同時守護自身的價值。

（2） 推進預算管理系統安全信息建設

新時代背景下，網絡技術愈加發達，大數據，云計算，云存儲技術也在朝著更好的方向發展。但這也為企業預算管理埋下了不小的隱患。因而，企業首先建立一個高效且安全系數高的數據共享系統極為重要。通過建立這個數據安全防范系統，不僅可以減少數據被竊取的可能，也可以加強企業預算管理信息的內部管控與外部抗干擾技能。通過建設此系統也可以優化信息來源，在大數據中將無效多余的預算信息刪除，并篩選出價值較高的信息，從而加強企業的預算管理決策。此外，定期更新大數據軟件，充分利用高級殺毒軟件的效用等亦可以使得企業的預算數據處在一個相對安全的狀態。

（3） 積極“拆分”預算目標

“拆分”預算目標顧名思義就是要對預算目標進行細分。大數據背景下，更需要對預算目標進行更加針對且全面性的細分。“預算目標”不能僅靠單個部門的力量，需要全員參與，從而盡量減少“信息不對稱”的情況發生。當然，預算目標的精細程度也直接影響著整個預算管理過程。在大數據背景下，大多數企業會采用云會計的技術進行全面預算管理。因而，對于數據的收集，加工等方面存在著一定的優勢。此外，利用云會計技術更需要在以往全面預算管理分解的基礎上對預算目標進行精細化分解。預算目標的分解不可以只流于表面，要嚴格把握預算目標并進行有效細化，針對性的分解至不同的業務部門甚至細化至單個員工。嚴格按照預算分解的步驟，做到橫向細化和縱向細化相結合。從而使得預算目標高效達成。

（4） 加強預算執行的監督力度

首先，大數據背景下，需要積極落實相關預算管理的規定和制度。各個部門和人員的分工需要明確，且積極落實各人員的責任，改進人員評定措施，使得各部門各員工對于預算工作不懈怠，不推脫。此外，可以運用大數據的手段，對預算執行工作進行強有力的監控。通過數據平臺，對預算信息進行有效的溝通與反饋，將預算執行與預算監控模塊結合，從而做到對預算管理進行實時的監控并對預算執行情況進行有效監督。當然，國家出臺相關基于大數據全面預算管理的規定也能使得企業預算工作更為規范化的進行，并形成一定的制度保障。

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作者簡介：嚴倩卿（1997年），女，江蘇省南通市，漢族，江西農業大學經濟管理學院研究生，財務管理。