制造企業全面預算管理存在的問題與對策研究

黃松峰

[摘 要]隨著現代社會的快速發展和經濟建設的穩步推進，我國制造業企業得到了快速的發展。為實現經濟效益的最大化，企業必須要重視經營管理和成本管理。而全面預算管理是企業戰略發展的重要保證和盈利的重要保障，作為企業經營管理當中重要的管理工具，全面預算管理已經得到制造企業的廣泛應用，并在實踐當中積極地進行探索和創新。但在實際的應用過程當中，仍然會受到多種因素的影響而出現各類問題，無法充分發揮出全面預算管理的優勢作用。文章介紹全面預算管理的概念和應用優勢，通過分析制造企業全面預算管理存在的問題，提出針對性建議，以期為促進制造企業發展提供幫助。

[關鍵詞]制造企業;全面預算管理;預算管理執行力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.098

受單邊主義和貿易保護主義影響，國際經濟的增速開始放緩，而國內經濟增速下行壓力的加大，使得制造業企業提升運營管理水平的需求越來越強烈。全面預算管理是一種較為先進的系統性管理控制工具，能夠幫助企業不斷提高成本管理水平，為實現效益最大化提供堅實的支持。然而由于全面預算管理認識的不足和管理應用經驗的缺失，導致部分制造企業在進行全面預算管理應用過程中仍然受到一些因素的影響而出現問題。例如預算編制方法的不合理、對全面預算管理的重視程度不足、預算執行與分析的不準確等，制造業企業必須針對這些問題仔細研究和科學分析，并采取針對性的解決措施，從而確保制造企業的健康可持續發展。

1 制造業企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是企業結合戰略發展及其引申出的經營規劃為主要依據和重要導向，根據企業內部和外部環境因素，結合自身所擁有的資源來進行預算目標的制定，由此來確定行動計劃，并憑借預算計劃、控制、協調、考核與激勵等管理職能激勵全員參與，提高全體員工的積極主動性，對企業的經營活動進行事前、事中和事后的全過程管理，其是較為先進的管理工具。全面預算管理的應用對于制造企業有著極高的價值，主要體現在以下三個方面。

首先，有利于幫助制造企業實現戰略發展目標。全面預算管理是企業戰略實施落地的重要管理工具，企業戰略發展目標能夠通過全面預算管理的應用實現總目標的分解，并根據企業實際情況分解成為年度經營計劃，將每一個子目標落實到各個部門，并逐漸細化下分，落實到各個崗位的年度工作目標當中，甚至落實到每一位員工身上，使其每天的工作事項能夠明確工作重點，并確保能夠得到真正的有效實施。

其次，全面預算管理在制造業企業中的科學應用，可以強化內部控制執行力，從而能夠增強企業內部管理的質量和整體效果，有助于企業解決經營缺乏約束力、盲目經營、員工的工作目標沒有方向等問題。此外，通過對超預算事項的特批流程，可以有效地管控企業各項成本費用的開支和各項資金的流向，以此來達到防控企業相關經營風險的目的。

最后，制造企業通過全面預算管理的施行能夠將預算目標進行層層分解，并真正落實到每一個部門、每一個工作崗位、每一個員工的年度目標上，使其能夠明確重點工作事項，并做到細化和科學的量化，最終實現根據全面預算的實際執行情況進行詳細的對比分析，并為企業的績效考核提供真實、準確的依據。同時也能夠為深層次的挖掘和分析成因，為企業下一年的年度目標制定提供有力的參考。

2 制造業企業全面預算管理存在的問題

2.1 預算編制方法不合理

制造業企業的預算編制是全面預算管理的起點和前提，其編制的效果和質量直接影響著全面預算管理是否能夠真正有效的執行和實施，但部分制造企業在預算編制過程中往往并沒有做到各部門之間的協調和溝通，尤其財務部門與業務部門彼此之間的數據信息并沒有做到緊密的溝通和有效的獲取，而直接進行預算表格的下發和設計。業務部門中高層管理者往往不主動參與預算編制工作，既沒有充分分析國內外宏觀經濟情況、市場競爭對手的動態和外部環境因素，也沒有充分的考慮制造企業的采購生產銷售等內部環境因素實際狀態，僅僅是被動地進行預算表格的填寫，如此制作出的預算編制完全地脫離了制造企業的運營實際，無法真正保證預算的合理性和可執行性。此外，還有部分制造企業為了簡化預算編制工作，往往采用較為單一的預算編制方法，在內外部環境因素的影響下，必然會造成預算編制發生偏離，導致預算的可執行性不高，失去了其原有的預算控制作用。

2.2 對全面預算管理重視不足

目前在制造企業的日常運營過程當中，很多制造企業雖然運用了全面預算管理工具，但卻并沒有真正對全面預算管理有著深刻的了解和掌握。而且很多部門的員工認為，預算管理屬于財務部門分內的工作，而業務部門只需要配合財務部門提供一些運營數據。甚至部分制造企業將全面預算管理與成本費用的管理控制歸類為同一管理內容，認為預算管理是屬于成本控制。另外，一些制造企業認為，預算管理與實際的差異決定了預算管理的效果，預算差異越小，則預算管理越有成效，結果導致預算成了數字游戲。究其原因是因為制造企業并沒有對全面預算管理給予足夠的重視，甚至于對全面預算管理的認知存在一定的偏差，使得全面預算管理工作流于形式，難以真正發揮出其所具有的價值。

2.3 制造企業全面預算管理執行不到位

在部分制造企業的全面預算管理過程中，對預算編制較為重視，但對預算執行和分析卻做得不到位，雖然編制較為全面，但完成后卻不具備較高的執行性。在日常運營中，既沒有根據預算對日常運營活動的開展予以嚴格的管控，也沒有定期進行預算數據和實際執行數據之間差異的對比分析，甚至沒有進行相關責任人的確定，使預算指標執行不力。還有一部分制造企業對預算的分析，僅僅停留在實際數據與預算數據的簡單對比層面，沒有深究和挖掘產生差異的原因，也沒有制定相應的改進措施，更沒有進行改進措施執行的跟蹤監督，嚴重地影響了全面預算管理的執行效果。

3 加強制造企業全面預算管理的對策思路

3.1 重視全面預算管理的學習理解

制造企業要想有效解決全面預算管理中存在的問題，就需要制定科學、完善的管理制度和培訓機制，要積極組織包括管理層到基層所有員工在內的全體工作人員正確認識全面預算管理，如聘請知名的管理培訓機構，根據企業的實際情況進行培訓課程的量身定制，并對企業所有中高層管理人員進行集中培訓。根據全面預算的關鍵知識點，結合企業實際情況進行實踐演練，以提高全體員工對全面預算管理的應用經驗，使其能夠重視全面預算管理的優勢和價值，為全面預算管理的執行提供堅實的基礎。

3.2 科學改進預算編制方法和應用

從專業角度來講，全面預算管理是一項較為復雜的系統性工程，是真正覆蓋到制造企業全過程、全方位、全體員工的管理方法，其涉及制造企業的所有部門、所有可利用資源和所有的運營活動。而預算編制當中，預算指標需要由財務部門與業務部門進行溝通和交流后，根據真實、準確的數據與設計，而且關鍵的預算數據是預算編制的重要基礎，必須要制定詳細的行動計劃和相關規劃，如果預算編制僅僅是數據的堆砌，而沒有具體的行動方案，也沒有圍繞企業戰略發展目標進行各部門工作的協調，全面預算往往就成了形式。所以，預算的編制需要采用定期預算和滾動預算相結合的方式、增量預算和零基預算相結合的方式。

由于在實際執行過程中常常會出現一些突發的情況，所以，在年度預算的基礎上，每月都要進行滾動預算，使企業隨時保持未來12個月的預算數據，如此就能夠有效提高制造企業預算對外界變化的敏感性，增強其預算的活力，提高預算的控制水平，使其具備風險防控能力。此外，增量預算基礎上每隔一段固定的時間都要進行一次零基預算，如此才能夠合理緩解增量預算法所帶來的預算松弛問題，同時也可以實現對預算編制工作量的嚴格控制。

3.3 強化企業全面預算管理執行力

全面預算管理的執行和分析是其重要的中心環節，預算編制如果執行性較差，也沒有進行精細化的分析，往往無法提升企業的效益，也無法發揮出其所具有的作用。而要想做好全面預算管理的執行和分析工作，就必須要針對企業日常運營當中所產生的數據進行仔細的分析，并做出對比和跟蹤。首先，行動措施是預算執行的基礎，全面預算管理并不是簡單地進行預算表格的提交和匯總就能夠發揮出其所具有的作用，預算表格當中每一個數據都必須要具備一套詳細的行動方案。其次，要定期進行預算執行分析，為了確保全面預算管理能夠得到有效的執行，企業要定期進行預算分析會議的召開，針對實際與預算之間存在的差異進行仔細分析，并找出產生差異的原因和存在的影響因素，通過分析和討論，制定出科學完善的解決措施，將每一項改進措施落實到各個部門的負責人身上。同時，還要輔以嚴格的監督管理機制，監督預算執行完成的時間和改進的進度，匯總成每周、每日跟蹤改善報告，實時進行改善情況和效果的匯報。

4 結語

事實上，全面預算管理是能夠幫助制造企業提升其整體管理水平和預算編制準確性和可執行性的先進管理工具，其本身并不能直接為企業帶來更多的經濟效益，但企業必須要能夠正確認識全面預算管理，并給予足夠的重視，在進行預算的編制和可執行性分析以及考核激勵等主要管理環節當中，要不斷地進行經驗的總結和問題的發掘，要能夠分析產生問題的原因，并持續改進全面預算管理的執行，使全面預算管理真正成為企業戰略發展和落地實施的工具，實現企業運營管理效果的提升和質量的改進，切實為企業經濟效益最大化和戰略發展目標的達成提供有力的保障。參考文獻：

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