我國(guó)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用

[摘 要]新時(shí)期的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，全面預(yù)算起到的經(jīng)營(yíng)管理成效越來越突出，全面預(yù)算通過預(yù)算方式將企業(yè)目標(biāo)與具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一，并在企業(yè)發(fā)展中起到積極的指導(dǎo)和約束作用。在全面預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績(jī)效考核予以協(xié)同運(yùn)用，通過績(jī)效考核手段來推動(dòng)全面預(yù)算的有效落實(shí)。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算;績(jī)效考核;運(yùn)營(yíng)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.143

企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核，可以通過健全全面預(yù)算的管理體系、完善相關(guān)績(jī)效的考核體系、加強(qiáng)各個(gè)部門交流和配合等途徑實(shí)現(xiàn)。在績(jī)效考核支持下的企業(yè)全面預(yù)算工作中，企業(yè)要深入地發(fā)掘全面預(yù)算管理的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

1 全面預(yù)算管理與績(jī)效考核重要作用

1.1 實(shí)現(xiàn)各部門目標(biāo)

全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)預(yù)算方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行決策支持，提高企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行了制度化、規(guī)范化、明細(xì)化，預(yù)算內(nèi)容和范圍上都有了極大的完善。全面預(yù)算將企業(yè)各個(gè)部門的工作都納入到了預(yù)算范疇中，通過全面預(yù)算體系來推動(dòng)各部門實(shí)現(xiàn)自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)。全面預(yù)算結(jié)構(gòu)的完善和合理，基于企業(yè)整體的管理層面將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解，并下發(fā)至企業(yè)每個(gè)部門，這樣能夠讓企業(yè)各個(gè)部門對(duì)工作目標(biāo)有更加清晰的認(rèn)知，從而能夠促進(jìn)部門工作的有序開展。企業(yè)全面預(yù)算管理中，要從收入、成本、資金等不同的角度合理分配資源，有了全面預(yù)算的指導(dǎo)，就可以為企業(yè)資源分配提供依據(jù)，進(jìn)而能夠在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中更好地獲得經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理的實(shí)踐，要與企業(yè)績(jī)效考核協(xié)同運(yùn)用，通過績(jī)效考核來激勵(lì)各個(gè)部門的工作動(dòng)力，同時(shí)也能夠避免在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，部門之間難以形成有效的溝通合作[1]。績(jī)效考核具有獎(jiǎng)懲的雙重性，財(cái)務(wù)部門可以基于企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的制定，這樣能夠在目標(biāo)與結(jié)果之間建立一個(gè)聯(lián)系。對(duì)于有效完成預(yù)算指標(biāo)的部門，績(jī)效考核分?jǐn)?shù)會(huì)增加，未完成的部門，績(jī)效考核分?jǐn)?shù)會(huì)減少，而績(jī)效考核可以同薪酬獎(jiǎng)金掛鉤，從而能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門員工主觀能動(dòng)性，促使員工在日常工作中主動(dòng)執(zhí)行全面預(yù)算目標(biāo)，提高了企業(yè)部門的整體運(yùn)轉(zhuǎn)工作成效。

1.2 保證單位管理目標(biāo)正確

企業(yè)管理目標(biāo)的正確性，關(guān)系到企業(yè)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在全面預(yù)算指導(dǎo)下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定的戰(zhàn)略決策可以依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)開展，這就大大提高了企業(yè)管理的有效性。在全面預(yù)算管理工作中，要保持預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，能夠充分挖掘全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的實(shí)踐價(jià)值。全面預(yù)算在保證企業(yè)管理目標(biāo)正確性方面具有不可替代的重要作用，企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極與營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)各主要部門進(jìn)行溝通，獲得最全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，通過全面預(yù)算的分析和總結(jié)，制定企業(yè)管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，要重視管理職能的發(fā)揮。全面預(yù)算不僅是一種財(cái)務(wù)管理手段，也是一種企業(yè)管理手段。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)狀況的一種全面分析，進(jìn)而確定企業(yè)后續(xù)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，如企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目情況、企業(yè)的預(yù)計(jì)收入情況等，這些財(cái)務(wù)內(nèi)容都是企業(yè)管理的核心，對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐而言具有顯著的執(zhí)行價(jià)值[2]。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算內(nèi)容開展具體的管理，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程更加有序。在企業(yè)管理目標(biāo)明確制定的同時(shí)，也要重視績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用。績(jī)效考核是保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要舉措，尤其是在全面預(yù)算管理中，運(yùn)用績(jī)效考核可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好地了解到全面預(yù)算的執(zhí)行效果，這對(duì)于全面預(yù)算的管理價(jià)值實(shí)現(xiàn)有著重要意義。

2 全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用現(xiàn)狀

2.1 偏離發(fā)展戰(zhàn)略

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算的實(shí)施效果也更為重要。很多企業(yè)雖然將全面預(yù)算管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要方式，但并未取得既定的業(yè)績(jī)目標(biāo)。究其原因，很大程度上與全面預(yù)算管理偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有著直接關(guān)系。企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施，宗旨就是為了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策提供支持，如果全面預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，那么全面預(yù)算的實(shí)踐價(jià)值就會(huì)降低。在企業(yè)戰(zhàn)略中，將全面預(yù)算與績(jī)效考核進(jìn)行結(jié)合，主要是為了通過績(jī)效考核來評(píng)價(jià)全面預(yù)算成效，推進(jìn)全面預(yù)算的落實(shí)[3]。在全面預(yù)算和績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用中，工作目標(biāo)的偏離造成了具體工作之間的矛盾，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展無(wú)法通過全面預(yù)算和績(jī)效考核得到貫徹實(shí)施，在戰(zhàn)略層面沒有形成統(tǒng)一，如過于追求全面預(yù)算的績(jī)效成績(jī)，將個(gè)人工作完成情況的評(píng)價(jià)覆蓋于整個(gè)企業(yè)業(yè)績(jī)之上，導(dǎo)致企業(yè)整體收益水平不能達(dá)到最優(yōu)。

2.2 缺乏管理意識(shí)

全面預(yù)算的實(shí)施，很大程度上需要依賴財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，這就造成了企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算認(rèn)知上的偏差。包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)各個(gè)組織部門，會(huì)將全面預(yù)算作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)日常性工作來對(duì)待，導(dǎo)致管理意識(shí)不足。全面預(yù)算的核心是基于預(yù)算手段來完善和優(yōu)化企業(yè)的管理，但由于這種管理意識(shí)上的欠缺，導(dǎo)致全面預(yù)算的管理功能無(wú)法完全發(fā)揮，降低了全面預(yù)算的實(shí)踐成效。由于缺乏管理意識(shí)，使得全面預(yù)算也停留在預(yù)算核算的層面，預(yù)算并未在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中對(duì)管理實(shí)踐提供積極的支持。企業(yè)各個(gè)部門面對(duì)全面預(yù)算時(shí)，關(guān)注程度也難以提高[4]。全面預(yù)算管理的重心要落實(shí)在管理層面上，才能夠真正發(fā)揮全面預(yù)算的價(jià)值，為企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)。缺乏管理意識(shí)與全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)偏差有著直接關(guān)系，在績(jī)效考核協(xié)同方面，沒有將全面預(yù)算的執(zhí)行作為績(jī)效考核的核心內(nèi)容來抓，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算重視度不足。

2.3 缺少數(shù)據(jù)支持

全面預(yù)算管理中，需要有全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)和支撐依據(jù)，但在企業(yè)內(nèi)部由于對(duì)全面預(yù)算重視程度的不足，各個(gè)組織部門在提供數(shù)據(jù)時(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)性和及時(shí)性不夠，影響到了全面預(yù)算編制和執(zhí)行的效果。全面預(yù)算工作缺乏數(shù)據(jù)支持，會(huì)造成預(yù)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，當(dāng)企業(yè)依據(jù)全面預(yù)算開展具體工作時(shí)，預(yù)算與實(shí)際工作差異較大，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來嚴(yán)重阻礙。在全面預(yù)算與績(jī)效考核協(xié)同過程中，數(shù)據(jù)支持性較為薄弱，考核過程無(wú)法基于全面預(yù)算內(nèi)容和執(zhí)行情況開展，在績(jī)效考核中數(shù)據(jù)支持力度不夠，使得考核結(jié)論無(wú)法被所有企業(yè)員工所認(rèn)可。

2.4 績(jī)效考核制度不完善

由于考核中對(duì)于全面預(yù)算管理的指標(biāo)不夠明確，當(dāng)全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)，績(jī)效考核工作無(wú)法通過采集數(shù)據(jù)來掌握預(yù)算管理的真實(shí)情況，在預(yù)算實(shí)踐中，績(jī)效考核與工作內(nèi)容不匹配，會(huì)影響到企業(yè)員工的工作積極性[5]。同時(shí)，對(duì)于那些沒有全面落實(shí)全面預(yù)算，以及全面預(yù)算管理效果不佳的組織部門和個(gè)人，沒有起到有效的激勵(lì)和監(jiān)督作用?？?jī)效考核與全面預(yù)算的結(jié)合，需要有科學(xué)合理的制度作為保證，但目前企業(yè)的相關(guān)制度不完善，在績(jī)效考核的執(zhí)行中，無(wú)法真正與全面預(yù)算成效進(jìn)行關(guān)聯(lián)，考核機(jī)制和流程較為局限，考核作用的發(fā)揮非常有限。

3 全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用策略

3.1 健全全面預(yù)算的管理體系

企業(yè)全面預(yù)算要與績(jī)效考核更好地實(shí)現(xiàn)協(xié)同，就要從管理層面進(jìn)行健全。企業(yè)要對(duì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行清晰準(zhǔn)確的定位和把握，在發(fā)展目標(biāo)框架內(nèi)構(gòu)建全面預(yù)算的管理體系。全面預(yù)算管理體系要突出“管理”的價(jià)值，要將全面預(yù)算覆蓋于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，通過上傳下達(dá)，讓企業(yè)所有的組織部門和員工都了解到全面預(yù)算的重要性，以及執(zhí)行全面預(yù)算的必要性，從而能夠?qū)⑷骖A(yù)算更好地與企業(yè)每個(gè)工作環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)[6]。全面預(yù)算管理體系，可以明確企業(yè)的發(fā)展方向，在績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用中，可以通過預(yù)算來激勵(lì)員工的工作熱情，讓員工在履行全面預(yù)算時(shí)，將個(gè)人效益目標(biāo)與企業(yè)效益目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)能力。

3.2 完善相關(guān)的績(jī)效考核體系

在績(jī)效考核體系的建立與完善基礎(chǔ)上，要重視考核指標(biāo)的制定?？己酥笜?biāo)是全面預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)，基于考核指標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)算成效反饋，能夠幫助企業(yè)管理層更好地掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。在考核指標(biāo)中要綜合考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)，指標(biāo)形式上應(yīng)當(dāng)具備定量性的實(shí)踐特點(diǎn)，這樣能夠提高指標(biāo)執(zhí)行的分析和確認(rèn)效果[7]。財(cái)務(wù)部門是制定考核指標(biāo)的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)以成本核算等作為指標(biāo)編制的基礎(chǔ)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在指標(biāo)中增加與企業(yè)員工績(jī)效的聯(lián)系性，也就是基于財(cái)務(wù)層面去分析企業(yè)組織部門和員工的工作情況。

3.3 加強(qiáng)各個(gè)部門交流和配合

全面預(yù)算與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)作，需要企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)作交流。全面預(yù)算不是某個(gè)部門的工作，而是涉及整個(gè)企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理措施。在全面預(yù)算和績(jī)效考核中，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)部門和崗位層面著手，通過加強(qiáng)溝通交流來隨時(shí)掌握全面預(yù)算的執(zhí)行成效?？?jī)效考核應(yīng)當(dāng)進(jìn)行逐級(jí)分解，也就是根據(jù)全面預(yù)算體系和內(nèi)容，預(yù)算指標(biāo)先分解為部門指標(biāo)，再根據(jù)崗位設(shè)置分解成個(gè)人指標(biāo)，這樣在執(zhí)行具體的全面預(yù)算內(nèi)容時(shí)，每個(gè)崗位的員工需要進(jìn)行充分的協(xié)同配合，才能夠使部門指標(biāo)得以完成[8]?；诟鱾€(gè)部門交流和配合，還能夠使企業(yè)全面預(yù)算中不合理之處被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而能夠幫助企業(yè)更好地完善和調(diào)整全面預(yù)算，使之與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相一致。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理與績(jī)效考核，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中屬于兩個(gè)不同的方面。在新時(shí)期，企業(yè)要想更好地完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就要認(rèn)識(shí)到兩者協(xié)同運(yùn)用的價(jià)值。全面預(yù)算的執(zhí)行可以依托于績(jī)效考核方式，將預(yù)算目標(biāo)與部門目標(biāo)和員工目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，從而能夠推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]萬(wàn)錦（1971—），女，漢族，云南個(gè)舊人，大專學(xué)歷，研究方向：財(cái)政、國(guó)家深化改革、資金績(jī)效。