銀行內部審計整改長效機制探索

楊福淋

銀行內部審計整改工作是指銀行部門及分支機構等被審計單位對審計發現的問題，上下聯動、明確分工及時采取有效整改措施進行整改，規范業務經營和風控管理，提升全行全面風險管理水平。近年來，商業銀行內部審計部門開展了業務專項和戰略管理等審計項目，取得了豐富的審計成果，較好地為銀行業務發展“診斷把脈”，促進了經營規范發展和管理水平提升。為了跟進審計問題整改落實情況，銀行也開展了整改跟蹤審計項目，但審計整改力度落實不嚴的現象仍然存在，整改未達效果和問責不到位，甚至屢查屢犯時有發生。因此，如何構建內部審計整改工作長效機制，值得思考。

一、銀行內部審計整改的意義

這幾年來，黨和國家對審計工作重視程度前所未有。習近平總書記強調努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。審計整改是審計工作的一項重要程序，銀行通過審計整改促進規范經營管理和完善公司治理，確保高質量發展適應新時代要求。隨著金融供給側結構性改革深入推進，金融行業有序對外開放，國內銀行業將面臨更大競爭和挑戰。特別是近年經濟下行壓力仍不小，如何確保業務轉型發展和風險穩健管控，銀行內部審計工作起到了至關重要作用。銀行各分支機構應認真整改審計查出的問題，針對潛在風險深入研究，采納審計提出的建議并嚴肅落實。

一是整改工作為銀行更好地發揮內部審計監督作用助力。審計整改的程度和效果體現了內部審計職能是否有效發揮，審計監督作用是否到位，能否實現銀行穩健發展。銀行內部審計多年來創新審計方式方法，豐富了審計成果，有效揭示經營和管理存在的問題和潛在風險。因此，審計整改工作將督促分支機構落實整改，避免查而不改、改而不實等現象發生。

二是整改工作為銀行內部審計有效延伸形成閉環管理。審計整改就是銀行內部審計全面客觀、真實準確揭示審計發現的問題，各分支機構應深入剖析問題根源，不斷總結審計整改經驗，舉一反三，確保整改效果，有效提升審計工作成效。銀行應積極探索建設正視審計問題、落實審計問題、整改審計問題的良性機制，增強分支機構落實審計整改工作的自覺性，認真抓好整改落實、閉環管理，堅持常抓不懈，才能真正確保有效發揮內部審計作用，推動審計成果運用，規范銀行各部門和條線運營，確保銀行戰略政策和各項制度貫徹落實。

三是整改工作促進銀行內部審計提升履職能力和審計質效。數字經濟時代，互聯網金融不斷創新，疊加豐富的科技手段，推動銀行迫切轉型發展。當前，隨著銀行新業務增加，內部審計范圍也在不斷拓展，傳統的線下業務審計轉向線上線下業務審計、管理審計和經濟責任審計等，而且重大政策落實等戰略審計也逐步開展，審計方式方法也需要創新。因此，除了審計技術手段提升外，銀行內部審計理念和思維也要適應新時代發展，充分發揮審計監督職能，通過審計監督和審計整改為銀行高質量發展提供堅強保障。

二、銀行內部審計整改工作存在的問題

從銀行內部審計工作來看，銀行體制機制、人員主觀因素和審計部門組織架構等都會影響審計整改工作成效，具體表現如下。

一是審計整改重視程度不夠，對審計工作認識不足。這幾年銀行業保持規模發展，但面臨著競爭更加激烈的外部環境和內部經營發展的考核壓力，銀行各分支機構管理層可能多少會存在重經營、輕整改的管理思維，認為內部審計有別于外部審計，對于內部審計整改的重視程度自上而下層層遞減，對于審計整改工作重要性和必要性缺乏正確認識，而且整改管理部門未履職，整改責任未落實，督促機制形同虛設，審計意見和建議只是紙上提提罷了，從而造成惡性循環。甚至個別分支機構基于經營考核壓力放松審計整改標準，部門履職不到位，領導有意識引導責任人員。敷衍對待審計整改，選擇性地整改關乎自身利益的問題，或者“踢皮球”給其他部門和分支機構，致使整改工作“懸空”。有些部門雖然開展整改工作，但反饋意見過分強調客觀原因，未能仔細分析產生問題深層次因素，就低不就高問責或免責處理等作為整改到位認定依據，導致整改工作流于形式，屢查屢犯問題時有發生。

二是內部審計人員參差不齊，綜合素質有待提升。金融科技發展迅速，數字經濟時代銀行業面臨轉型發展，急需高素質復合型人才。然而銀行內部審計人員很大部分是從內部員工轉型而來，且各年齡層次多，整體專業能力不夠扎實，新業務培訓資源無法行內共享，致使理解認識不到位，并相對缺乏全面邏輯思維分析能力，對于問題的深層次原因認識不足，提出審計建議站位不高，無法指出問題根源。出現以上情況的原因，主要在于銀行內部審計人員站在分支機構經營管理的立場去思考問題。因此，報告審計建議缺乏可行性，操作性不強，審計整改無法落地。

三是整改處罰過于寬松，責任追究不到位。銀行分支機構管理層思想上對審計整改重視程度不夠，整改問責制度規定偏軟，重審計輕整改、重處罰輕問責、以罰代改的現象依然存在。部分分支機構以考慮隊伍穩定、業務發展需要等為理由，對形成重大風險的責任人追究不到位，僅以等級偏低的經濟處罰、通報批評等方式代替紀律處分，導致管理人員及員工違規成本過低，未起到責任追究的警示作用。在制度執行上，銀行缺乏頂層設計，責任認定過程缺少監督機制。

三、建立銀行內部審計整改長效機制

一是提升審計整改工作認識，嚴抓整改落實。一方面，加強銀行頂層設計，各分支機構應提高對審計整改工作的認識，發揮主觀能動性，從思想上高度重視審計整改的重要性和必要性。銀行需有的放矢制定整改工作方案，明確整改管理部門、整改責任部門、整改責任人、整改時限和整改目標要求，深入分析審計問題成因，建立高效的整改部門聯動機制，對于制度、流程和機制上進行全面深層次整改。銀行各部門要切實加強溝通交流，密切配合，共享信息，形成審計整改合力，促進審計整改工作落到實處。另一方面，銀行要重視內部審計工作，強化內部審計部門整改監督職責。要重視審計人員隊伍建設，多方位提升審計人員綜合素質，多渠道充實復合型人才到內部審計隊伍中，通過內外部培訓和實踐學習，開拓審計人員眼界，提高審計人員業務勝任能力和綜合水平。另外，銀行持續抓好整改監督，既是落實內部審計部門“守土有責”的職責所在，又能促進審計成果轉化，提升風控水平。

二是探索審計整改關口前移，推動全流程閉環管理。作為經營風險的銀行，應探索建立內部審計整改“關口前移”預防控制機制，以審計提前介入為主要手段，將審計整改作為審計工作重點，結合分支機構實際情況，對審計過程中發現的經營和管理問題即時整改，及時向分支機構提出整改建議，督促其立審立改、邊審邊改，有效推進審計整改時效性;針對不能立即整改的，內部審計部門應通過發出審計決定書、開展審計跟蹤整改項目等方式，強化推動審計意見整改落實。

三是壓實整改責任，強化整改落實質量。首先要健全整改工作責任制。銀行應明確整改管理部門、整改責任部門和第一責任人，督促部門和人員履職到位，壓實各級責任，層層抓好落實，深入分析找準現有機制、流程和制度的問題病根，完善相關整改制度，推動解決操作和管理方面的深層次問題。其次要建立審計整改跟蹤檢查機制。銀行應不斷創新審計整改跟蹤檢查方式方法，采用部門聯合檢查或人員約談等方法，實行整改臺賬“三項清單”和整改問題核銷制，整改一件核銷一件。再次要建立信息交流和共享機制。銀行內部審計部門應加強與分支機構溝通和交流，就審計發現的屢查屢犯等問題進行共同磋商和探討，促進分支機構整改落實到位，提高審計整改效果，實現審計監督與服務價值。

四是強化整改監督檢查力度，建立審計整改跟蹤督促機制。銀行要加強頂層設計，堅持問題導向，完善內部整改辦法，賦予內部審計工作神圣職責，建立審計整改跟蹤督促機制。其一，各分支機構要定期報送整改報告和臺賬，通過非現場調閱資料方式逐項核實整改落實情況，認真執行審計決定和采納審計建議，科學指導分支機構認真分析存在問題的原因。其二，要將審計整改工作納入年度審計計劃，審計部門按計劃開展審計項目，將審計整改現場檢查作為重點工作來抓，深入分支機構現場進行檢查，進一步核查和驗證審計整改報告及反饋材料的真實性、完整性，并檢查被審計單位是否仍存在屢改屢犯、屢審屢犯的行為，注重審計成果轉化運用。

四、總結與展望

數字經濟時代到來，大數據、云計算等金融科技推動著銀行轉型發展，銀行不僅要積極推進金融產品和服務創新，更要強化與業務發展相匹配的內部審計監督體系，以提升自身核心競爭力。本文結合銀行日常工作經驗，總結銀行內部審計整改意義，分析整改問題，探索建立審計整改長效機制。

審計整改是銀行內部審計工作的“最后一公里”，銀行除內部審計機構及人員練好內功外，還需要提升全行全員意識，探索建立審計整改長效機制，落實審計跟蹤監督，不斷完善內部審計監督體系，切實為銀行穩健發展保駕護航。