新個稅法下個人所得稅納稅籌劃

麥曉雨

企業在開展學習貫徹新的個人所得稅法基礎上，要按照新政策內容和員工發展情況制定納稅籌劃方案，力爭為員工減輕更多的稅負。一方面能夠調動員工積極性，另一方面可以推動企業健康可持續發展。納稅籌劃也能凈化經濟環境，避免出現偷稅、漏稅的現象。

一、新個稅法下個人所得稅實施納稅籌劃重要性

（一）個人所得稅納稅籌劃

個人所得稅指的是調整納稅人和征稅部門間在征管個人所得稅中存在的社會關系的法律制度。個人所得稅納稅義務人包含兩種，即居民納稅人和非居民納稅人。個人所得稅稅收籌劃指的是在不違反法律的前提下，個人在運營、生產等流程獲得的經濟來源要進行涉稅籌劃和預測，以便于獲得更多優惠政策，使個人所得稅籌劃更加規范合理，有效減緩個人稅收壓力，實現效益最大化和最優化。新個人所得稅法要求，個人所得的費用通過預扣預繳，結合匯算清繳的方式申報與繳稅。根據納稅人綜合所得計量個人所得稅，并由扣繳義務人每年按納稅人的收入總額，計算出個人每年所繳納的稅額，多退少補。個人所得稅的納稅識別號是納稅人身份證號，實行“一人一號”的原則，由此提升納稅人納稅意識，強化信用體制。

（二）個人所得稅在新個稅法下納稅籌劃的重要性

新個稅法明確個人所得稅扣除費用的項目，按照新優惠政策籌劃納稅情況，從而減少納稅人負擔，保證納稅人獲得最高的稅后收入。

首先，要順應時代發展。按照目前納稅人所繳納的稅額設置檔位，使納稅人合理進行納稅籌劃。其次，減小個人稅務壓力。由新個稅法可知，個人經營所得產生和獲取利潤的相關支出包含損失費用、營用費用等，均能夠在繳納的稅額中抵扣。新個稅法包含的計稅工資標準，對納稅人而言屬于便民政策，可以有效緩解納稅壓力。由此可知，一些納稅義務人能夠享受抵扣納稅的優惠政策，保證優化個人利益，推動納稅義務人產業有更穩定的發展。最后，提高企業發展水平。企業管理人員在開展納稅籌劃時，要結合企業的運行情況，審查員工分配框架。企業運營所產生的納稅項目，需要進行綜合評估并構建管理體制，從而落實個人所得稅納稅籌劃。企業也要提高綜合管理水平，在職責管理和生產運營上，要按照運營目標開展工作，并結合員工工薪情況開展內部籌劃個人所得稅，以此凝聚向心力，為企業注入新活力。

二、個人所得稅納稅籌劃的現狀

新個稅法對個人所得稅納稅籌劃有著更加嚴格的標準，從目前狀況可知，個人所得稅納稅籌劃存在薪資缺少均衡性、個人未正確理解納稅籌劃等問題。主要歸結為以下幾點。

（一）個人未正確理解納稅籌劃

個人若是對稅收籌劃有錯誤理解，則會在思想意識上誤認為個人所得稅納稅籌劃是另一種偷稅和漏稅的表現形式。人們受專業或文化約束，無法時刻關注稅率變化，缺乏納稅籌劃觀念，這些使員工難以正確理解納稅籌劃工作。

（二）員工薪資不均衡

一些崗位的薪資在各階段具有波動性，無法均衡薪資，比如銷售工作的薪資是按照個人的業績發放，并不固定，可能某月偏高而次月又偏低；再如高校教師一學期結算一次超課時費、各種考核評優獎金在某月發放兌現時，會使此月收入偏高；而生產人員是按照計件數計量薪資，若在某一階段停工或產品不達標、生產數量少了，則可能會導致當月的薪資收入過低。若是企業所建立的工資薪金制度管理出現問題，則會導致個人薪資存在差異，進而使個人的納稅負擔加重。有些員工在獲取工資薪金時，也會獲得企業所發放的股息紅利。此類福利性薪資繳納的稅額是總福利薪資的20%，所獲紅利與股息不可在稅前扣除，則所產生的個人稅負會更多。這是由于企業對新個人所得稅的類型不熟悉，員工個人所得稅納稅籌劃意識不強。

（三）籌劃員工全年性獎金的納稅存在問題

合理使用年終獎節稅的方法，能夠減少個人所得稅。目前，因稅收級差臨界點的出現，導致提高適用稅率，如從3%變為10%，從10%變為20%，從而要多繳納個人所得稅，稅后所得差別較大。此種差異不只是在1元臨界點上，同時也發生在其他臨界點。因此企業要合理籌劃所發放的年終獎金，按照季度、月度等方式綜合計算稅額，防止在無效納稅區間內有計算稅額產生，保證降低員工稅負到最少。員工一次性獎金納稅籌劃存在的問題，是工作人員未充分研究個人所得稅與稅表，以及財務人員未全面熟悉掌握稅收政策。

三、優化個人所得稅納稅籌劃策略

自新個稅法出臺后，個人所得稅納稅籌劃也得到了發展，因此，要優化個人所得稅納稅籌劃策略。尤其是自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，將并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。這一規定的頒布實施，使得企業在發放年終獎時，更要結合每月薪資情況進行綜合考慮，盡量在級差臨界點的高處附近確定數額。

（一）樹立籌劃理念，加深理解納稅籌劃內容

稅收籌劃工作實施的依據是讓員工對個人所得稅納稅籌劃有正確的認知。企業需要結合自身情況以及員工經濟收入開展納稅籌劃。企業要營造優良的納稅環境，加強個人納稅義務宣傳，從而提升員工納稅意識。企業要以郵件或公告的方式發布個人所得稅資料，員工也要正確理解納稅籌劃的含義，提高自身專業素養。企業也可招聘專業稅收籌劃人員，開展相關的知識培訓。在稅收籌劃工作時，員工可提出自己的意見和相關建議，這樣既可提高工作效率，又能夠加深理解納稅籌劃內容。

納稅義務人在開展運營活動時，為保證自身不違反法律，應對稅法條例有正確認知，而不是過多關注如何提高自身效益。新個稅法頒布后，為了減輕納稅負擔，納稅金額要按照個人繳納能力籌劃納稅，企業也應按照自身情況實施納稅籌劃工作，從而有效降低稅收壓力。

（二）科學開展工資薪金納稅籌劃工作

若是工資薪金水平無法平衡，則會使員工在某月繳納的個人所得稅過高或過低，企業根據此種情況要合理發放員工薪資、科學合理發放年終獎等，通過納稅籌劃減少企業稅務負擔。企業可通過收入均衡化平衡每月薪資，減少員工個人所得稅負擔。合理籌劃個人所得稅，合理利用級差臨界點減少個人稅負，實現均衡稅負。因此企業要完善工資薪金體制，判斷員工工資收入在正常納稅籌劃下為何交稅。匯算清繳制度能夠幫助員工解決收入不均衡的問題，它優于均衡收入法，僅需合并員工一年收入，據此計算應納稅所得額即可，但其不足是無法精確判斷員工收入情況。

（三）合理開展福利支出納稅籌劃

新個稅法規定，個人所得稅的征稅對象為個人因就業或者受雇所得各種工資、獎金、分紅、津貼。企業若想減少個人所得稅的費用，則可通過支出員工福利費用或者提高企業所得稅的扣除基數，主要表現為：首先，員工產生交通費用，企業可以為職工租賃公司的汽車或者提供交通補貼，從職工工資扣除部分減少納稅費用。其次，企業可為員工提供午餐補貼或免費午餐，按有關規定，餐補不作為納稅人工資收入，要另外計算，可不繳納個人所得稅；或者為員工頒發培訓費用，讓員工獨立安排培訓計劃。最后，企業需要為員工提供住宿場所和生活必需品，以低價出租給員工，適當提高員工工資。根據上述相關措施，企業一方面可為員工提供福利，另一方面可節省企業所得稅繳納稅額，但并未減少員工正常收入。

（四）個人所得稅納稅籌劃注意事項

自實施新個稅法以來，企業應積極開展相關宣傳活動，在不違反法律的基礎上，制定符合員工發展的人性化納稅籌劃計劃，保證合理節稅。稅法發生改變，則納稅籌劃方案也要適時改變，企業要制定合適的納稅籌劃計劃，保證員工獲取最大收益。員工的經濟來源大多是工資，它關系到員工切身利益，因此企業要保證減少納稅和額外支出，提高有關補貼，從而增加員工滿意度。

綜上所述，納稅籌劃的特征是合法性、綜合性、計劃性，因此企業要把控好人工成本，提高員工經濟收益，保證員工對企業有認同感和歸屬感，實現企業和員工共贏。合理的納稅籌劃，是在不違反法律的基礎上，減輕個人稅負壓力，收獲理想經濟效益。公民應將依法納稅當做基本職責義務，在發放薪酬時合理綜合考慮，避免出現納稅無效區間的情況。按照職工薪金籌劃個人所得稅，優化職工收益，推動企業持續良性發展。