關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和對策探究

（江西省高安市財政局 江西 高安 330800）

健全的企業(yè)單位財政管理，對通過其在改善公共服務(wù)成果質(zhì)量方面的作用，來實現(xiàn)公共部門的目標(biāo)至關(guān)重要：業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略決策；公共服務(wù)的長期可持續(xù)性；建立公眾對該部門表現(xiàn)的信任；確保公共資金的高效和有效使用。最佳的公共財政管理還將表現(xiàn)出靈活性，使目標(biāo)部門能夠輕松地以所希望的方式調(diào)整公共部門引起的變化。ACCA確定了有效公共財務(wù)管理應(yīng)涵蓋的四個關(guān)鍵目標(biāo)：首先是總財務(wù)管理—財政可持續(xù)性、資源動員和配置。其次是運營管理-績效、金錢價值和戰(zhàn)略財務(wù)規(guī)劃和管理、治理—透明度和問責(zé)制、受托風(fēng)險管理-控制、合規(guī)和監(jiān)督。下文通過對行政企業(yè)單位的探究來探索相關(guān)的對策有更好的財務(wù)管理需求。

一、總體財務(wù)管理

國家的收入通常來自其控制下的自然資源、向公眾征稅、國有企業(yè)的借貸、建立或出售以及私有化。然后，這些資源會根據(jù)不同利益攸關(guān)者所確定并商定的優(yōu)先事項，在年度預(yù)算中分配給各公共部門。公共財政管理不僅對實現(xiàn)財政目標(biāo)、監(jiān)察進(jìn)度和有效利用資源至關(guān)重要，而且一個健全的制度可協(xié)助財政局制定未來的工作重點和確保財政的可持續(xù)性。

（一）關(guān)于運營管理

健全的財務(wù)管理對公共服務(wù)的短期和長期決策、業(yè)績衡量、戰(zhàn)略規(guī)劃和管理有直接影響。現(xiàn)將通過財務(wù)管理直接影響到的一些業(yè)務(wù)方面描述如下。資產(chǎn)收購處置，為資本資產(chǎn)融資是財務(wù)資源管理中的一些關(guān)鍵決定，因為它們涉及大量的資源外流。在一個有效的財務(wù)管理系統(tǒng)中，要探索各種備選方案為資本資產(chǎn)提供資金，從而在成功追求長期目標(biāo)的過程中保持流動性。良好的治理結(jié)構(gòu)包括一套授權(quán)體系，在簽署重大合同之前，需要所有利益相關(guān)者(或其代表)的同意。營運資金及資金預(yù)算管理。研究證實營運資本和資本預(yù)算管理，對以利潤率和銷售回報衡量的盈利能力產(chǎn)生了差異。而對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，營運資金管理對企業(yè)盈利能力具有顯著的正向影響，而資本預(yù)算管理對企業(yè)盈利能力具有負(fù)向影響。研究結(jié)果進(jìn)一步表明，現(xiàn)金管理理論并沒有在企業(yè)中得到充分的執(zhí)行。因此，由于財務(wù)管理實踐對企業(yè)盈利能力的積極影響，建議財務(wù)管理者應(yīng)重視財務(wù)管理實踐。

（二）評審和績效評估

績效評估是一個關(guān)鍵的過程，它可以識別和理解過去的錯誤，從而制定和實施有遠(yuǎn)見的戰(zhàn)略。對于生產(chǎn)性績效評價，績效目標(biāo)和評價方法應(yīng)在利益攸關(guān)方內(nèi)部協(xié)商一致的情況下作出決定，以促進(jìn)對目標(biāo)的理解、監(jiān)測和評價，并鼓勵共同目標(biāo)和結(jié)果的所有權(quán)。公共部門提供公共服務(wù)時往往與其他公共合作，私人或第三部門實體或者投資一個部門的公共服務(wù)，可能會觸發(fā)或?qū)е陆Y(jié)果改進(jìn)，單個公共實體的績效評估變得更加具有挑戰(zhàn)性，深度的績效評估可能會帶來驚人的發(fā)現(xiàn)和革命性的解決方案[4]。例如，為了最大限度地利用有限的公共資金，各國企業(yè)可以考慮自動化和程序的重新設(shè)計，并逐步取消不能增加價值的活動，然后向利益相關(guān)者報告。財務(wù)管理、監(jiān)督和實體履行財務(wù)責(zé)任的機制的一個重要方面，是在實體的年度報告中編制和公布年度審計財務(wù)報表，財務(wù)報表的目的是真實和公平地反映一個實體的財務(wù)業(yè)績、狀況和現(xiàn)金流量。利潤既可以看作會計利潤，也可以看作經(jīng)濟利潤。會計利潤只考慮總收入和費用總額之間的差額。這種利潤的唯一問題是它忽略了風(fēng)險。經(jīng)濟利潤通過考慮總收入和總費用之差的機會成本來解決這個問題。經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為，只有當(dāng)企業(yè)的利潤高于投資者在資本市場上各自的預(yù)期收益時，企業(yè)才會盈利。衡量盈利能力的標(biāo)準(zhǔn)有很多。這些方法使分析人員能夠根據(jù)一定的銷售水平、一定的資產(chǎn)水平或業(yè)主的投資來評估企業(yè)的利潤。所有者、債權(quán)人和管理層都非常關(guān)注提高利潤，因為市場非常重視收益。為了衡量企業(yè)的盈利能力，使用凈資產(chǎn)收益率(ROE)、銷售收益率(ROS)和資產(chǎn)收益率(ROA)作為主要的衡量比率。股本回報率衡量普通股東對企業(yè)的投資所獲得的回報。一般來說，所有者的權(quán)益回報率越高，他們的境況就越好。銷售回報衡量企業(yè)支付完其商品后，每筆剩余銷售額的百分比。資產(chǎn)回報率衡量的是利用可用資產(chǎn)產(chǎn)生利潤的管理的整體效率[1]。

二、對于管理好財政的相關(guān)對策和解決辦法

在中國審計委員會(在2009年將公共服務(wù)中的善治理定義為“確保組織以及時、包容、公開、誠實和負(fù)責(zé)的方式，以正確的方式，為正確的人做正確的事情”。良好的治理將決策制定結(jié)構(gòu)分配給可以依靠的人來有效地履行他們的職責(zé)，而這只有在使用了具有正確的技術(shù)技能和經(jīng)過證明的管理其角色的能力的人時才可能。決策提供了一個在可用的替代方案中進(jìn)行選擇的機會，因此，如果建立了一個有效的治理結(jié)構(gòu)，那么人們可以預(yù)期所選的替代方案將最大化期望的結(jié)果。了解一個國家運作的憲政環(huán)境對于了解公共部門內(nèi)的問責(zé)結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。

在大多數(shù)司法管轄區(qū)國家，政府組織通過議會或民主選舉的代表對公眾負(fù)責(zé)。一個良好的政府財政管理制度支持這一點，它提供可理解、可獲得和清楚的資料，并通過議會審查政府的表現(xiàn)。健全的公共財務(wù)管理與反腐倡廉文化密不可分。政府實體內(nèi)部獨立的內(nèi)部審計職能對其善政具有不可或缺的作用。重要的是，應(yīng)設(shè)立控制結(jié)構(gòu)，以確定所分配的財政資源是否用于提供所需的結(jié)果。公眾和其他利益攸關(guān)方越來越希望公共實體改善其財務(wù)紀(jì)律和內(nèi)部控制環(huán)境，以便通過改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)，將舞弊和瀆職行為的可能性降至最低。當(dāng)然，對于信用風(fēng)險管理需要靈活和直觀的信托風(fēng)險管理，以減輕公共實體在追求其目標(biāo)時面臨的預(yù)期和未預(yù)期的風(fēng)險。對進(jìn)展和目標(biāo)的持續(xù)監(jiān)測有助于及時糾正錯誤，識別問題領(lǐng)域和未來的風(fēng)險。

來自獨立外部第三方的公眾審計，是解決可能阻礙實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險途徑之一。公眾審計是由專家或其他人員對企業(yè)的記錄和報告進(jìn)行的檢查。雖然每一筆交易都不能由獨立的權(quán)威機構(gòu)進(jìn)行核實，但外部審計仍然可以為組織的治理和財務(wù)管理責(zé)任的履行提供合理的保證，并確保它代表了物有所值。它還可以突出管理行動的任何缺點。另外，在控股公司的情況下，一個單一的母公司或apex公司行使控制權(quán)屬于某一特定行業(yè)的所有公共企業(yè)。控股或持有公司根據(jù)公司法注冊，并受政府公司控制它被稱為子公司[2]。子公司享有日常的自由但他們的總體政策是由控股公司制定的。控股公司不受政府干預(yù)和正常的規(guī)則和程序。對于政府部門，控股公司組織便于集中規(guī)劃和統(tǒng)一控制。它能夠采取一種綜合和平衡的辦法，使所有的單位都能在一個單位內(nèi)運作工業(yè)或商業(yè)活動領(lǐng)域。每個子公司都實行分權(quán)管理并獲得控股公司專業(yè)化管理的好處。為新單位的推廣和成長而舉辦。然而，控股公司組織涉及頭重腳輕的危險行政管理、權(quán)力過度集中和利益沖突。對于目標(biāo)而言必須重新確定公共部門企業(yè)的目標(biāo)。他們一直作為一種具有多種性質(zhì)的“滅火”操作工具。

迄今為止，企業(yè)一直致力于實現(xiàn)某些社會目標(biāo)，并實現(xiàn)這些目標(biāo)并遭受了巨大的經(jīng)濟損失。事實上，很難相信一個社會目標(biāo)是由公共部門的企業(yè)實現(xiàn)，如果它成為社會的消耗。對于資源而言，虧損不斷增加的企業(yè)很難為任何人服務(wù)。因此，經(jīng)濟目標(biāo)應(yīng)該是公共部門的主要目標(biāo)，企業(yè)的財務(wù)管理方法，根據(jù)實際情況和市場需求的中小金融企業(yè)。本文采用許多方法，如財務(wù)管理、信息管理等，注重經(jīng)濟預(yù)測，計算和平衡中小金融企業(yè)，和獲得的組合管理方法和中小金融企業(yè)的需要。研究的結(jié)果顯示，93%的抽樣企業(yè)將回收期作為評估投資決策的主要方法。不幸的是，66%的企業(yè)沒有將現(xiàn)金盈余投資于貨幣市場獲取利潤，因為這些企業(yè)對貨幣市場投資知之甚少。回歸分析也證實了自變量對以利潤率和銷售回報衡量的盈利能力的方差有貢獻(xiàn)。此外，資本預(yù)算對企業(yè)盈利能力有負(fù)向影響，而營運資本管理對企業(yè)盈利能力有正向影響。由于財務(wù)管理實踐會影響企業(yè)的盈利能力，因此財務(wù)管理者應(yīng)該重視財務(wù)管理實踐。

明確企業(yè)單位財務(wù)發(fā)展方向，企業(yè)單位的所有目標(biāo)和方法都要通過市場運作來實現(xiàn)。首先市場是競爭的場所，適者生存。企業(yè)單位財務(wù)管理體制的運行要有針對性，適應(yīng)和控制不斷變化的市場需求，才能實現(xiàn)中快速發(fā)展。其次提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，相關(guān)企業(yè)單位需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，增強會計人員的財務(wù)風(fēng)險意識，使他們具備適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，具備及時捕捉風(fēng)險、度量和防范風(fēng)險的能力。在中小金融企業(yè)的財務(wù)管理中，相關(guān)會計人員需要不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)，能夠進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃、風(fēng)險控制方法，提高決策的科學(xué)性和可行性。我們需要改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，實行強制培訓(xùn)和終身教育制度，以便及時豐富和調(diào)整金融人員的知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新的環(huán)境。加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，企業(yè)單位應(yīng)該建立獨立的內(nèi)部審計部門在金融部門和其他管理部門，配備內(nèi)部審計人員并確保其獨立性強，認(rèn)真開展內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)和要點，并跟進(jìn)和監(jiān)督他們的目標(biāo)，定期和持續(xù)的基礎(chǔ)上，幫助相關(guān)部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，建立內(nèi)部會計控制制度的評價體系，加強責(zé)任查詢制度。

結(jié)束語：

總之，企業(yè)單位為社會經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，中小金融企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮了戰(zhàn)略價值和作用。世界經(jīng)濟的持續(xù)集成，我們需要注意改變財務(wù)管理的理念，加強財務(wù)管理體系的建設(shè)，提高財務(wù)經(jīng)理的業(yè)務(wù)能力和質(zhì)量，并提高自身企業(yè)單位的管理效率，加強金融問題的預(yù)防和控制能力，最終形成良好的發(fā)展優(yōu)勢，并使國家在社會發(fā)展中長期立足。