中小企業內部控制優化對策研究

李偉，隋昊倫

[摘要]隨著經濟的不斷發展，中小企業已經成為中國經濟發展的中堅力量。然而，中小企業的管理水平卻參差不齊，究其根本原因，還是企業自身內部控制水平不足。完善的內部控制制度能夠為企業營造良好的經營環境，并且提高企業對風險的識別和應對速度，健全企業內部財務管理制度，規范員工行為。提高內部控制水平是企業治理的重中之重。文章針對我國中小企業的特性，多方面地剖析了現階段中小企業內部控制層面需要改進的內容，并給出了對應的解決方案，希望能夠為中小企業的健康可持續發展提出普適性的建議。

[關鍵詞]中小企業;內部控制;風險控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.31.161

1引言

面對我國發展變化十分迅速的市場經濟，企業必須不斷完善內部的管理體系，建立和健全內部控制管理體系，不斷適應市場大環境的變化，有效地推動企業的不斷發展。然而現階段中小企業內部的管理體系還存在許多弱點需要不斷優化。而內部控制作為企業管理的重要內容，是企業進行管理的重要著力點，企業必須做好內部控制的管理工作，從管理工作中遇到的各項問題入手，以此來優化企業整體的管理系統，從而更好地增強企業自身在市場上的競爭力。

2中小企業實施內部控制的意義

2.1有助于中小企業提升市場競爭力

當前國內中小企業數量眾多，經營環境受國家宏觀政策影響較大，行業競爭壓力大。在國家不斷出臺新的政策鼓勵中小企業發展的同時，無數中小企業開始建立和成長。因此，當前我國的中小企業正處于機會與風險并存的發展環境。這就要求各個中小企業必須重視自身企業內部控制的建設，著力于提高管理能力，增強企業的經營實力，提高其市場競爭力，實現可持續發展。

2.2有助于中小企業內部資金的安全性

在企業內部尤其是中小企業內部，資金鏈是其發展最重要的命脈。優化企業內部控制制度后，能夠保證企業財務數據的真實性，同時能夠規范財務管理人員的行為，防止違法亂紀行為的發生，確保財務信息與財務數據的真實性，如此一來，就能為企業管理人員提供反映企業真實情況的數據，幫助企業中上層管理者做出正確的戰略決策，也有助于企業管理者盡早識別企業面臨的風險、應對風險并且克服風險。

3我國中小企業內部控制存在的問題

3.1企業內部控制觀念薄弱

營利性企業在經營過程中，一般會以獲得經濟利潤為目標，即以更低的成本獲得更高的利潤，而由委托代理理論可知，管理人員的管理目標與企業的經營目標并不總是一致的。因此企業必須要重視這一現象，在重視利潤的同時更多的重視企業內部的控制與管理工作。企業的內部管理者必須要從自身做起，從擺正員工的工作態度做起。現階段很多的企業都沒有良好的工作氛圍，開展的管理工作也不夠嚴謹，這就造成管理體系落實不徹底、執行不完全，所以，企業還需要引入先進的管理思想，有效促進管理體制的發展;大力提倡內部管理控制工作，讓管理控制體系發揮最大的效用，從管理方面入手激發員工的工作熱情。

3.2企業內部控制環境缺乏

企業內部管理工作水平和管理控制環境在方方面面都能夠影響企業的總體內部控制質量。現階段，我國的各大企業對員工的工作水平提出了不同層次的要求，但是中小企業內部普遍存在內部組織機構不健全、各部門工作職責分工不明、工作落實不到位、領導者的專權等問題，這些問題都是造成企業發展受阻的重要因素。在企業進行管理體制改革時，也會出現員工不配合、改革措施落實困難等問題。員工更多的喜歡舊有的、已經習慣了的管理模式，管理體制的革新也就困難重重。雖然企業有意識地重視內部控制工作，但由于企業內部管理者對內部控制的重視度不夠，所以企業內部各部門對內部控制的應用也不夠全面，執行情況也就可想而知。企業內部控制理念和企業文化之間應該是相輔相成的，但是內部控制理念還沒有得到企業的支持，所以內部控制工作在企業內部全面推進十分不易，往往倍受企業管理者的思想意識，還有企業內部的文化環境、經營環境的影響。

3.3企業內部風險控制意識不足

風險管理是內部控制管理中不可或缺的工作，但是現階段我國的中小企業對于風險意識認識方面不成熟。這就造成企業經營戰略的發展中出現各種問題。然而現階段企業內部對風險的認識還不夠全面，尤其是風險防范措施方面還存在很多的不足，嚴重的還會與企業的實際經營狀況背離。很多中小企業在事后反思工作方面花費的精力比較多，但是在事前預估內容以及事中控制內容上的重視程度不夠，很多的工作需要都不能得到滿足，開展的各項工作也沒有按照要求進行，這就造成企業內部的風險控制工作不到位，降低了企業的經營水平，企業缺少完善的風險管控機制。因此企業內部的風險管理信息平臺建設不完善，風險指標的評估和數據庫很難建立，風險的信息傳遞不及時，風險的因素分析不透徹，所以企業信息系統數據的真實性難以驗證，會計信息質量難以保證，很容易造成企業的經濟損失，最終造成企業資金鏈斷裂的后果。

3.4企業內部控制制度不完善，監管不嚴

企業內部控制制度是企業進行內部控制工作的重要參考標準。現階段國內中小企業內部管理制度的不全面、不徹底主要體現在以下五個方面：①財務管理流程不規范;②企業內部沒有相應的監督管理、評估、績效管理、獎懲制度等;③企業內部權力過于集中，企業管理人員財務管理相關的理論知識缺乏;④會計信息不完整;⑤會計相關的管理人員在進行財務工作時程序不規范，企業的日常管理約束力不足，這些都直接影響到企業內部控制的有效性。

4提升我國中小企業內部控制制度的對策

4.1由上到下強化企業內部控制的意識

在企業內，良好的內部控制意識能夠為內部控制制度的落實奠定基礎，只有企業擁有良好的內部控制意識，才能有效地推動企業內各項工作的順利進行。企業中高層管理人員應首先樹立重視內部控制的意識，采取多種方式進行宣傳，從管理者到員工由上而下全面提升整個企業員工的內部控制意識，深入了解內部控制的作用，為企業構建完善的內部控制管理機制奠定基礎。

4.2健全中小企業內部控制制度

健全的內部控制制度可以在企業運營遇到困難時，迅速地做出相應的調整，有效保證企業資金、資產的安全。中小企業應不斷完善各項財務資金管理制度，結合企業的特點建立健全一系列財務資金管理制度，如《費用管理辦法》《備用金管理辦法》《收據管理辦法》等。這一系列財務資金管理制度不僅要適合各企業的特點，更應該做到具體、明確、完整，便于企業員工的理解和執行。

4.3加強中小企業內部控制工作的執行力

建立起完善的內部控制制度后，最重要的一步就是按規定執行，這是內部控制管理活動的重中之重。在執行這一系列內部控制活動中，應重視有效的信息溝通，保證信息的準確性和及時性。為此，中小企業應根據行業的特點，設置企業內的公共信箱、微信群、QQ群等，建立有效的信息傳達方式，既保證信息傳達過程中的準確性，又能減少信息交流過程中的成本支出，實現信息溝通過程中的透明度，還能為員工橫向與縱向溝通提供渠道，同時也能夠為員工反饋問題以及建言獻策提供平臺。

4.4重視人才的價值

人才是一個企業長久發展的原動力，由此中小企業更是需要重視人才的總體水平。企業內部控制活動中應該有大量的人才做保障，重視人力資源管理部門的作用，改變僵化的考核制度，建立完善的獎懲措施，重獎勵，輕懲治，調動員工的工作積極性;重視員工專業技能培訓，加大對員工繼續教育方面的支出，重視企業文化的建設，重視對企業員工思想道德的學習。不斷招收高學歷和高素質的人才，以高素質員工帶動企業其他員工的發展。

5結論

綜上所述，較為完備的內部控制制度能夠有效推動中小企業的發展。因此，中小企業應更重視企業內部控制活動的管理，強化內部控制的意識，建立和健全內部控制制度，加強對內部控制活動的執行力度，重視人才的價值，獎懲并重提高企業員工的工作積極性。促進內部控制發揮更大的作用，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

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[作者簡介] 李偉（1968—），男，陜西人，博士，東北電力大學教授，碩士生導師，研究方向：財務會計理論與實務、電力經濟與管理、企業管理;隋昊倫（1997—），男，吉林長春人，東北電力大學在讀碩士生，研究方向：財務會計理論與實務、企業管理。