協同發展視閾下京津冀產業空間布局優化的財稅政策研究

郭彥卿 樊婷婷

（天津財經大學財稅與公共管理學院，天津 300222）

1.京津冀產業協同發展現狀考察

1.1 京津冀三地產業發展基本情況

1.1.1 北京——呈現出“高精尖”為主的產業特點

2015～2019年間，北京第一、二產業所占比重一直呈下降趨勢，截至2019年，一、二產業占比分別為0.32%和16.16%，尤其是第一產業，所占比重已非常微小。第三產業發展十分迅速，所占比重呈逐年上升趨勢，在2019年已高達83.52%。

2020年，北京第一產業增加值為107.6億元，同比下降8.5%，第二產業增加值5716.4億元，增長2.1%，第三產業增加值30278.6億元，增長1.0%，三次產業構成為0.4:15.8:83.8，金融、信息、科技、商務等行業在第三產業增加值中占比高達59%，其中，金融業是北京第一大服務行業，支撐著全市經濟平穩發展。北京的產業結構呈現出“高精尖”為主的產業特點。

1.1.2 天津——產業結構不斷優化

2015～2019年間，天津第一、二產業比重均呈現整體下降的態勢，在2019年分別下降至1.31%和35.23%，第三產業占比呈上升趨勢并且發展速度較快，截至2019年，增長至63.42%。

2020年第一產業增加值210.18億元，下降0.6%；第二產業增加值4804.08億元，增長1.6%；第三產業增加值9069.47億元，增長1.4%。三次產業結構為1.5:34.1:64.4，已形成了“三二一”的產業結構。從第二產業中重點行業來看，汽車制造業增加值增長5.7%，黑色金屬冶煉和壓延加工業增長2.6%，醫藥制造業增長3.5%，電氣機械和器材制造業增長22.9%，儀器儀表制造業增長16.7%，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業增長13.5%，石油和天然氣開采業增長6.3%。從第三產業內部結構來看，金融業占比最高，為22.68%，其次是房地產業，占比14.36%，然后是批發和零售業，占比13.74%。

而且，天津在承接北京非首都功能疏解和支持雄安新區建設方面效果顯著。北京地區在津投資1262.27億元，占全市利用內資比重達到43.1%；持續完善“1+16”承接載體，出臺支持重點平臺服務京津冀協同發展的政策措施，濱海—中關村科技園新增注冊企業666家，寶坻京津中關村科技城新增注冊企業210家；簽署“世界一流津冀港口全面戰略合作框架協議”，發揮天津港集團雄安新區服務中心作用，天津港雄安綠色通道操作量9694標準箱。

1.1.3 河北——轉型升級成效顯著

河北第一產業產值比重相對較高并且整體比較穩定，一直在10%左右，第二產業呈現遞減趨勢，在2019年達到38.73%，第三產業比重穩步上升，在2019年達到51.25%。

2020年，第一產業增加值3880.1億元，增長3.2%；第二產業增加值13597.2億元，增長4.8%；第三產業增加值18729.6億元，增長3.3%。三次產業比例由上年的10.1:38.3:51.6，調整為10.7:37.6:51.7。規模以上工業中，農副食品加工業增加值增長9.9%，石油、煤炭及其他燃料加工業下降3.1%，非金屬礦物制品業增長5.0%，黑色金屬冶煉和壓延加工業增長9.8%，醫藥制造業增長14.1%，專用設備制造業增長0.1%，汽車制造業增長0.8%，計算機、通信和其他電子設備制造業增長10.7%。在第三產業內部，占比在10%以上的行業依次為交通運輸、倉儲和郵政業（15.43%）、批發和零售業（15.42%）、物流業（15.04%）、房地產業（14.11%）和金融業（13.88%）。

從各行業數據可以看出，河北省轉型升級步伐在不斷加快，新動能在加快成長，新產品產量也在快速增長。戰略性新興產業增加值增長7.8%，高新技術產業增加值增長6.6%，八大重點產業增加值增長6.4%，其中生物醫藥健康產業增加值增長15.0%，新能源產業增長13.7%，信息智能產業增長6.1%，新材料產業增長6.2%。高技術服務業營業收入增長3.1%。集成電路產量增長6.6倍，新能源汽車增長25.3%，工業機器人增長26.5%，太陽能電池增長21.7%。

1.2 京津冀產業協同發展存在的問題

1.2.1 產業同構化現象嚴重

一方面，天津由于自己得天獨厚的港口優勢，港口運輸、航空運輸都獲得了良好的發展，但是，河北的曹妃甸港口、北京的大興機場由于其距離較近，給天津的港口運輸和國際機場帶來了極大的壓力；另一方面，津冀之間汽車制造和通用設備制造業產業同構化程度也比較高，產業分工合理度欠缺。三地產業結構高度趨同會導致同類行業過度競爭，爭奪生產資源。在要素市場中，生產該類型產品的資源需求競爭激烈，而部分資源無人問津，造成資源浪費。在產品市場，多個企業提供相同或近似的產品和服務，導致市場供過于求，企業為了爭奪消費者，采取諸多手段進行競爭，長遠來說不利于企業的轉型發展，會使資源配置效率低下，不利于形成京津冀產業協同發展模式，從而阻礙區域協同發展。

1.2.2 產業鏈斷層現象明顯

首先，在京津冀三地經濟發展的過程中，北京集聚了周邊地區的大量資源來發展自己，津冀為北京的發展提供了大量的人力物力資源，造成環北京的津冀地區資源匱乏，經濟發展后勁不足，嚴重影響本地區發展，逐漸形成“北京極強，周邊極弱”的局面。其次，北京的先進制造業和服務業水平較高，而津冀無法提供配套的產業與之相適應，難以在京津冀區域內形成完整的產業鏈，發展潛力有待挖掘，發展水平和北京有些脫節。再次，京津冀三地發展不平衡且產業關聯度較低，主要是由于河北省因其技術、人才以及創新能力不足等，與北京形成較大差距，地方產業位于產業鏈的兩端，連接產業鏈兩端的中間產業較少，產業跨度大，沒有形成完整的產業鏈條，并且缺少有效承接京津制造業的能力，如鋼鐵行業轉移時受挫等，使人力、資金、信息等在梯度轉移時不能受益于京津兩地。

1.2.3 產業分工、結構調整機制不合理

首先，北京作為首都，其政治、文化中心地位優先，行政力量要強于市場機制，由此導致北京和天津重工業制造業向外轉移與河北承接產業轉移之間的地區矛盾，京津向外轉移的多是污染嚴重和資源消耗型的產業，如果河北不加甄別盡數承接，將會導致河北生態環境失衡。其次，北京作為京津冀區域圈中的核心城市，集中了全國最高水平的科研院所，海淀中關村集聚了國內領先的高科技企業核心研發機構及精英人才，但是其高新技術資源并沒有發揮出強有力的技術產業創新應有的引領作用。最后，京津冀區域合作不足，區域間一味的競爭并不能帶動整體的發展，定位不清、分工不明確只會阻礙京津冀協同發展道路。

1.2.4 產業升級面臨困難、創新力度不足

首先，從當前京津冀地區產業發展對經濟的貢獻程度來看，資源密集型產業依然占據著較大比例，實現資源節約型和環境友好型經濟發展的任務依然任重而道遠。其次，從京津冀地區三次產業結構來看，京津第二產業的經濟貢獻率雖然呈現逐年降低的趨勢，但是速度比較緩慢。經濟發展要想真正擺脫對第二產業的依賴，還有很大的發展潛力和發展空間。此外，要實現京津冀整體產業升級，還要克服地方保護主義，否則，勞動、資本等生產要素只會服務于當地，無法在京津冀區域間自由流動，難以實現協同發展的目標。

1.2.5 產業發展與環境保護矛盾尖銳

環境保護問題貫穿經濟發展的始終，在京津冀經濟發展中，鋼鐵、煤炭、水泥、化工等資源密集型產業集中于該區域內，規模大，耗能耗水，污染嚴重，密集度高，成為重大污染源，造成北京及周邊地區的嚴重霧霾污染，損害居民身體健康和經濟發展質量。因此，京津冀地區產業結構調整迫在眉睫，尤其河北應該控制高能耗高污染企業的數量和規模，保障區域內綠色發展和可持續發展。這樣做在短期內可能會給當地財政帶來巨大壓力，如本地鋼鐵產業的發展目前為當地貢獻了大量的稅收，而壓減行業規模不僅會使經濟發展總量減少，也會帶來大量失業人口，進而導致一系列社會問題。

2.支持京津冀產業協同發展的財稅政策分析

2.1 政策梳理

2.1.1 稅收政策

2.1.1.1 稅收支持國家戰略

2014年2月，京津冀協同發展座談會拉開了京津冀協同發展的序幕，同年7月，國家稅務總局成立了京津冀協同發展稅收工作領導小組，統一協調三地區域內稅收相關的重要問題和政策，10月，《京津冀協同發展稅收合作框架協議》落地，三地稅務機關實施“一統三互”，即統一辦稅平臺，資質互認、征管互助、信息互通的工作措施。次年4月，在中央審議通過《京津冀協同發展規劃綱要》后，為了切實減輕納稅人負擔和便利企業合理流動，國稅總局發出通知，要求京津冀各地稅務機關簡化納稅人跨省（市）遷移手續。

2.1.1.2 京津冀稅制完善

不斷深化的稅制改革作為背后力量，一直助力京津冀協同發展。2016年，營改增試點在全國全面推開，京津冀三地稅收政策進一步統一。同年，水資源稅率先在河北省試點，通過完善地方稅制，推動當地企業轉型升級。2018年，國地稅征管體制改革啟動，使得京津冀三地稅務部門合作更加密切。

2020年10月，十九屆五中全會提出深化“放管服”改革，完善稅務監管體系，厚植有利于市場主體發展壯大的稅收環境。

2.1.1.3 減稅降費促創新

近幾年來，增值稅改革、個稅改革等減稅措施不斷推出，助力北京創新力輻射津冀地區，成為三地經濟的新增長極。北京地區關于中關村自主創新示范區“1+6”“四條”等試點稅收優惠政策，發揮了很好的示范作用，對當地企業的技術創新起到了很好的激勵作用。盡管目前的稅收政策在促進創新發展方面的優惠力度和普及程度還遠遠不夠，但也給津冀地區創新發展起到了示范作用。目前創新驅動的稅收優惠應進行及時調整，保證企業能真正受益，如研究開發費加計扣除政策門檻過高，致使部分創新型中小企業無法享受相關優惠政策，不利于創新型中小企業的發展壯大。

2.1.1.4 京津冀合力的征管協同

2014年，京津冀三地稅務部門簽署了《京津冀協同發展稅收合作框架協議》，建立了橫向稅收協作工作機制，統一了稅務執行口徑和管理標準，建立了三地稅收政策互認機制。2015年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要發揮國稅、地稅各自優勢，在共享信息、融合征管服務、提高征管效率方面推進改革，促進征管信息化和現代化發展，確保京津冀三地納稅人可以在三天內完成企業跨省遷移手續，通過統一辦稅平臺辦理相關涉稅業務，實現征管信息數據和納稅服務共享。

2.1.2 財政政策

2.1.2.1 財政補貼

北京在2016年的京津冀三地商務部門第三次聯席會議表示，將加大財政資金補貼力度，引導社會資本積極投資“環京津1小時鮮活農產品物流圈”建設。在此補貼支持下，一家企業在河北承德投資建成現代化物流配送中心，不僅實現了北京高品質工業品下鄉，也使當地農民足不出戶對接首都大市場。財政補貼在調整落后地區產業結構，促進區域間均衡發展也有顯著意義。2018年，河北省財政廳下達扶貧資金（京津冀對口幫扶省級配套資金）從兩個方面來促進河北省產業升級，限制落后產業發展，一是對落后產業不僅嚴格審批程序，還制定相應的制約措施，促使其加快升級改造步伐；二是進一步完善環境保護稅限制污染行業，引導產業結構調整。2019年，北京專員辦開展轉移支付資金審核調研工作，重點關注京津冀協同發展過程中教育均衡發展的推進情況，為下一步助力京津冀協同發展拓寬思路。同時，京津冀協同發展有關項目中，直達資金也發揮了強化資金保障、推動項目落地的重要作用，如支持津石高速項目，以推動京津冀城市群建設，為促進京津冀協同發展作出新的貢獻。

2.1.2.2 政府采購

政府綠色采購不僅能有效降低能耗水平，節能環保，還能有助于全社會形成節能減排、綠色環保的消費習慣，對助力供給側結構性改革具有強烈的示范效應。以天津市為例，2016至2018年，天津市政府采購節能環保產品累計采購金額達到64.2億元，占同類產品比重82.5%，這一舉措充分發揮了政府綠色采購的“翹板”作用，取得了很好的經濟效益和社會效益。同時，通過政府采購投訴處理和專項檢查，強化監管力度，有助于引導京津冀市場規范化發展，健康規范的市場化秩序助力京津冀協同發展。

2.1.2.3 財政投融資

財政投融資主要從引導社會資本投入和規范基金運營兩個方面助力三地產業協同發展。自2016年8月京津冀產業結構調整引導基金在天津自貿區設立以來，相關部門已經引導基金與眾多機構形成合作意向，涉及眾多領域，確保引導基金按期設立，為全面開展投資奠定了堅實基礎，推動產業結構轉型升級，服務京津冀協同發展。

2.2 存在問題分析

2.2.1.財稅政策導向性不顯著

2.2.1.1 現行的財稅政策不利于京津冀形成市場一體化格局

京津冀三地的財稅政策存在一定差異，會使企業選擇建立在稅收優惠力度更大的地區，這種由于人為因素對市場的干預導致資源配置方式的改變，違背了市場公平競爭的原則。如促進企業創新的稅收優惠在三地間差異就很大，在北京地區鼓勵創新的優惠政策如中關村的“1+6”“新四條”等試點稅收政策，一定程度上會使創新性技術企業在北京更加集中，不利于天津和河北創新型企業的落戶和發展。再如京津冀三地城鎮土地使用稅稅額標準不同，政策上的差異會對生產要素的自由流動產生不同程度的導向作用，不符合自由市場的原則，不利于自由市場的形成。

2.2.1.2 促進京津冀產業布局優化的財稅政策存在缺失

京津冀協同發展應立足各地的比較優勢，按照產業鏈理論中產業分工的要求，通過財稅政策的調控作用更好地發揮各地的比較優勢。促進京津冀協同發展的產業布局應該是立足以北京為核心，輻射帶動天津河北發展。北京作為高新技術基地，應鼓勵創新和開發高新技術，但相關政策在支持北京科技研究和創新方面不夠完善和系統，盡管北京中關村稅收優惠政策試點建立，但還不夠成熟完善；在鼓勵發展天津先進制造業方面，財稅政策并沒有相關規定指引；河北在承接京津產業轉移時的財政稅收政策缺失，導致出現產業轉移受挫等問題沒有得到及時解決，且河北承接產業轉移帶來的環境問題，財政也沒有相應的配套措施支持。

2.2.1.3 現行財稅政策支持產業創新的力度不足

首先，現行的稅收政策中，支持京津冀地區創新發展的政策在力度和范圍方面都有所欠缺，如北京關于中關村自主創新示范區的稅收優惠對當地企業的技術創新起到了很好的激勵作用，也給天津、河北地區創新發展起到了很好的示范作用，但其優惠力度和普及程度還遠遠不夠。其次，目前創新驅動的稅收優惠要進行及時調整，保證企業能真正受益，如我國目前關于研發費用加計扣除的稅收政策門檻過高，符合優惠條件的企業覆蓋面不夠廣，扶持力度不夠。

2.2.1.4 財政專項基金促進產業升級的保障力度不足

在促進產業升級方面，河北省面臨巨大的生態環境治理壓力，亟須加快產業升級速度，淘汰落后產能、壓縮過剩產能，而財稅政策對這方面的支持力度遠遠不夠。同時對高新技術產業的財政投入也不足，亟需建立專項基金支持高新技術企業發展，建立高科技信息產業園，帶動周邊基礎設施和配套產業的發展。此外，生態涵養區補償不足使地區發展不平衡，不僅沒有有效治理產業升級帶來的環境問題，并且使地區間經濟發展差距進一步拉大。具體表現在，為了改善北京環境狀況，河北省環京的十幾個貧困縣不能發展工業，導致當地縣域經濟發展更加落后，財政卻沒有相關的補償機制，這就逐漸形成了犧牲河北經濟而保護首都生態要素的生態涵養格局。生態補償機制的不合理進一步導致了產業發展不平衡，不僅不能解決生態環境問題，還會影響京津冀產業協同發展的布局。

2. 2.2財稅利益分享不合理

2.2.2.1 產業轉移過程中的稅收分享機制缺失

京津冀產業分工會導致大量大型企業搬遷，在產業轉移過程中，并沒有相應的稅收分享機制與之匹配。大量企業外遷會導致遷出地稅收收入和財政收入短期內減少，這可能會使得遷出地政府出于自身財政收入的考慮，采取一些手段來減緩企業遷移速度，這些舉措對當地政府有利，卻不利于三地協同發展。目前的稅收政策中規定，企業遷出地的政府可以分享一定限額的稅收收入，但是此政策存在很大不足之處，比如對于既定限額的稅收收入指標，大規模的企業一年就可完成，小規模企業可能要三五年才能繳夠，相關部門并不是根據企業具體情況如經營規模或營業收入等指標來確定稅收，而是采取一刀切的方式。以外，由于產業轉移中稅收分享機制不完善，目前“一事一議”使得企業轉移時間成本過高。

2.2.2.2 區域間橫向財稅分配制度不完善

經濟活動的跨區域流動會導致地區間稅收和稅源相背離，這會導致地區間橫向稅收分配不合理。就京津冀區域來說，北京擁有大量的企業總部，公司開展活動擴寬到天津和河北等地，在當地建立分公司，這種公司類型有利于企業作為一個整體更好的開展業務活動。但是從稅收角度考慮，津冀分支機構的稅收會匯總到北京總部納稅，北京一定程度上分享了本該津冀政府收入的稅收。在當前京津冀協同發展、促進產業轉移的背景下，津冀不同程度上承接了北京的產業轉移，但是卻沒有享受產業轉移帶來的稅收收入，并且與此同時大量的企業遷入會給當地環境造成極大壓力，這都會打擊地方承接產業遷入的積極性。

2.2.2.3 稅收征管不完善

由于京津冀三地優惠政策以及稅收征管存在差異，稅務機關對跨區域開展經濟業務的納稅人難以實施有效的監管。一方面，納稅人可以利用政策差異進行偷逃稅款，另一方面，由于稅務部門對納稅人監管信息的不對稱也會使納稅人產生偷逃稅行為，造成稅收流失。同時，大型企業的快速發展，會使跨區域經營越來越多，各種業務的交叉經營和生產要素流動，給稅收征管帶來了巨大挑戰，加大了地方稅收風險。具體表現在：

第一，稅收征管法律法規不完善。京津冀地區跨區域經濟活動比較多，但卻缺少針對跨區域稅收工作的具體法律法規，稅收制度在建立完善的稅收協調、稅收分配和爭端解決機制等方面存在缺失。

第二，京津冀三地稅收信息協同化程度不高。三地納稅信息共享不及時，稅務部門、工商部門和監管部門信息存在時滯，使得部門間協作辦理注冊登記時進度緩慢。在企業遷出時注銷稅務登記也是如此，過程極為漫長。稅收征管在簡化跨省遷移企業稅收征管流程，實現納稅信息在省際共享方面還存在明顯不足。

2.2.2.4 財政資金運用手段較單一

首先，從資金來源來看，京津地區地方財政收入尚且能滿足自身財政支出的需要，而河北一些落后地方產業發展還需要中央政府的扶持。但是，需要財政支持的落后地區在爭取中央資金上還存在較大困難，最終只能依靠本地財政資金。其次，從資金使用上看，財政撥款仍舊以傳統的直接補貼和無償撥付為主，手段較為單一，不能充分發揮財政的杠桿作用，雖推進了項目的落實，但財政支出的缺口越來越大，平衡難度越來越高，財政資金的運用也不夠規范，實際績效也有待提高。

3.京津冀產業協同發展的目標模式

3.1 橫向構建合理的產業布局

北京產業定位應為高新技術產業和高端制造業，打造高精尖的產業結構，加快推動技術升級，為京津冀地區產業發展提供技術支持和創新動力，同時要推動公共服務共建共享，疏散非首都核心功能，打造現代化新型首都圈。在現代服務業方面，要著重發展知識型服務業，積極培育發展潛力大的旅游會展等新興行業。此外，在三地產業發展規劃的過程中，北京應制定京津冀三地產業指導目錄，加快建設津冀兩地與北京的承接平臺。天津具備強大的工業實力，應該繼續發揮其優勢，定位于發展先進制造業和新興產業以及依托工業優勢構建完善的產業運輸布局，建設為擁有自主知識產權和品牌的現代制造業基地，并基于其優越的地理優勢，大力發展對制造業有支撐作用的生產性服務業，如建立陸海空綜合聯運和物流集散網絡體系。河北應立足于農業大省的優勢，借助于互聯網＋生鮮食品運輸行業的創新與發展，提升傳統優勢產業，推進農產品深加工，提升醫藥、食品等行業的核心競爭力，形成新的經濟增長點，著力打造特色產業和功能性城市，同時要在承接京津產業轉移的過程中，促進科技成果轉換，建設產業轉型升級試驗區。

3.2 縱向促進價值鏈分工和城市群分工

作為京津冀的頭腦，北京制造業更為高端，居于產業鏈中的較高階段，因此應重視醫藥制造業、儀器儀表制造業等知識密集型高端制造業的發展，充分發揮科技創新優勢作用，加快高精尖經濟結構的構建。作為京津冀的四肢，天津應將發展重心放在發展高精尖裝備，電子信息等先進制造產業上，著力于發展航空航天，生物醫藥和綠色環保等產業，以及部分新興產業和金融、物流、服務咨詢等現代服務業，打造全國最先進的制造研發基地和生產服務型園區，形成京津冀研發產業的次級核心。作為京津冀的后盾，河北省應努力進行京津科技成果的轉化，提升傳統優勢企業作用，推動三地產業轉型升級，大力發展先進制造業，現代服務業和戰略性新興產業等第二產業，積極嘗試建設三地產業轉型升級試驗區。

對于京津冀協同發展而言，產業轉移和產業的重新布局只是過渡時期的舉措，產業鏈的有序分工以及產業集聚效應的形成才是推動區域可持續發展的根本動力。

4.促進京津冀產業協同發展的財稅政策完善建議

4.1 充分發揮財稅政策的導向作用

4.1.1 完善財稅政策促進京津冀市場一體化的形成

首先，需要盡早統一和規范京津冀三地的財稅政策，減小地區間政策差異。對于各地制定的地方性財稅政策，應該進行清理規范，取消妨礙區域公平競爭的招商引資政策，營造良好的區域發展環境；對于具有良好效果，具有推廣意義的政策，如中關村的創新優惠政策，可將其進一步推廣，在全國范圍內推行。對于需要規范廢止的財稅政策，也應該考慮政策的嚴肅性，不可朝令夕改，同時要保證財稅政策的執行，將優惠落到實處。此外，三地應該統籌制訂區域地方稅種的征收標準，如土地使用稅、房產稅、契稅等，使京津冀區域內實現地方稅種征收標準的統一。其次，京津冀三地要加強稅收合作意識和整體意識，減少區域間橫向稅收惡性競爭，推動稅收優惠政策由區域向行業轉變。

4.1.2 健全財稅政策優化京津冀產業布局

一是京津冀各地應結合自身功能定位，確定各自鼓勵發展產業和不宜發展產業。對于鼓勵發展的產業，要完善產業財稅優惠政策，對于不宜發展的產業，應該逐步取消財稅優惠政策。二是加快建立健全優化產業布局的財稅政策體系，通過財稅政策引導產業結構的調整，實現產業差異化發展。

具體而言，北京由于其得天獨厚的人才和科技優勢，應主動承擔技術研發基地的職責，當地政府應該加大財政支持力度，給予創新型企業稅收優惠，切實減輕企業稅收負擔，減小企業經濟壓力，促進經濟轉型升級。津冀作為產業鏈中的后續制造方，可以通過財政補貼、津貼和稅收優惠來鼓勵企業研發促進綠色生產的新技術新產品，進而引導行業轉型升級。津冀的汽車生產和加工制造業、石油加工及冶煉和化學制品制造業等都是當地的主導產業，為了京津冀協同發展，要避免津冀過度使用政策紅利來促進這些產業的發展，應根據兩地的資源稟賦對這幾個產業在兩地之間重新進行整合，以發揮其比較優勢。

4.1.3 加大財稅對技術創新和產業升級的扶持力度

首先，產業的轉型升級離不開科技創新，要充分發揮促進創新發展的稅收力量。北京作為首都，聚集著全國大量的優秀人才，擁有先進的技術，具有創新的基礎，要充分發揮其優勢，如完善中關村國家自主創新示范區稅收政策，對示范區科研機構免稅等。同時，對京津冀區域內為淘汰落后產能而新上項目，財稅應給予補貼和支持，對于需要轉型升級的重大項目，可以給予減免稅收優惠的政策。

其次，保障財政資金對產業升級扶持力度。對于先進制造業和高科技產業，要給予一定的財政補貼，支持研發和創新。對于科技型人才，要給予人才補貼和住房補貼，使優秀人才免于后顧之憂，專心科研創新。

再次，對于科技含量高，發展潛力大，稅收貢獻率高的項目和企業，可以鼓勵社會資本廣泛參與，采用股權投資等方式促進其發展。同時要注重充分發揮財政的杠桿作用，將財政政策和金融工具配合使用，建立創新發展基金，加大對小微型企業的扶持力度，引導社會資金對高科技企業的支持。還可以成立擔保中心，盡快建立起促進京津冀區域性發展的企業融資集團，放大財政資金效應。

4.1.4 完善區域綠色補償機制

首先要完善京津冀地區關于環境規劃和生態保護的政策法規，明確各方職責。其次要統一京津冀生態補償指標，合理確定補償范圍和支付模式，并實行差別化補償。對于高污染高消耗的勞動密集型產業，應該限制其發展，不僅要在審批程序上予以限制，在產業的后續發展中也應該采取制約措施，促使其產業進行升級改造。最后要建立“綠色財政”的采購制度，充分發揮政府綠色采購的杠桿作用，在全社會形成綠色消費的示范作用，盡快形成綠色發展的產業協同模式，實現經濟的可持續發展。

4.2 完善稅收利益分享機制

4.2.1 完善企業轉移過程中的稅收分享辦法

京津冀區域內產業分工會使得企業搬遷，在企業轉移的過程中，會導致遷出地和遷入地政府相應的財政收入發生變化，尤其會導致遷出地政府稅收收入的下降，針對這一情況，《京津冀協同發展產業轉移對接企業稅收收入分享辦法》中規定，遷出地政府可以分享一定限額的稅收收入，但這個政策過于簡略，不夠細致，另外，關于遷出企業“一事一議”安排，極大的消耗了當地政府的人力、物力。因此為了減少協商成本，加快產業轉移的進程，政府可采取諸如對以政府為主導的整體搬遷的大型企業，可對該企業的主體稅種的地方留成部分，按照五五分成的比例進行稅收分享，鼓勵遷出地政府支持企業搬遷，對于其他地方稅種可以依據具體情況進行減免，鼓勵企業進行搬遷。

4.2.2 完善區域間橫向稅收分配制度

津冀在承接北京產業轉移的同時，卻沒有享受產業轉移帶來的稅收收入，這會打擊當地政府承接產業的積極性。因此，為了提高三地產業轉移的積極性，促進產業布局調整的順利進行，需要完善當前跨區域經營企業稅收分配制度。應充分考慮企業總分支機構的實際經營規模、企業帶來的負外部性成本等因素，合理調整總分支機構的稅收分配比例，適當地調增分支機構所在地區的比例，避免出現稅源稅收的極大背離，損害稅源地政府的稅收利益。

4.3 促進三地稅收征管協同

第一，稅收征管的前提是要有征管法律法規，只有有法可依，才可能有法必依。一方面要完善現有的稅收制度，另一方面要建立稅收協調、稅收分配和稅收爭端解決機制，彌補稅法中關于這方面的空白。第二，運用大數據提高稅收信息化協同水平。首先，在大數據時代，稅務機關應該切實提高數據分析水平，挖掘出能夠直接反映公司財務狀況的有效數據，探索數據分析深度，減少稅款流失風險。其次，建立跨區域稅務數據交換平臺，對于納稅人的稅務信息和政府的政策法規等各種信息實現共享。第三，完善區域稅收協作機制。規范跨地區經營企業的戶籍式信息管理模式，該模式將子公司、分支機構、臨時外出經營戶等納稅人的經營和納稅信息歸并到其母公司、總機構、注冊地納稅人戶籍信息內，以便于母公司、總機構、注冊地稅務機關對納稅人進行及時的風險應對管理。