提高企業管理體系內審工作質量的建議

葉 茂

（瀘州市興瀘環保發展有限公司焚燒發電事業部，四川 瀘州 646300）

一、前言

體系內審是企業內部控制體系中不可或缺的重要環節，是內部控制體系形成良性閉環循環系統的關鍵要素，同時體系內審也是對企業管理起到監督、制約、防護、鑒證、參謀、建議和促進等作用的一項具有獨立性和權威性的特色管理活動[1]。現階段，經濟體制改革進入深水區，企業轉型方興未艾，如火如荼，企業管理體系建設面臨重大革新要求和挑戰，有些企業甚至需要重塑管理體系。面對如此形勢，企業亟待加強管理體系內審工作，以借助內審對管理體系的監督、評價與服務作用，有效促進管理體系轉型優化升級。然而，國內企業實施管理體系認證整體起步較晚，目前內審工作質量與最新的參考國際標準的管理體系要求不匹配，亦難以切實滿足企業對內審工作的迫切需求和高標準，很多企業出現“兩張皮”的現象。基于此，如何提速體系內審步伐，提高企業管理體系內審工作質量是企業當前所必須探討的極具挑戰性的話題。

二、企業管理體系內審工作的現狀

1.內審機構不健全，內審工作環境有待改善

現階段，一些企業尚未建設科學完善的體系管理機構，體系內審缺少良好的實施環境，以至于內審工作質量受限，難以滿足實際需求。一是內審組織結構不合理。一些企業雖然在形式上設立了體系管理部門，但實質上對體系管理部門的崗位設置、人員配置、權限界定、責任劃分等基礎設置處理不到位，部門獨立性與權威性相對不足，常常依附于質量管理部門，其實際工作中難以有效發揮作用。二是其他部門協調配合不足。有些部門認為體系審核跟他們關系不大，是體系管理部門的職責，甚至存在溝通壁壘，致使實際工作中，其他部門對內審工作參與度和配合度較低，難以提供協同與支持，內審部門只能“孤軍奮戰”，內審工作難以有效滲透企業管理體系中，工作質量受限。三是審計人才更新不足。專業優秀的審計人才是提升審計工作質量的根本，但是很多企業對審計人才選拔、培訓、管理相對不足，隨便派一個管理人員應付工作，很大程度上制約了內審工作質量提升。

2.內部流程和模式相對固化，內審價值創造空間收窄

現階段，一些企業內部工作流程和模式存在固化現象，內審工作質量難以達到企業發展所需。一方面，內部流程不合理，存在工作職能缺位或越位現象。企業在轉型過程中，其整體管理組織體系面臨重大變化，倒逼管理體系內審工作面臨重大調整，但實際上很多企業內部工作流程相對固化，與管理體系轉型不同步，難以滿足動態發展的管理需求，導致內審職能缺位。也有一些企業的內審工作在調整過程中偏離方向，賦予內審工作諸如經營管理、內控設計、重要事項決策及執行等不屬于內審工作的職能，造成內審職能越位。另一方面，內審模式相對固化。很多企業的內審工作已經形成了主要面向財務收支審計、績效審計、經濟責任審計的固定模式，缺少對管理流程的評價。在企業轉型發展過程中，內審工作并未及時涉足內部控制評審、經營管理專項評審等方面新領域，進而導致內審工作前瞻性與全面性不足，對管理體系的促進優化作用受限，內審工作價值創造能力逐漸削弱[2]，內審工作質量也難以提升。

3.內審考核評價環節不完善，審計結果應用不足

當前，很多企業內審工作缺少科學有效的考核評價機制，導致審計結果轉化應用不足，內審工作“虎頭蛇尾”，很大程度上制約了內審工作質量提升。具體而言，一是內審績效考核落實不足，考核標準、維度及權重設置相對粗放，容易出現考核盲點，內審考核科學性難以保證。二是尚未建立有效的獎懲激勵機制，內審工作考核存在“平均主義”，未能凸顯公平性，不利于激發員工工作熱情與積極性。三是缺少科學評價，內審評價內容相對分散，重點模糊，提出的問題膚淺不深入，導致審計結果對體系管理的促進作用不大，不利于內審工作質量提升。

三、提高企業管理體系內審工作質量的建議

1.健全內審機構，改善內審工作環境

目前，企業應通過優化內審組織結構、建立內審溝通交流機制、加強內審人才隊伍建設等方式大力完善內審機構建設，以期完善內審實施環境，促進內審工作質量提升。在具體實施上，一是精益內審組織結構，充分強調內審工作的獨立性與權威性，夯實內審工作基礎。相關管理者要切實把握內審工作內涵，立足企業發現實際需求，聚焦提升內審工作質量這一核心內容，依托精細化管理理念，科學創建內審機構。要切實明確內審部門的獨立地位，準確界定內審工作范圍和權限，精細內審部門的崗位責任劃分，為內審部門提供充分良好的工作環境，最優化地推動內審工作開展，從而有效提升內審工作質量。二是建立內審部門與其他部門的溝通交流機制，增強內審工作的協同執行力。要從頂層設計層面建立內審工作與其他部門工作之間的有機聯系，確保內審部門其他部門之間信息傳遞對稱，溝通協調，交流通暢。從而提高其他部門對內審工作的積極參與性，保障在必要時點能有效凝聚協同力量，一致加強內審工作，推進內審工作質量提高。三是加強內審人才隊伍建設，鞏固內審工作的根本[3]。要對現有審計人才加強培訓，促進人才綜合素質提升；科學制定人才選拔標準，改進人才招聘制度，優化人才職業生涯規劃，從而加快引進先進內審人才，充實人才隊伍建設，為內審工作注入新鮮血液，有效改善內審工作現狀，提高內審工作質量。

2.優化流程，創新模式，增強內審工作價值創造

企業應從優化內部工作流程、創新內部工作模式兩方面入手，及時提高內審工作對企業價值創造能力，反向促進內審工作質量提升。一方面，要加快優化內部工作流程，提高內審工作規范性與科學性。要依據企業管理體系轉型需求，圍繞業務職能，加強內部工作流程改進優化，保證內部工作流程無縫對接管理體系內審需求，切實避免內審職能缺位，充分強化內審工作規范性。要依據管理體系要求科學規劃內審工作流程，堅定和強調內審工作既定職能，保證內審工作在具體活動中履職到位，科學履職。另一方面，要創新內審工作模式，提高內審工作前瞻性與先進性。要認清企業當前所處的內外部環境錯綜復雜、穩增長任務艱巨繁重、管理體系新問題新矛盾新風險層出不窮的客觀發展形勢，及時走出固定思維，積極拓展內審范圍。開闊思維，另辟新徑。例如，以現有矛盾和問題為抓手形成倒逼機制，深入實際調查，反向推演分析，聚焦企業發展核心要務，直擊企業與員工個人最關心、最直接、最現實、最緊迫的問題，從而促進企業管理體系轉型升級。總之，要保持內審工作模式隨企業發展形勢變化而動態變化，以保證內審活動能不斷增加組織價值，切實提升內審工作質量，使其真正符合管理體系既定要求和企業實際發展需求。

3.完善內審考核評價環節，加強審計結果應用

現階段，企業還應通過加強績效考核、優化獎懲機制、建立科學評價機制等措施促進完善內審考核評價環節，從而充分加強內審結果轉化應用，強化內審作用，提高內審工作質量。具體建議包括：

第一，落實內審工作績效考核。科學設計內審考核維度體系，對內審工作不同環節設置不同考核方式，從評審頻次、評審報告數量及質量、提出合理化建議的數量與采納情況、內審流程完整性、內審團隊建設、內審結果落實程度等多個維度進行內審工作考核[4]。推進精細化考核，指導內審工作精準把握評審重點，清晰職能范圍，避免偏離軌道或方向，從而不斷提高內審工作公平性與科學性。

第二，建立合理的獎懲激勵機制。聚焦激勵機制對內審工作的助推作用，制定完善有效的獎懲激勵制度，根據考核結果及時落實獎懲制度，以期通過壓力與動力雙重刺激，充分提高員工內審主動性、積極性與工作熱情，高效實施內審工作，強化內審工作質量。

第三，落實科學評價。要明確審計評價重點，專注于評價表述實效性與具體性，不斷提高審計評價的可行性，從而切實加強審計結果轉化應用，有效提高內審工作質量。

四、結語

現階段，受外部環境變化的影響，企業管理體系內審工作面臨諸多挑戰，在實施過程中逐漸暴露出內審機構不合理不完善、內審流程創新不足、內審模式固化、內審工作考核評價相對粗放等問題，影響了管理體系內審工作的質量。為此，企業應從組織結構調整、協調溝通、人才隊伍建設等方面完善內審機構，優化內審環境；積極加強流程和模式創新，培育孵化新的內審價值增長點；及時完善考核評價環節，打造良性閉環內審管理體系，建立長效管理機制，從而切實提升內審工作質量，完善企業內部控制體系。