國有企業內部控制現狀及改進措施探討

趙占翠

（山東省煙臺藥材采購供應站，山東 煙臺 264000）

內部控制制度是現代企業對經濟活動進行科學管理普遍采用的一種制度，企業經營活動的各個方面都離不開內部控制。隨著全球化進程的加快和現代企業制度的建立，國有企業內部控制工作更需與時俱進，邁上一個新臺階。國有企業應當充分認識到內部控制建設對企業經營管理的作用，在實際經營管理進程中針對發現的問題，及時采取必要措施，不斷完善企業的內部控制體系。在國民經濟中國有經濟占據主導地位，國企在保障國家經濟可持續發展方面肩負著重要的歷史使命，建立一套科學完整并行之有效的內部控制制度勢在必行。內部控制建設是國有企業經營管理的有力保障，能促進企業經濟業務的可持續開展，保證企業資金安全及信息的真實可靠，增強企業風險防范能力，使企業經營管理科學有效，助推企業實現戰略目標。

一、國有企業內部控制管理中存在的主要問題

1.內部控制意識薄弱

近年來，國有企業改革不斷深入，但企業領導層對內部控制工作大多未給予足夠的重視，認為內部控制就是內部監督，沒有系統研究過什么樣的內部控制制度適合本企業的健康發展需要。企業相關制度文件雖然印發了，但因為重視程度不足，部門之間缺乏有效的溝通協調，全員參與意識不強，印發的制度文件也就無法收到預期的效果。部分國有企業領導認為內部控制建設就是制度建設，制度只要制定完善，內部控制效果也就有了。領導層的認知缺位，也導致員工普遍認為內部控制建設與己無關，沒有認識到內部控制建設是個需要與時俱進、不斷完善的系統工程。對內部控制建設認識不到位，嚴重阻礙了國有企業內部控制活動的執行效果，制約了企業自身競爭力的提高。

2.內部控制制度不完善

我國內部控制制度落地生根的時間比較短，企業管理層及員工內控意識淡薄，對一些風險崗位沒有做到輪崗，不相容職務分離的控制制度執行也不到位，使部分內控建設流于形式，制度缺乏實際可操作性。部門間相互制約和相互監督機制不到位，一旦執行不力給企業造成損失，往往難以追究當事人責任。內部控制制度不完善，則不利于內控作用的發揮。少數國有企業在建立內部控制制度時，沒有根據企業自身的實際情況去制定，而是直接照搬其他企業的內控制度，使內控制度建設與企業發展脫節嚴重，不利于內控作用的發揮，無法真正做到識別和防范控制經營風險。另外，許多企業一直沿用以前的內控制度，沒有根據自身發展的實際情況給予更新補充，進而影響內控制度作用的發揮。

3.風險防控能力不足

國有企業所處的市場環境復雜多變，在經營過程中常伴隨著各種風險。風險控制是內部控制工作的實質，要防范風險，企業就必須重視內部控制制度建設。但現階段仍有部分國有企業對內部控制的風險評估不到位。一方面，對于嚴格執行內部控制的人員，沒有給予與之適應的獎勵，對管理不到位造成企業損失的人員，也沒有給予必要的懲處，這種行為對制度的嚴肅性造成極大的負面影響。另一方面，國有企業風險防范體系缺乏前瞻性，通常都是風險發生后再采取補救措施，風險應對帶有滯后性。國有企業不重視建立風險預警機制，非常不利于國有企業識別和防范控制經營風險。

4.內部監督機制不到位

國有企業的內部監督體系存在監督成果運用不足、應用不到位的問題，由此造成不必要的損失。內部控制建設監督不到位，一方面體現在企業員工內控監督意識不強，認為只要做好自己的工作就可以；另一方面作為負責內控監督的審計部門，因其缺乏足夠的獨立性和權威性，領導層對內審工作不夠重視，存在重財務輕內審的現象，使其工作流于形式，無法客觀評價國有企業的經營活動，最終影響了內控的效果和效率。另外，人才缺失也阻礙了國有企業內部監督體系的發展。內審人員其自身的內部稽核、管理審計及風險審計知識欠缺，業務知識偏向于財務審計，導致其無法勝任內部監督工作，內部監督的作用也就無法全面發揮。

二、加強企業內部控制管理的改進措施

1.提高內控意識，建立良好的內控環境

內控建設工作對國有企業的經營管理具有十分積極的現實意義。正確的認識才能指揮正確的行動，國有企業要想充分發揮內部控制制度的作用，就必須提高全體員工的認識水平，進而才能把內控建設引入健康軌道。國有企業領導班子要對內部控制建設的必要性與重要性予以重視，在各自崗位上領好路、帶好隊。要加強內部控制的宣傳教育，自上而下樹立風險意識，使全體員工積極參與到內部控制活動中去，提高內部控制活動的有效性。國有企業應加強管理層對企業內部控制理論方面的學習，同時要采取一系列措施讓全體員工意識到內部控制工作與自己息息相關。企業應根據自身實際情況建立一套能得到員工認可的切實可行的內部控制流程。此外，國有企業要重視內部控制建設的宣傳教育工作，喚醒國企員工參與內部控制建設的意識，調動其參與的積極性和能動性。

2.建立完善的內部控制制度

萬事萬物都在不斷變化前進，國有企業的管理體制也應與時俱進。內部控制制度建設是企業的一項長期工作，需要結合企業發展實際，不斷給予更新和完善。國有企業要結合自身實際構建完善的風險防范體系，增強企業整體預防風險能力。企業應對經營業務流程進行全面梳理，將不相容職務分離，同時把控好各個風險點，不同崗位定期進行輪換，形成內部牽制機制，降低企業經營中的各種風險。國有企業要基于自身的實際經營情況，適當借鑒參考其他優秀企業的內部控制經驗，構建符合自身發展的內部控制體系。國有企業應兼顧各部門業務發展的實際，制定有針對性的內部控制制度，建立相應的責任人機制來確保制度的執行落實。為保障部門間權限的清晰界定，企業應對各部門的職責進行劃分；企業預算編制要根據中長期發展規劃進行分解，將預算執行與部門考核相對接，增強各部門責任意識。國有企業要適應市場經濟發展需要，結合企業自身特點制定一套適合本企業需求的內部控制制度，必要時可聘用外部專家對本企業內部控制制度進行咨詢，測試其是否符合企業經營發展需要。

3.提高國有企業風險防范意識

建立健全國有企業內部控制制度，能夠最大限度地防范經營風險的發生，確保國有資產的保值增值。現階段，國有企業面臨的風險因素日益復雜，企業應加強對風險的前瞻性管理，轉變觀念，借助大數據技術對風險進行識別、分析和預警，及時覺察經營中的各類風險，最大限度地降低風險給企業造成的不利影響。同時，要認真對待內控中發現的企業風險和漏洞，根據單位實際的風險特征構建風險管理體系。風險管理部門的負責人要參與到風險管理機制落實的監控中，并給予一定的政策支持和指導，確保風險管理體系可以被各部門所認可接受。在新形勢下，國有企業應加強風險管理，制定相應的應對策略，建立適合的風險預警機制，通過外部信息收集和內部控制管理來識別和防范國有企業的各種經營風險。在具體執行過程中，國有企業應注重強化內部監督，定期對企業經營的日常活動進行監管，對企業管理中的風險進行不定期的專項核查，充分運用內部審計的監督和評價反饋機制。通過內部常態化的監督管理，推進企業風險防范能力的提高，發揮內部控制對國有企業可持續發展的積極作用。

4.建立健全內部監督體系

一是國有企業應根據自身特點，切實做好內部監督制度的建設，從而制定出一套行之有效的內部監督體系。內部監督體系建設要和薪酬管理、人事管理、財務管理等有機結合，形成一套完整的立體化的內部監督制度體系。

二是新時期國有企業要提升自己的核心競爭力，就要大膽改革人才選拔招聘制度。通過招聘高端人才，增加職工培訓，提高內控人員的專業素養，組建一支高素質的人才隊伍。企業內部可為財務人員和審計人員提供學習進修渠道，加強人才引進和培訓力度，并制定相關激勵政策，鼓勵支持內部監督人員提高自身的專業知識技能，打造技術過硬的專業控制團隊。

三是國有企業應當實施全員績效考核制度。要根據企業實際情況建立適合本企業的考核體系，優化國有企業績效考核方式，使員工利益和企業利益達到一體化，從而調動員工工作積極性，實現企業戰略目標。內部控制要求財務及審計人員具備風險意識，做到查錯防弊，協助企業制定規避防范風險的內部控制制度。國有企業要不斷發揮內部審計職能，內部審計機構應隸屬于最高管理層，這樣其工作才能開展到位并有權威性。

三、結語

綜上所述，國有企業要獲得持續穩健的發展，就必須高度重視內部控制體系的建設，不斷完善內部控制制度。國有企業管理者要立足內控存在的問題，重視提升內部控制意識，注重識別和防范企業各種經營風險，從而增強國有企業的市場競爭力。國有企業在發展過程中，要借鑒先進企業內部控制建設成功的經驗，結合自身實際需要，采取相應的措施予以不斷健全和完善企業的內部控制體系，實現國有資產保值增值，防范企業運營風險，提高經濟效益，實現企業戰略目標，從而推動國有企業的發展和壯大。