制造企業稅務籌劃的相關問題分析

呂明霞

（常州鐘恒新材料股份有限公司，江蘇 常州 213000）

納稅是企業成本中的重要組成，也是一項必要的財務支出。依照國家法律法規，結合企業實際情況開展稅務籌劃工作，可以達到節稅避稅的效果，緩解企業稅務負擔，降低其運營成本，有利于企業經營效益的提升。但是，就當前制造企業稅務籌劃工作情況來看，開展效果并不理想，制造企業仍面臨較重的稅務負擔，這就需要積極探索有效的工作路徑，充分利用國家的紅利政策，提高稅務籌劃水平。

一、稅務籌劃內涵及特點

要想做好稅務籌劃工作，應了解其內涵及特點。稅務籌劃是指在國家法律法規允許范圍內，對納稅主體需要繳稅的內容進行科學計劃及合理安排，包括投資活動、運營活動等經濟活動，進而達到減少稅務支出、降低稅負的目的。稅務籌劃的本質為稅務管理活動，在納稅之前開展，其作用是通過節稅來降低企業整體運營成本、提高經營效益，是納稅人的一項基本合法權利[1]。在制造企業運營發展過程中，稅務籌劃是必須做好的一項工作。就制造企業自身來講，其本身屬于勞動密集型企業，當前國家出臺實施的稅收優化政策，很多都是針對科技型企業來講的，制造企業無法滿足稅收優化政策條件，稅務籌劃過程中的節稅空間較小。同時，大多數制造企業的產品存在明顯的同質化現象，與市場上其他商品相比，其利潤較低，并且產品需求彈性較大，在進行稅務籌劃時，難以采取稅務轉嫁方式達到節稅降負的效果。如何做好稅務籌劃工作、提高稅務籌劃水平，是制造企業發展過程中必須重視的一個問題。

二、制造企業稅務籌劃現狀

稅務籌劃對于制造企業運營發展來講尤為重要，但是就當前實際工作情況來看，其中尚存在以下幾點突出問題：

1.認識不夠全面

部分制造企業對稅務籌劃缺乏深刻認識，是導致稅務籌劃工作不理想的重要原因之一。一些制造企業錯誤地認為稅務籌劃既無法帶來直接的經濟效益，又會耗費大量時間和精力，對其重視力度不足，日常工作重心主要放在了如何降低企業運營支出、提高經濟效益方面。很多制造企業在日常運營管理過程中，只看到了眼前利益，沒有結合稅務籌劃所帶來的影響進行分析，認為稅務籌劃的付出與成果不成正比，久而久之便會失去工作信心和工作熱情。除此之外，個別制造企業將稅務籌劃等同于偷稅漏稅，沒有制定科學、合理的納稅計劃和方案，影響了稅務籌劃的最終效果。

2.缺乏全局觀念

一些制造企業雖然開展了稅務籌劃工作，但是沒有綜合企業發展全局進行考慮，導致稅務籌劃方案及工作安排無法滿足實際需求，稅務籌劃效果不夠理想。部分制造企業不具備較強的稅務籌劃意識，只是簡單地根據國家規定繳納稅費，沒有對綜合投資、運營等經濟活動進行全面分析，也沒有制定科學、合理的繳稅計劃和安排，無法享受到國家的政策紅利，造成企業稅負較重，稅務支出較高[2]。并且，當前很多制造企業的稅務籌劃并不成熟，籌劃種類比較單一，缺乏全局意識，沒有與企業整體業務活動聯系起來，稅務籌劃水平有待提升。

3.存在違法行為

做好稅務籌劃是為了幫助企業節稅避稅，其前提是遵守國家法律法規，所以稅務籌劃并非意味著可以逃稅漏稅。但是，一些制造企業在開展稅務籌劃工作時，由于操作不當或者管理不嚴等，可能會導致違法行為的出現，不僅無法實現良好的稅務籌劃效果，而且制造企業還面臨法律追責問題。例如，個別制造企業將收據等經濟往來證明，作為抵扣增值稅的發票，這種做法便屬于違法行為。另外，一些制造企業在稅務籌劃過程中，沒有關注外部環境變化，也容易導致稅務籌劃活動出現違法現象。

4.面臨一定風險

稅務籌劃本身屬于一項經濟性活動，具有一定的風險性，同時也存在不可控風險因素，如果制造企業在進行稅務籌劃時，工作方式不夠合理，納稅計劃缺乏科學性，則會帶來較多風險問題。并且，稅務機構和企業自身對稅務籌劃認可需求存在差異，如果制造企業缺乏與稅務機構的交流和溝通，也會面臨較多風險，甚至會導致違法行為。

三、制造企業加強稅務籌劃的對策

要想提高稅務籌劃水平，達到節稅降稅的目的，制造企業可從以下幾方面考慮分析：

1.提高對稅務籌劃的認識

提高認識是做好稅務籌劃的首要前提。制造企業管理層應明確稅務籌劃的重要性，將其與偷稅漏稅區分開，提高對稅務籌劃工作的重視力度，在日常管理過程中，充分考慮稅務籌劃對企業成本支出、經濟效益所帶來的影響，凸顯其重要性，結合企業生產經營活動實際情況，制定科學的納稅計劃和方案，通過稅務籌劃最大程度上提升企業效益[3]。并且，制造企業可通過宣傳手冊、張貼標語、下達文件等方式，讓員工學習稅務籌劃方面的知識，提高對稅收結果的認識，并將稅務籌劃工作與自身工作內容聯系起來，強化稅務意識。

2.做好稅務籌劃長遠規劃

稅務籌劃關系到企業整體運營成本情況，需要樹立全局意識，樹立長遠目光，才能做好稅務籌劃工作。制造企業在開展稅務籌劃工作時，不應只看到短期利益或局部利益，而是應綜合包括經營、投資等經濟活動在內的所有納稅活動進行綜合考慮，在合法、合理的前提下降低稅負，并確保納稅活動不會影響到企業的正常生產經營，結合企業內部控制管理分析，強化稅務籌劃能力，盡可能地幫助制造企業提高經濟效益。同時，制造企業在進行稅務籌劃時，可將工作目標進行細化，將納稅籌劃貫穿企業整個生產經營過程，加強對各個環節的管理和控制，做好各類經濟活動的納稅計劃和安排，達到節稅效果，進而降低企業整體稅負。并且，稅務籌劃的前提，是了解國家現行稅收政策。對此，制造企業應時刻關注國家政策變化，掌握最新政策信息，在進行稅務籌劃前吃透現行政策，擴大稅務籌劃空間。

3.嚴格遵守國家法律政策

要想確保稅務籌劃效果，必須保證其合法性，這就需要遵守國家法律政策，避免違法行為的發生。制造企業應加強對稅法及稅務政策的學習，可以采用知識講座、專題會議等方式，在企業內部積極開展普法活動，強化企業員工的法律意識，并結合具體案例向廣大員工講解偷稅漏稅的危害性，防止其存在僥幸心理，保證稅務籌劃工作能夠依法進行。同時，制造企業應加強與稅務機關之間的溝通和聯系，組織財務部門員工到稅務機關進行學習，了解并熟知國家法律法規，掌握最近稅收政策，做到與時俱進，及時根據稅法和政策變化對納稅方案作出調整，避免出現違法行為。除此之外，還應充分利用國家的稅收減免優惠政策，投入一定資金用于科技創新，提升技術水平，在國家政策的支持下，合法、合理地降低稅負[4]。

4.科學有效規避稅收風險

制造企業在進行稅務籌劃時，應采取有效措施規避可能出現的風險問題。一方面，制造企業可建立稅務風險評估機制，在稅務籌劃工作中積極引入網絡技術、計算機技術等，根據企業生產經營活動特點及管理現狀，結合制造業常見涉稅風險建立稅務風險指標體系，針對企業所有涉稅活動中潛在的風險進行識別、評估，找出風險成因，并制定科學的應對策略，降低風險隱患及其影響[5]。另一方面，制造企業應加強涉稅溝通，與稅務機關保持正當、合法的稅企關系，針對國家稅務政策、稅務優惠政策等進行重點交流，合理利用優惠政策，減少以往找關系、走后門等違法違規風險，確保稅務籌劃的有效開展。

四、結語

要想推動制造企業的良好發展，為國民經濟作出更大貢獻，就需要深刻認識到稅務籌劃對于其運營及發展的重要性，將具體工作在實際行動中落實到位。制造企業應立足于自身實際情況，通過提高認知、做好長遠規劃、遵守法律法規、做好風險規避等對策，增強企業的稅務籌劃能力，提高稅務籌劃水平，充分利用國家的政策紅利，降低制造企業的稅務負擔，減少其運營成本支出，為其長遠健康發展提供有力支持。