基層預算管理一體化績效評價指標應用及對策探討

周萍萍

（江西省宜春市奉新縣財政局，江西 奉新 330700）

引言

在2021年政府工作報告上，李克強總理對預算管理一體化作了明確闡述，強調要注重預算管理，強化預算約束，擴大預算公開力度，深化落實審計監督，以構建具有現代化特色的財稅金融體系，通過此次報告可知，政府對預算工作提出了更高定位。同時，財政部相繼頒布的《預算管理一體化規范》《預算管理一體化系統技術標準》等規章制度，也為搭建完善的預算一體化框架奠定了基礎。作為基層單位，在推動預算管理一體化工作中，為有效評估預算管理一體化績效水平，應注重考評指標的優化設計和應用。

一、績效評價指標在基層預算管理一體化中的實際應用

基層單位在實際應用過程中，為確保預算管理一體化落實，應重視將績效思想滲透預算活動各環節、全過程[1]。在實際應用過程中，基層單位應重視前移績效管理重心，特別是在績效考評指標的應用方面，應打破傳統的事后績效考評模式，逐漸向事前、事中、事后全方位拓展，形成閉環預算績效管理體系。即績效評價指標應用不能僅僅局限于某一環節，要向預算編制、預算執行、預算監督等環節延伸，注重指標設計和應用的多維性和全面性，確保預算績效考評全過程相互貫通。

1.以實際需要為準，科學界定指標類型

在實際應用過程中，基層單位應對預算管理一體化建設進行全面分析，明確具體的實施方案以及相關規章制度，并據此來對績效評價指標進行科學分類。如以基層的預算績效評價內容為分類依據，指標可分為工作業績評價指標、工作能力評價指標、工作態度評價指標；以績效評價方式為分類依據，可以分為軟指標和硬指標；以財務內容反映情況為分類依據，可以劃分為財務指標和非財務指標，其中財務指標包括財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力狀況等，非財務指標包括管理創新能力、服務滿意度等。基層在評價預算管理一體化過程中，通過對指標進行分類，可以依據績效評價目標，針對性開展績效考評，能夠提高預算績效管理效率。

2.遵循法規，合理對績效指標進行功能優化設計

在實際應用環節，如若對基層單位預算執行效果進行績效考評，可以采取多種分析方法相結合的方式，如定性分析和定量分析結合使用，避免單一分析法分析結果片面、缺乏客觀性。在指標功能設計方面，除了要遵循透明化、公正化原則，還應分級分類，滿足績效評估相關標準要求，要以國家出臺的相關法律法規、地方發展規劃、政府方針政策等為依據和導向，嚴格執行標準和專業技術規范，以提升指標設計有效性和科學性。

（1）建立健全指標體系

作為基層單位，在預算項目立項后，應根據項目情況制定立項評級規則和標準，以實際需要設置，可以設置三級標準，也可以設置四級標準，確保評價標準的適用性和可依據性。基層單位可考慮建立預算績效評價指標庫，根據單位項目情況、業務量情況確定指標量，形成涵蓋范圍廣、涉及領域多的指標庫，為預算指標評價提供依據。為實現對預算項目的動態化管理，基層單位在績效評價時應合理設計績效跟蹤指標，對項目進行動態考評，可以對項目建立基礎資料庫，以提升動態跟蹤考評的便捷性和高效性。

（2）績效指標跟蹤

在基層單位預算管理一體化績效評價過程中，為實現動態跟蹤，可以填寫并上報績效目標表，同時填寫項目立項績效表，基于目標表和評價表的填寫實現對全過程指標應用結果的動態跟蹤，具體包括事前、事中、事后三個環節指標應用情況的跟蹤考評。

（3）指標分析和應用

在績效指標應用過程中，為確保達到預期效果，要做好對指標的分析工作，基層單位可以以單位財政資金配置情況為依據，并邀請專家參與績效指標的評審和分析工作，評估指標合理性、適用性、有效性。

3.關鍵考評指標的計算和應用

基層單位在績效考評指標應用過程中，要明確計算方式，以確保科學有效利用。比較常用的指標主要有非稅收入預算指標、預算執行支出指標、預算調整支出指標、財政補貼結轉結余指標等[2]。第一，對于非稅收入指標，在績效評價時，對于預算完成率的計算，可通過公式（預算執行數/預算數）*100%計算得出。基層單位通過評價非稅收入，可以評估單位的非稅收入完成情況，通過采用非稅收入考評法，可以幫助執行部門掌握工作進度情況，從而為財政部門統籌全局規劃和分配預算提供決策支持；第二，對于預算支出完成率，在績效考評時可以采用公式（預算執行數/預算下達數）*100%，通過該指標主要用來考評基層單位部門預算支出達成效果，據此為單位管理層后期預算資金利用提供依據，不僅如此，還可以為當地財政部門更好地開展地區預算支出分析奠定基礎；第三，對于預算追加調整支出率指標，其支出調整率可以采用公式（預算調整數/實際預算支出數）*100%，通過該指標的分析，可以反饋基層單位部門的預算調整情況，根據支出調整度能夠為單位決策提供支持；第四，對于結轉結余指標，主要包含兩類，一種為撥款結轉結余；另一種為補貼結轉結余。對于結轉結余率的計算可以采用公式（結轉和結余總數/實際支出數）*100%，通過該指標分析，可以反映基層單位對于結轉結余資金的管控效果和管控力度。第五，對于結轉結余變動率指標，其計算公式[（當期結轉結余總數-上期結轉結余總數）/上期結轉結余總數]*100%，該指標反映的是基層單位因外部政策、經濟、制度等因素變化對財政撥款或者補貼結轉結余變動的影響，通過評價基層單位結轉結余資金指標，可以反映單位對于結轉以及結余資金的管控力度。

二、加強基層預算管理一體化績效評價指標應用的對策

1.優化預算執行方式

作為基層單位，在預算下達環節，應明確設定預算指標，同時，還要對支出方向和標準的業務事項進行合理界定。例如，對于物業費、水電費等業務事項的預算指標要進一步明確；對于常規性支出預算指標，可設置較為簡單的審批流程。一旦預算指標確定，基層單位各部門要嚴格落實，參照預算指標，嚴格依據支出方向和標準執行。作為基層單位的財務部門，為確保支付活動規范、合理地進行，在尚未執行支付款項操作前，應健全支付管控體系，強化支出控制。需要注意的是，在基層單位開展業務過程中，如若預算支出的總數能夠確定，而實際內容無法確定，需要根據工作推進才能明確的業務事項，應選擇一事一議的決算方式。例如，對于支出內容、支出金額都無法明確的業務，對于預算指標和預算執行的申請，應確保在總額度范疇內，只有審批通過方能處理業務，支付相關款項。此外，對于政府采購，在開展采購業務時，應嚴格遵守政府采購的政策法規，并以采購計劃和采購預算為采購業務開展的基本依據和標準[3]。

2.注重預算執行申請的審查

對于基層單位執行的業務事項，應以明確的預算指標為基準，在指標范疇內提出執行申請，對于沒有進行指標申請，亦沒有通過審批的業務事項，業務部門不可以申請執行。在申請額度方面，如若基層單位業務部門申請預算的額度超出本部門可執行指標范圍，則業務部門應按照相關流程提出預算追加調整，待能夠執行的指標增加之后，方能提出執行申請。在申請提出后，作為基層單位的財務部門和歸口管理部門，要進行嚴格審查[4]。

3.強化預算執行審批管控

基層單位應重視規范預算執行審批，強化審批管控。對于審批權限的設置，基層單位可以以業務類型為劃定依據，也可以根據業務性質或者資金額設置審批權限。在執行申請審核通過后，基層單位應嚴格遵循設定的審批權限為執行標準，避免越權審批，只有在審批通過之后，單位預算管理機構才能依據審批結果規范處理業務，并做報銷等相關事項處理。

4.搭建預算執行監督機制

單位的財務部門和歸口責任部門應作為預算執行監控的主體，因此，財會部門和歸口責任部門應加強與內部各業務部門的密切溝通和聯系，借助財務管理系統等獲取全面的財務信息以實現對預算執行情況的動態監測。一旦發現預算執行出現偏差的情況，應及時采取糾偏措施，以保證業務事項的開展能夠滿足預算要求，并按照工作計劃執行預算。此外，基層單位還應以《內控基本規范》為依據，制定預算執行分析制度，要求部門負責人定期匯報預算執行效果和進度。同時，單位可以將分析會議納入常規性工作機制，在會議上分析預算指標執行情況，對于存在的問題，共同商議提出優化方案，以提升指標應用的適用性和有效性。

三、結論

綜上所述，新時期，在財政預算改革的逐步深化推進背景下，基層加強預算管理一體化已成為必然趨勢。要想構建現代預算制度，用好財政資金，提升基層預算管理規范性和科學性，就必須重視預算管理一體化。作為基層單位，在預算管理一體化工作開展過程中，為科學有效評估績效，應重視績效評價指標的應用，建立科學的評價指標體系，這樣有助于形成預算+績效的聯動機制，提升基層預算的績效管理水平。