中小企業稅務風險管理存在的問題與對策探討

左 璇

（武昌職業學院，湖北 武漢 430202）

我國中小企業的數量占全國企業總量的90%以上，貢獻了近半數的稅收，是國民經濟發展的主力軍。但面對復雜的稅收環境，稅收風險已成為制約中小企業發展的重要因素。“放管服”“營改增”等政策的出臺對于稅務風險管控能力強的企業可謂是莫大的利好，但是對于稅務風險管理能力弱的企業來說，挑戰是大于機會的。由于很多中小企業不具備精準解讀這些政策的能力，因而他們往往會選擇規避政策適用的風險，在抵抗風險的同時也主動放棄掉了政策可能帶來的好處。因此，中小企業有必要積極采取有力的措施，提升自身稅務風險管理的能力，在穩健發展的同時，又可以乘著稅收政策的東風助推企業做大做強。

一、中小企業稅務風險表現形式

1.不執行納稅遵從

不執行納稅遵從，主要指企業的納稅行為不符合稅收法律的規定。有的中小企業為了達到少繳稅的目的，從而不交稅款或不足額交稅款，而這一旦被稅務主管機關發現，就要面臨補繳稅款、滯納金、罰款等處罰。更有甚者，有的中小企業為了逃避稅款，做出了偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、拒不申報或虛假申報等惡劣的行為，這就有可能被稅務機關給予行政處罰或刑事處罰。還有一種情況是，中小企業由于客觀上的計算過失在繳納稅款時出現了錯誤，這也屬于不執行納稅遵從，也要同樣接受稅收主管部門的懲罰。總之，不執行納稅遵從將會嚴重影響中小企業的納稅等級與企業名譽。

2.稅收法規適用不當

稅收法規適用不當，是指企業對稅收法律法規或政策理解不當，導致多繳了稅款，或應該享有的稅收優惠政策卻未享有，從而加重了企業的稅收負擔，增加了企業的經營成本，影響了其綜合效益。與不執行納稅遵從所帶來的懲罰相比，稅收法規適用不當可能是企業的管理者與涉稅業務工作人員無法察覺與估量的隱性風險，很顯然它也在一定程度上加重了企業的稅收負擔[1]。

二、中小企業稅務風險管理存在的問題

1.企業對稅務風險管理的認知不足

很多中小企業認為自己的產業體量小，生產經營規模不大，在經濟市場中不起眼，稅務主管部門的靶向不會朝向自己，就想投機取巧在繳稅上搞小動作，覺得自己不正當的納稅行為不會被稅收主管部門發現。還有些中小企業將稅務風險管理的“底線”設的太低，認為就算被稅務主管部門稽查追繳稅款、罰款或補繳滯納金等，只要沒有涉及稅收刑事犯罪，企業就不存在稅務風險。

除此之外，也是中小企業會產生稅務風險的主因，就是企業缺乏將企業稅務管理放置在企業發展戰略規劃上思考的意識。認為稅務管理只與企業的財務部門與稅務部門有關，與公司的業務部門、合同管理部門等關系很小。同時，對稅務風險管理的認知也很狹隘，認為只要做好納稅申報與繳納稅款兩項工作就不會出現稅務風險。沒有意識到公司的投資主體、投資方式、退出方式、購銷結算方式、研發投入等經濟行為也對企業的稅負情況起著至關重要的作用。另外，因為中小企業對稅務風險管理作用認識的不足，所以它們普遍對稅收政策的變化反應較為遲鈍，對稅收信用懲戒體系不清晰，缺少對現代稅收監控系統信息化建設的應對措施。對這些外部因素的粗略對待甚至忽視，也會讓企業難以對自身可能存在的稅務風險進行深度、全面、系統的分析[2]。

2.缺乏全過程的稅務風險管控體系

中小企業對稅務風險的管理總是事后的、局部的、臨時的。一般只有當稅收主管部門的稅收政策作出調整時，中小企業才會與征稅機關進行稅務上的溝通與交流，采取積極的措施應對稅收變化。當企業的財務部門難以解決稅務上的難題時，才會想找專業的稅務事務所進行稅務風險管理上的分析，而不是在稅前就對企業的經濟行為做出規劃，對涉稅業務進行全過程的風險管控。缺乏企業全過程的稅務風險管控體系，也缺少與專業稅務事務所或其他社會中介機構的深度合作，再加上“放管服”政策的持續推進，以及稅收程序上的簡政放權，很多中小企業就以為稅收主管部門對稅收的監管放松了，于是就更加覺得建立全過程的稅務風險管控體系沒有必要[3]。

3.涉稅業務工作人員專業素質不高

由于中小企業能夠提供給稅務管理人員的發展平臺與薪資待遇都有限，所以企業很難招聘與留住專業的稅務處理人才，只能由企業內部的財務人員代替或將業務外包給社會代理記賬公司。但以他們的專業實力，是不足以承擔稅務管理工作的，他們往往對稅收政策的研究不深，對稅收法律法規條款的解讀也不精準，不能將稅收政策盡用盡享，面對一項新的稅收政策，缺乏創新意識，只會套用原有的操作流程。同時，也無法做到對企業的納稅申報業務進行實時跟進，尤其是在資產重組、境外抵免等這種復雜的涉稅業務上更是心有余而力不足。另外，在稅務機關進行后續的納稅評估、稅務稽查等工作時，他們也很難與征稅機關建立有效的溝通，去為自身所做的工作做出嚴密的論證，這時企業就容易陷入稅收風險中。因此，不專業的稅務管理人員會直接加重中小企業潛在的稅務風險。

三、加強中小企業稅務風險管理的對策

1.增強企業全員的稅務風險管理意識

提升企業全員的稅務風險管理意識是有效進行稅務風險管理的前提。中小企業的高層管理人員首先要擺正心態，提高稅務管理的站位，杜絕僥幸心理，提升風險防控意識，依法誠信納稅。要將稅務管理統籌到企業發展的戰略規劃中，深刻意識到風險防控前置的重要性，對公司的投資主體、投資方式、退出方式等交易結構，以及運營方式、購銷結算方式等業務模式進行稅前規劃，對交易事項與涉稅業務進行全過程的風險管控。其次，企業要積極采取措施對財務人員與稅務管理人員進行稅收法律法規的宣傳，提升他們稅收法規適用的能力，培育全員執行納稅遵從的意識，還要能夠看到專業的稅務事務所的優勢，與他們建立深度合作關系[4]。

2.建立健全稅務風險管理體系

建立健全稅務風險管理體系是規避稅務防控風險的固本之策。中小企業在經營涉稅業務的時候，要嚴格遵守國家稅務機關的相關要求與政策，對業務可能存在的風險進行全面的預測，建立合同稅審制度，對涉稅條款進行重點監管，明確記賬方式，保證賬務處理工作的有據可依。同時，還要做好定期的風險排查工作，對于業務潛在的風險，及時采取措施進行規避。在進行納稅申報的時候，要做好數據的核對校驗工作。對于涉稅爭議事項，要積極與稅務事務所建立合作，尋求其幫助。還要對涉稅處罰事項進行復盤與總結，并補充進企業的案例庫，以便指導企業后續業務的開展。除此之外，企業還可以組建稅務風險管控委員會，集中稅務部門、財務部門、合同管理部門與涉稅業務部門等各部門優秀人才的智慧來對企業的稅務風險管理工作出謀劃策。

3.加強對涉稅業務工作人員的培訓

涉稅業務專業人才的匱乏是制約中小企業稅務風險管理能力提升的重要因素。因此，要加大對涉稅業務工作人員的培養力度，積極引進專業的稅務人才。中小企業雖然不能像大企業那樣吸引本身專業能力就很強的人加入，但可以另辟蹊徑在現有的人力資源中選取綜合素質比較高、專業能力相對突出的人員，對他們進行稅務知識上的培訓，或用資格考試的方式提升他們解讀稅務政策的本領與解決復雜涉稅業務的能力；還可以通過提高薪資待遇挖掘具有稅務管理經驗的行業資深人士，并用優渥的薪資待遇與透明靈活的晉升制度來留住人才[5]。

四、結語

長期以來，稅務風險都是制約中小企業發展的一大隱形因素，但企業高層管理者卻往往會忽視這一因素，甚至想去試探稅務法的底線。為了能夠扭轉這種局面，中小企業必須正視自身在稅務風險管理中存在的問題，通過增強企業全員的稅務風險管理意識，建立健全稅務風險管理體系，以及加強對涉稅業務工作人員的培訓來補足稅務風險管理這一短板。