房地產企業全面預算管理存在的問題及對策探討

張 麗

（鹽城中昂房地產開發有限公司，江蘇 鹽城 224100）

一、全面預算管理的概念及流程

1.全面預算管理的概念

全面預算是一個公司或者單位為了實現一定的盈利目標和戰略部署，根據企業目前狀況和行業特征，按照一定方法編制、批準以及審核未來一段時間內經濟活動的總體計劃。

全面預算管理是一個公司或者單位根據既定目標，制定的一套科學指標控制體系，這一體系包含了如何對經營活動進行預算、控制、協調以及考核等內容，并對公司各個經濟活動單元進行管理控制，以及考核各個單元的績效的管理體系。它具有以下幾個特點。

（1）全面性。企業是一個有若干部門有機組合的整體，在編制全面預算管理的過程中，一定要考慮各個部門之間的相互聯系，保證各種預算的緊密和完整性，使它們相輔相成，這樣才能夠確保全面預算管理的可行性。

（2）全員性。全面預算管理需要企業各個部門相互配合，需要企業內所有員工全員參與，確保全面預算管理的有效執行。

（3）全程性。企業在經濟活動的始終必須全程貫徹全面預算管理，確保預算的權威性。這樣才能有效地指導各個部門的經濟活動，提高企業運行效率[1]。

2.房地產企業全面預算管理工作的基本流程

全面預算管理流程包括預算目標制定、預算的編制、預算的執行和控制、預算的分析反饋以及預算的考評。

（1）預算目標的制定。企業在制定預算目標的過程中，要考慮當前的宏觀經濟環境、行業上下游情況、未來一段時間的供需關系以及企業內部客觀情況，根據企業經營管理狀況，以企業未來一段時間經營目標為基礎，將資源分配到企業各個單元中，形成企業全面預算的目標。

（2）預算的編制。預算的準確性和合理性關系到全面預算管理的執行效果，是決定性環節。在預算編制的過程中，要明確企業內部各個部門直接的責任關系，績效考核標準等，為有效執行預算提供保證。

房地產企業的預算編制標準以企業具體的經營、資本以及財務預算為依據，合理地將公司整體預算和項目預算有機結合，以保證預算的可執行性[2]。

（3）預算的執行與控制。為了獲得預算理想的運行效果，對預算進行徹底執行和嚴格管控是必然的。作為整個預算工作的核心環節，預算的執行和控制需要企業內部各個部門以及每一位員工緊密配合，共同努力，根據預算的要求，嚴格管控收入和支出，滿足企業資金良好運行，完成預算目標并對績效進行考核。

房地產企業通過對預算執行實施監管，可以很好地了解分散在各地房地產部門的具體情況，使其經營活動都在母公司的統一部署、可控范圍下。各個部門定期匯報預算執行情況，確保預算被有效執行，一旦發現某部門預算執行不達標，需要做出合理的解釋和整改意見。

（4）預算的分析反饋。隨著市場競爭日趨激烈，企業為了更好地實現經營目標和可持續發展，必須根據市場格局的變化、競爭對手技術的進步以及供需關系，及時對預算進行科學和合理的調節，以適應市場的需求，這樣就需要一個柔性的企業管理系統。所以，企業需要建立一套完善、動態的預算反饋機制，根據自身經營環境、生產水平、財務狀況與預算情況的差異，及時調整預算方案和目標，以實現企業的良性發展，實現企業的戰略目標。

（5）預算的考評。公平公正的考評制度、科學合理的激勵制度，能夠有效激發企業每一位員工的工作熱情，增強企業各個部門之間的凝聚力，提高企業整體的戰斗力和創新能力。同時企業戰略目標和職工個人訴求有效地結合在一起，進而明確工作努力方向并形成合力，可促進企業不斷發展。

房地產企業一般以ERP管理系統、企業信息化系統以及分級考評制度相結合的方法來考評預算執行效率，建立相應的獎勵和懲罰制度，確保預算有效執行，完成企業預算指標。

二、房地產企業實施全面預算管理存在的主要問題

1.部門缺乏溝通，預算執行困難

目前國際上多采用三級預算管理體系，也就是預算管理委員會、企業董事會以及各預算執行單位。然而我國不少房地產企業只建立了企業管理層以及房地產項目預算層，并沒有建立三級管理體系，管理體系的不健全導致各部門之間溝通不順暢，進而導致預算執行效率低。

另外，在大部分房地產開發企業管理結構中，成本管理部門負責了房地產開發項目的大部分工作，在項目進行施工前，該部門一般會對每個部門進行預算統計，但是，他們不會對這些統計數據進行更深層次的挖掘，而僅僅基于各個部門負責人提供的數據。這樣就會導致預算不科學，造成資源分配不合理以及資金利用率低。而財務部門僅僅對企業賬目核對和統計負責，這樣財務部門的基本功能就被大大削弱，進而對房地產項目資金預算的有效執行就無法控制。財務部門把工作重心放到財務報表的編制方面，而沒有把工作的重點放在資金的用途和去向的分析和核對上。各部門不能夠很好地溝通合作，造成預算不合理、不科學，預算的可行性差。

2.績效考核系統不夠完善

只有激發全體員工的積極性，才能確保全面預算管理的有效執行，確保企業戰略目標的實現。目前，我國大多數房地產開發企業在編制預算時，沒有明確劃分各部門之間的權責，沒有將全體員工應該履行的職責納入個人績效評價中，在預算的考核過程中存在隨意性和主觀性，對考核重視程度不夠。由于考核制度不夠完善，無法調動企業各部門和全體員工的積極性、能動性和創造力，導致預算目標不能很好地實現。

3.預算編制與企業發展戰略相分離

房地產開發企業的戰略目標一般包括長期戰略目標和短期戰略目標，在項目建設過程中，往往出現為了眼前的市場機會忽略長期目標的現象，盲目上項目、趕工期，造成企業短期債務過重，現金流緊張，甚至出現資金斷裂現象，導致預算和預算執行結果相差較大。究其原因在于房地產開發企業長期戰略目標不明確，或者在預算編制過程中忽略了企業發展的長期目標同短期目標之間的關系，過重關注當前市場情況，一葉障目，出現了盲目上項目等現象。另外，房地產開發企業的預算周期應該以工程進度周期為根據，這樣才能使預算編制周期與工程進度周期相吻合，但是，很多房地產開發企業為了當期利潤，在編制預算的過程中往往采取以年度為周期，導致編制的預算不夠合理，執行效果不佳，進而導致企業長期戰略目標受到影響。

三、房地產企業實施全面預算管理的對策

1.構建全面預算管理的優化體系

為了實現企業的長期戰略目標和短期戰略目標，房地產開發企業必須對其全面預算管理體系進行優化，支撐企業的可持續發展。可以從以下幾個方面采取措施。

第一，在優化的全面預算管理體系中必須明確各部門的權利和責任，各個職位的責任，這樣才能確保預算工作的順利推進；

第二，要設置一個專項部門對預算工作進行監管，對財務預算執行情況進行抽簽或者定期審核，保證預算工作順利進行。負責該項工作的員工對企業各個部門的工作要有充分的了解，對企業長期戰略目標和短期戰略目標要有一個清楚的認識。

第三，要制定相應的規章制度，嚴格約束預算監管工作執行部門或者個人，防止因監管不力影響預算的順利執行。

2.增強全員全面預算管理意識

房地產開發企業要想順利執行和實施全面預算管理工作，必須對企業內部全體員工進行培訓教育，提升他們對全面預算管理工作的認識水平和重視程度，增強企業內各單位部門以及全體員工的全面預算管理意識，使他們都積極地參與進來，推進預算工作徹底執行。另外，企業高層應該明確地認識到，全面預算管理工作能夠提高企業內部資源的利用率，提高房地產開發企業的經濟效益，幫助企業順利完成制定的長期戰略目標和短期發展目標。在房地產開發企業中，財務部門負責具體的預算管理工作，因此財務總監以及財務負責人員應該履行監管任務，保證預算的嚴格執行，實現企業可持續發展[3]。

3.完善全面預算管理考核體系

房地產企業在完善績效考評機制時，首先，應對企業的戰略目標、管理意圖進行分析，明確績效考核目標。再根據預算考核原則等制定適宜的績效考核指標和考核方法，統一企業各考核指標，并按照公平、公正以及公開的原則對部門、人員進行考核；其次，落實追究問責制度，按照部門、人員績效反追蹤部門、人員的實際工作情況，明確其中存在的問題，并追究相關負責人、當事人的責任。為此，房地產企業還需要制定科學的獎懲制度，例如，將預算績效和部門或個人的績效工資掛鉤，在下一期預算編制時，減少預算指標未完成部門的預算。通過這種方法提高部門和人員的工作積極性，促使其主動配合全面預算管理工作的開展。

四、結論

隨著房地產行業的市場競爭日趨白熱化，房地產開發企業需要不斷提高其競爭力，這樣才能保障企業的可持續發展，而實施和執行全面預算管理是房地產開發企業的必然選擇。但是，國內很多房地產開發企業尚未建立良好的全面預算管理系統，存在著預算主觀化、隨意化等現象，企業內部各部門對全面預算管理工作認識不足、預算編制不合理、預算管理制度不完善、員工績效考評制度不健全等等問題，造成企業資源配置的不合理，導致資源浪費，企業經營效果不佳。本文在概述全面預算管理概念的基礎上，探討了房地產開發企業在編制預算過程中容易存在的問題，并在此基礎上提出相應的對策，希望能對房地產企業的可持續發展提供有益參考。