鋼鐵企業貨幣資金內部控制問題研究

鄧曉丹

（本溪鋼鐵（集團）礦業有限責任公司，遼寧 本溪 117000）

對鋼鐵公司而言，對貨幣資金進行內部控制，是財務管理的重要內容。貨幣資金為鋼鐵公司生產經營的正常良好運轉提供了必要的基礎保障。當前，鋼鐵公司面臨的市場競爭日趨激烈，更應該重視對貨幣資金加強內部控制，實現對貨幣資金的優化配置，從整體上提升自身的經濟效益。對此，鋼鐵公司應深入剖析自身貨幣資金內部控制存在的問題，并立足于實踐，采取有效措施加以解決，實現對貨幣資金內部控制的有效加強。

一、鋼鐵公司加強貨幣資金內部控制的意義

在鋼鐵公司現金流管理中，貨幣資金內控機制占據著核心地位。對貨幣資金進行管理，要求相關工作人員對自身的職責權限形成清晰明確的認識，對資金實施嚴格管控。鋼鐵公司在對貨幣資金開展內部控制的實踐過程中，其會計、審計、出納以及會計主管等工作人員均應參與對貨幣資金的審批支付，信息工作人員應對財務系統進行搭建，對貨幣資金支付實施信息化控制[1]。鋼鐵公司應對各類人員的資金管理權限進行合理設置，由財務負責人對貨幣資金收支相關的工作流程進行科學制定，防止出現收支混亂的情況，實現規范的貨幣資金收支管理。要保障貨幣資金形成良性循環，為鋼鐵公司各項業務的正常運轉和良好開展提供強有力的資金支持。鋼鐵公司應對貨幣資金實施專人管控，對資金審核的具體權限進行妥善劃分。鋼鐵公司加強貨幣資金內部控制，能實現對貨幣資金安全的有效保障。貨幣資金對于鋼鐵公司的正常運轉和良好經營發揮著至關重要的作用。鋼鐵公司各項業務的良好開展均有賴于貨幣資金提供的支持。一旦貨幣資金安全出現問題，將嚴重影響鋼鐵公司的正常運轉。鋼鐵公司對貨幣資金加強內部控制，嚴格落實執行相關規章制度，能實現對貨幣資金安全的有效保障，并促進自身的正常良好運轉。

二、鋼鐵公司貨幣資金內部控制存在的問題

（一）應收賬款數額過大

鋼鐵公司面臨的市場競爭日趨激烈。為占據更多市場份額，鋼鐵公司盲目追求增加銷售業績，甚至默許公司銷售人員采用賒銷手段，這就造成應收賬款逐漸增多。在鋼鐵公司流動資產中，應收賬款占據的比重呈現出逐年增加的態勢，難以及時收回應收賬款[2]。

（二）財務部門和審計部門存在缺陷

鋼鐵公司財務部門存在的缺陷主要體現在以下兩個方面。一是財務部門未實施定期輪崗。鋼鐵公司財務部門未實施定期輪崗，長期由固定人員擔任關鍵崗位的工作。二是部分業務人員缺乏良好的業務能力。鋼鐵公司對財務部門及其相關工作缺乏重視，財務部門的部分關鍵崗位由非專業人員擔任。對于入職的新員工，未能組織開展有效的崗位培訓，導致部分業務人員缺乏良好的業務能力。鋼鐵公司審計部門存在的缺陷主要體現在未能構建獨立性較強的審計部門。部分鋼鐵公司習慣于對外部審計機構進行聘用。此類審計機構，一般在年初的固定時間實施審計，并由鋼鐵公司各部門對審計資料自行提供，難以保障審計資料的真實性[3]。

（三）會計控制系統存在問題

鋼鐵公司會計控制系統存在問題，“坐支”嚴重。所謂“坐支”，是指未能將超額現金及時交存銀行。鋼鐵公司內部，負責財務出納的工作人員，未能遵循相關規定，將超額現金及時交存銀行，導致資金管控削弱，極易增加資金挪用的風險。鋼鐵公司內部負責財務出納的工作人員在單獨盤點現金時，自己填制現金盤點表，再向負責人上交，由負責人簽字。出納人員在盤點現金時，缺乏外在監督。出納人員也未能按照相關規定，對現金實施不定期盤點。部分鋼鐵公司的出納員不僅負責核對賬單，還要編制銀行存款調節表，這實際上未做到崗位不相容分離，極易影響收入款項的及時入賬。另外，鋼鐵公司未能及時打印相關會計憑證。鋼鐵公司在開展會計工作時，對信息化手段進行了靈活運用，通過ERP軟件，實施高效的賬務處理，對報送報表的具體時間作了明確規定，但未能明確規定打印裝訂的具體時間。部分財務工作人員未能及時實施打印裝訂，可能被不法分子鉆空子，對單據進行重復使用，增加財務風險[4]。

三、鋼鐵公司加強貨幣資金內部控制的措施

（一）對應收賬款管理相關制度進行完善

鋼鐵公司應在內部針對應收賬款構建專門的管理委員會，從財務部門將應收賬款管理相關工作分離出來，由獨立性較強的應收賬款管理委員會專門負責，同時由財務部門定期對應收賬款進行核算對賬。鋼鐵公司應針對應收賬款構建專門的臺賬管理相關措施，對客戶相應的應收賬款呈現出的變動情況進行詳細記錄，并分析賬齡，設定應收賬款的風險等級，重點關注風險等級較高的應收賬款[5]。另外，鋼鐵公司應將應收賬款催收的責任落實到具體的個人身上，并制定配套的獎懲措施。

（二）對財務部門和審計部門存在的缺陷進行彌補

鋼鐵公司應對財務部門和審計部門存在的缺陷進行彌補，實現對貨幣資金內部控制的有效加強。具體可從如下方面著手：

第一，財務部門應實施定期輪崗。鋼鐵公司應督促財務部門實施定期輪崗，并制定明確的規章制度，對崗位權限及其實際工作范圍進行明確規定。管理層應定期檢查財務部門實施輪崗的實際情況，并對檢查報告進行編寫，作為部門績效考核的重要內容。

第二，加強對員工的崗位培訓。鋼鐵公司要加強對員工的崗位培訓，從整體上增強員工的業務技能和綜合素質。鋼鐵公司應通過豐厚的薪資待遇，招聘高素質的專業財會人才。同時，鋼鐵公司應鼓勵非專業的財務工作人員加強學習，并參加財會類的專業考試，獲取相應的資質證書，增強其專業能力。

第三，設置獨立性較強的審計部門。鋼鐵公司應設置獨立性較強的審計部門，實現對內部監督的有效加強。通過強有力的內部審計，對貨幣資金內部控制開展嚴格監督和科學評價[6]。

（三）對會計控制系統進行優化

鋼鐵公司應對貨幣資金相應的會計控制系統進行優化。具體可從以下方面著手：

第一，對“坐支”加強控制，禁止賬外設賬。鋼鐵公司應遵循財務制度相關規定，對庫存現金實施嚴格的限額管理，根據公司日常的零碎開支具體數額對限制額度進行確定，一般控制在5000元下。當庫存現金超出限制額度時，應將庫存現金及時存放入銀行。鋼鐵公司應將現金收入及時存放入銀行，禁止各項支出利用現金收入進行支付。在特殊情況下，需對現金實施“坐支”，應先上報開戶銀行，銀行審查并批準之后，方能執行“坐支”。對于存在于鋼鐵公司內部的貨幣資金收入，應保障實時入賬，禁止構建“小金庫”，禁止賬外設賬，杜絕私自收款的行為。

第二，對結算方式進行明確。鋼鐵公司一般采用兩種結算方式，一是現金支付，二是銀行轉賬支付。鋼鐵公司應對現金結算方式進行嚴格限制，推廣應用銀行轉賬支付。在互聯網背景下，銀行結算方式日趨豐富和多元化。過去，不能將對公賬戶內儲存的資金向私人賬戶準入。當前，可通過銀行轉賬將對公賬戶儲存的資金向私人賬戶轉入，為鋼鐵公司辦理個人業務以及轉賬報銷提供了便利條件。鋼鐵公司應嚴格遵循《現金管理暫行條例》的相關規定，規范執行現金處理相關行為，契合當前實際，對現金開支的具體范圍進行合理估計。對于現金開支具體范圍外的各項業務，需通過銀行對轉賬業務進行辦理，完成結算工作。若在實際工作中，出現違反上述規定的結算行為，應對具體人員的責任進行追究。

四、結語

綜上所述，鋼鐵公司加強貨幣資金內部控制，能實現對貨幣資金安全的有效保障，并促進各項業務的正常良好運轉。鋼鐵公司貨幣資金內部控制存在的問題主要體現在應收賬款數額過大、財務部門未實施定期輪崗、部分業務人員缺乏良好的業務能力、未能構建獨立性較強的審計部門、會計控制系統存在缺陷等。對此，鋼鐵公司要通過對應收賬款管理相關制度進行完善、督促財務部門應實施定期輪崗、加強對員工的崗位培訓、設置獨立性較強的審計部門、對會計控制系統進行優化等措施加強貨幣資金內部控制。