國有企業全面預算管理存在的問題及應對措施

王 炎

（上海長風投資（集團）有限公司，上海 200062）

全面預算管理，是指企業通過預算來協調企業生產經營的各個環節，合理分配企業的各項有形和無形資產，指導、監督企業的經營活動和財務活動，并對經營結果進行評估，進而改善企業的經營活動，促進企業實現戰略目標的管理活動。全面預算管理的“全面”主要指：一是預算管理全員參與。全面預算管理不僅僅是財務人員的事情，企業所有員工，上至經理層，下至各部門負責人、各崗位員工，均應樹立預算管理理念。二是預算管理覆蓋所有業務。全面預算管理應包含企業生產經營、投融資等在內的各項活動，以及企業的人、財、物各個方面，產、供、銷各個環節。三是預算管理全程跟蹤。全面預算管理包括預算編制、審批、執行、考評等一系列活動。全面預算管理的“全過程”體現在企業組織各項經濟活動的事前、事中、事后。全面預算管理是一種系統的管理方法，能夠幫助企業有效利用資源，提高管理水平，促進戰略目標實現。

一、國有企業全面預算管理實施中存在的問題

（一）對全面預算的重要性認識不夠

全面預算管理工作實施的基礎是全員參與。但在實際工作當中，很多國有企業的員工，甚至管理人員對全面預算管理不了解、不重視、不配合，片面地認為預算只是財務部門的事情，只需要做好自己的工作即可，不積極、甚至不愿意參與到全面預算管理中，導致全面預算管理失去“全面性”。一些國有企業的管理者認為全面預算只是一個形式，與企業的日常經營關系不大，甚至認為預算管理會影響日常工作，對待全面預算消極怠工，導致全面預算管理無法有效推進。正是因為對全面預算管理認識不到位，使得預算管理目標與國有企業戰略目標相脫節。

（二）預算管理制度不夠完善

在實際工作中，雖然大部分的國有企業都有與預算相關的制度，但是制度不夠全面。比如，對收入、利潤、國有資產保值增長率、資產負債率等結果類指標的關注度較高，對業務預算的編制不夠重視，沒有明確的、可操作性強的制度來進行指導。預算編制的內容不夠細化，預算的執行、調整、控制以及監督沒有明確的制度規范，或者雖然有制度但是不能指導預算，甚至制度僅僅只是擺設。

（三）預算編制方法不夠科學合理

許多國有企業預算編制方法相對單一，在編制預算時未能充分考慮自身的經濟業務特點，不能綜合運用多種預算編制方法。各部門實際編制預算時多依據財務部門提供的歷史數據，不考慮業務變化，簡單加成填報數據。特別是在編制基建項目預算時，不深入調查研究，只根據投資總額按照自己的方式分攤，導致實際工程完工進度與預算差異較大。容易引起資金緊張或者提前籌資導致資金成本增加。

（四）預算執行力偏弱

由于全面預算在實際工作中往往不受重視，有些員工甚至管理層也認為全面預算只是做做樣子，走走過場，導致全面預算在編制的過程中隨意性較大，實際執行出現較大偏差時隨意調整。全面預算管理需要領導層的理解與重視，領導層如果不重視甚至抵觸，企業實現全面預算管理難度是非常大的，有時為了應付了事，導致企業的預算執行流于形式，對企業的長期發展不利。有的國有企業甚至出現最終的預算方案已經報國資委審批同意，卻沒有將預算指標詳細分解，下達到各子公司或者各部門，子公司或者部門可能對預算都不了解，更無從談執行預算了。另外，在預算的執行過程中，臨時情況時有發生，特別是涉及重點項目的，多根據上級指示進度完成，與預算差異較大。在實際工作中，全面預算管理沒有落實到各個環節，各個崗位，造成預算執行力不強，甚至沒有預算的工作也能照常開展。

（五）考核與激勵機制不完善

有的國有企業沒有將全面預算的實施結果納入考核，或者雖然納入了考核，但是從考核的執行情況來看，存在諸多不足。一是考核指標單一。主要以收入、利潤、國有資產保值增值率等為考核指標，缺乏對非財務指標的考核，進一步讓員工錯誤地認為“全面預算”是財務部門的事情。二是只關注年度考核，不注重過程控制。全面預算編制完成后不能實時跟蹤預算執行情況，對可能發生的問題不能及時發現，到年度結束發現問題時已錯失最佳糾錯時機。三是預算考核流于形式，執行不到位。國有企業平時不關注預算執行情況，而預算考核通常又放在年底，因為涉及員工工資，考核部門礙于情面，通常不愿意真正對預算執行不好的部門扣分，導致預算考核流于形式，不能發揮全面預算管理的功效。四是大多關于預算的考核只有懲罰措施，沒有激勵措施，加之考核部門的老好人思想，預算完成得不好的部門和人員“渾水摸魚”，獎金不減，完成得好也沒有更多獎勵，導致大家對待全面預算沒有積極性，得過且過。

（六）信息系統落后，無法保證全面管理預算工作高效開展

一些國有企業的全面預算工作還是以人工處理為主，不但要耗費大量的人力，而且取得的數據也有較強的主觀性，在一定程度上制約了預算管理的效率和效果。在預算編制的過程中，由于上下級之間、部門之間信息不對稱造成預算編制不準確。在預算執行過程中，由于沒有強大的信息系統支持，導致信息更新滯后，預算執行偏差不能被及時發現。在預算的考核過程中，缺少信息系統數據支持，導致考核數據采集困難、數據不準，或者人為更改數據，造成預算考核結果不嚴謹。

二、國有企業全面預算管理問題的解決措施

（一）強化全面預算管理意識，培養專業管理人才

領導層的重視對促進國有企業全面預算管理有舉足輕重的作用。國有企業應不斷完善法人治理結構，設立預算管理委員會和專門的預算管理部門。強化對管理層關于現代企業管理的培訓，使其充分認識現代企業管理方法的重要作用并能夠運用到企業管理中。領導層的重視可以使全面預算管理在國有企業當中自上而下更容易推行。同時，也要對全體員工尤其是預算管理人員進行全面預算管理相關的培訓，使全體員工能夠對全面預算管理有正確的認識，提高員工的積極性和參與度，保障全面預算管理工作在國有企業的順利開展。

專業的預算管理人員是提升全面預算管理質量的基礎。因此，要加強對全面預算管理人員的專業培訓，通過線上線下相結合、邀請專業人員進行案例講解等多種形式進行全面預算管理專業知識的培訓，以提高全面預算管理工作的質量，為企業的發展發揮更大的作用。

（二）完善預算管理制度

國有企業應不斷完善全面預算管理相關的制度，制定實施細則、操作手冊等，明確預算編制、執行、考核等基本規范和相關操作流程，加強預算管理制度與其他制度，如財務管理制度、內部控制制度、內部審計制度、績效考核制度等制度的銜接，做到制度之間不沖突、制度執行順暢。

（三）加強全面預算管理的過程監督和控制

全面預算管理部門要定期（月度或者季度）匯總公司及各部門預算執行情況，并要求相關部門分析差異原因并提出解決措施。對預算差異較大并會對公司預算完成情況產生重大影響的部門和事項，全面預算管理部門要指定專人對其重點進行關注，實時跟蹤預算執行情況及改進措施。對公司的重點項目，全面預算管理人員要與預算執行部門保持有效溝通，及時跟蹤其實施進度和完成情況。對于關鍵性預算指標，要密切跟蹤檢查。

（四）完善全面預算管理的考核體系

預算考核應以預算完成情況為考核核心，同時兼顧對預算組織工作的考核，對預算組織工作的考核可以提高國有企業全面預算管理的水平?？己酥笜说闹贫ㄒ哂袑蛐宰饔?，做到重點突出、指標可控。預算方案一經審核確定，就要及時將預算指標層層分解，細化到崗、細化到人。預算考核要獎懲分明，完成好的給予獎勵，完成不好的給予懲罰。另外，執行考核的部門和人員應具備一定的獨立性和超脫性，不受其他部門和人員的牽制，保證考核工作客觀、公正。

（五）加強預算管理的信息化建設

如今的時代是“大數據”的時代，只有順應時代的趨勢，將全面預算管理融入科技信息系統當中，才能為公司構造一個全新的內外信息處理系統。公司應當根據實際情況，構建一套適合自己的預算管理信息系統，可借助于財務軟件、OA系統，也可定制專門的預算管理軟件，用以收集數據資料、分析預算執行情況、計算考核結果等功能，有助于提升預算管理的工作效率，從而讓全面預算管理在公司治理中發揮更好的作用。另外，在信息化建設的過程中要重視信息系統的安全問題，定期進行數據備份和安全防護工作。

三、結語

面對日趨嚴峻的國際國內經濟環境，國有企業要想立于不敗之地，就必須順應時代潮流，推進國有企業管理現代化。全面預算管理作為企業內部控制的重要組成部分，同時也是現代企業管理的科學方法，對提升企業管理水平有至關重要的作用。全面預算管理與戰略管理相結合，可以促進國有企業戰略目標的實現。因此，國有企業的管理層及全體員工要摒棄落后的管理理念，積極運用現代化的管理方法，在國有企業切實有效推行全面預算管理。