滾動預算在企業資金預算管理中的應用研究

王永民

（惠州市駿鵬織造有限公司，廣東 惠州 516023）

企業實行滾動預算，對所涉及業務全范圍覆蓋，管理流程全程跟蹤，為企業管理者提供了更多前瞻性可靠的數據。通過預算的編制實施和修正，協調改善資源配置，保障了企業資金的安全、高效利用，對實現企業長遠規劃和年度目標，具有重要的意義。

一、滾動預算在資金預算管理中的作用

資金預算管理，作為全面預算管理的重要組成環節，是以企業的營業預算、投資預算為基礎，借鑒歷史期間生產經營管理活動產生的數據和分析，測算出預算期內資金的分配調節情況，反映預算期企業資金籌集使用的管理活動。對于現金流量比較大的企業，更應著重關注。企業若以年度為期間編制預算，每年編制一次，容易造成預算編制的固定保守，流于形式。引進滾動預算的編制方式，使預算的編制運行更加貼合實際。企業通過調研外部環境及行業特點，根據企業戰略與階段目標，結合管理基礎和信息化水平，確定本企業預算編制周期和滾動頻率。依據企業上期預算施行結果和當前經營管理的實際變化，對先前的預算方案，進行適當調整，完善補充，并逐期滾動，持續的推動預算編制。滾動預算更加注重企業經營中的變化，與持續不斷的業務過程相適應，及時將各種變化體現在新的預算規劃中。有效的滾動預算能夠提高資金使用效率，加強對資金的把握控制，從而提高預算管理的合理運用，實現資源的高效配置。

二、滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題

（一）企業預算機構人員不完備

企業滾動預算的編制和執行需要統籌布局，配備相關的專業人員。有些企業也嘗試建立資金滾動預算的體系，由于組織機構不健全，沒有成立全面的預算管理機構。一些企業的領導認為預算的編制實施主要是財務部門的事情，沒有認識到滾動預算是企業全局層面的工作，需要明確企業經營目標、財務相關指標，根據企業各運營單位整理傳遞的基礎數據，通過計劃統籌安排后對企業預期的經營所需資金做出的預測、規劃安排。傳統的財務人員，思維理念多停留在賬務處理、財務報表的編制，工作時間多數集中在憑證審核、賬務處理、憑證裝訂等基礎性工作，對滾動資金預算缺乏理解和編制施行方面的素質，無法應對新任務的挑戰。

（二）滾動預算在設計及運用中尚存不足

滾動預算的編制和執行要符合企業的總體經營戰略，重視長期穩定持續發展。預算的組織與企業組織架構、管理特點等內部環境相適應。將預算管理植入企業運營與管理的相關部門和環節，使長短期目標、整體局部利益得以平衡，在滿足企業發展的資金需求同時，起到防范資金風險的作用。許多部門從自己小團體的利益出發，在目標收支費用方面打折扣留余地，匯報的基礎數據缺乏準確性和全局觀念，使得企業制定的預算缺乏科學合理的預判。此外，企業因數據及信息部門之間溝通不暢，預算管理信息化建設無法滿足滾動預算的需要，導致預算編制不合理，企業的滾動預算資金管理，不能全面地反映持續經營的實際。企業對未來一段時間內的經營所需資金的籌劃分配，脫離了實際生產經營活動，滾動預算流于形式，達不到預期的效果。

（三）預算在執行過程中缺少相關部門的配合

預算系統是一個包括事前、事中和事后的全過程控制系統。企業的預算控制是企業內部控制體系的一個部分，預算的執行與企業內部控制制度密不可分。如果一個企業的內部控制出現重大缺陷，則整個內部控制體系也難以施展。傳統的預算管理強調了編制，而對預算執行與控制方面重視不夠。企業預算管理部門在預算執行過程中若沒有制定相關的預算執行制度，在預算實際執行過程中，沒能為相關部門建立一條反饋溝通的渠道，用于預算中出現問題及時進行協調處理。可能因涉及部門關系錯綜復雜，各崗位職員對待滾動預算的態度參差不齊。企業預算運行起來，問題點事前沒有報告，事中來不及控制，事情過后才匆忙處理，貫徹執行效果不佳，滾動預算的結果與實際產生大的偏差，難以實現預算目標。

（四）預算考核與監督機構不健全

在滾動預算管理中還要進一步加強監督與考核的作用。在考核指標設立方面，有的企業比較側重考慮業績及盈利能力的考核，一味追求盈利和業績，造成偏重小團體的效益，為了部門的便利提升額度，進行資金預算編制，資金利用成果難以最大化。這樣的預算考核機制，與實際業務難以貼合，不能將滾動預算真正落到實處。對預算執行出現的問題點，沒有深入了解分析，無法合理確定企業各單位在預算編制過程中的優劣，在評價部門員工的成績時，缺乏公開透明，相等的業績出現不同的評價，員工有不公平感，會產生一些不滿的情緒，工作方面的積極性下降，彼此之間信任度降低。結果預算工作難以長期有效開展，對企業生產經營和管理效率造成不利的影響。

三、滾動預算在企業資金預算管理中的應用建議

（一）應用大數據技術，為預算管理提供精準依據

現代信息技術發展日新月異，企業預算管理也要與時俱進。預算數據收集整理分析需要依靠信息管理系統支持。單純依靠人工大量的收集、匯總基礎表格數據，枯燥的工作可能使人員疲于應付，產生消極的行為，導致速度慢效率低，耗費了時間及資源。預算目標及成本費用數據的合理準確性，影響著預算與執行效果。企業應組織機構及參與人員，設立信息化建設推進工作組，建立各業務單位信息化聯絡人，企業信息化工作組指定人員負責具體業務的實施。借助軟件公司提供相關的技術支持，對公司硬件配置設備和網絡線路進行規劃，加大辦公系統技術裝備投入，確保相關各崗位操作人員設備裝備到位。系統軟件要確保數據同步，提高資料傳送效率，并做好相應的安全規劃，保證預算管理部門的信息管理質量，快速完成數據的整理反饋，提供可靠信息。管理人員通過滾動預算中的相關數據對未來一定時期的生產經營活動做整體的規劃，對預算的執行情況實時監控，對企業資金進行合理調配，也有利于預算的考核與評價工作及時展開。

（二）健全預算組織機構、人員配置及運作流程

企業由決策層根據企業發展規劃、行業發展、市場需求等內外部環境，因地制宜組織設置全面的預算管理機構，配備專業人員，由企業管理層組織對參與預算管理的人員進行專門培訓。預算管理涵蓋預算的各個環節，要實現整體聯動，不能局限在預算目標的編制、匯總與審批。必須對預算執行情況進行控制，通過預算考評等方法，有步驟、分節點推進實現預算目標。以制度及業務流程為基礎，建立預算管理體系，全流程跟蹤控制。定期對預算的編制情況進行研討、審批通過，及時對預算的滾動變化作出調整。預算管理部門和業務部門之間，要加強溝通協調，在工作中互相融合，根據企業行業管理基礎等因素選擇適應的方法，將企業組織各項經濟活動的事前、事中和事后，企業的人財物各個方面，供產銷各個環節，都應納入預算管理，建立完善的資金滾動預算體系，充分體現滾動預算在資金預算管理工作中的價值。

（三）強化企業聯動，提高全員參與意識

預算管理不只是財務部門的事情，應充分動員企業所有部門積極參與。企業員工都應有預算意識，樹立相應理念，提高預算編制的全局觀，涵蓋企業的所有經濟活動。企業要求從治理層、管理人員、各崗位員工都應參與預算編制與實施，提高員工的積極性和創造性，成為預算的執行者和參與者。企業人員的素質也要加強，要求人員既要熟悉系統，也要熟悉流程，對滾動預算的相關知識，安排時間開展培訓，普及落實到企業各個階層。業務人員要懂財務知識，財務人員也要懂業務知識，這種知識和信息的靈活掌握，也要有針對性的學習。對企業系統軟件產品功能和規范學習熟知，能夠從容通暢地使用，充分發揮各崗位的作用。針對預算編制施行中出現的問題點，財務與業務等部門要聯合應對，積極調整修正，進而提升預算的準確性，建立完善的滾動資金預算管理體系，使資金有效運轉，實現企業的長期健康發展。

（四）建立監督和考評機制

企業根據組織架構、內部管理環境的特點，制定預算編制、預算編制執行的考評機制和獎懲制度，形成相互關聯的目標體系。預算的考核必須公平，即同等業績要給予同等的評價，考核的標準還應當是公開的。企業對滾動預算的運行狀況，可以參照績效考核目標，對企業各部門崗位人員，按期進行精準測評，以明確工作責任。借助相關考核圖表，進行比評。分數與績效關聯，在獎金分配中體現，從而提高各部門預算編制的積極性和準確度。考評人從中看到具體差距，能調動企業相關人員的積極性主動性和創造性，引導全員參與的積極氛圍。在考核中應堅持獎懲結合，落實問責，杜絕同類錯誤重現，真正落實滾動預算管理措施。

四、結束語

企業根據行業特點，結合自身環境狀況和內部管理情形，完善企業資金預算管理制度，培訓提升員工的職業素質，對資金預算管理建立高效有序的滾動預算管理，更準確地預測資金情況，從實際出發統籌安排，有效地執行和控制，不斷提高企業資金利用效率，促進企業的健康長遠發展。