中小企業完善財務管理機構設置的對策探討

楊曉英

（平涼市涇東水利水電勘測設計有限責任公司，甘肅 平涼 744000）

企業財務管理是企業管理的一項重要基礎工作，包括重大經濟決策，安排財務收支，經濟核算、財務監督和分析預測評估等，是企業全面提升管理水平的一個重要手段。在當前市場經濟條件下，尤其對一些中小企業來說，合理設置財務管理機構，建立科學、規范的財務管理體系至關重要。

一、中小企業合理設置財務管理機構的意義

合理設置財務管理機構，有助于企業進一步明確管理職責分工，建立精細化管理制度和管理體系、劃分規范化管理職能模塊，幫助企業消除管理中的疑點、盲點，使企業擺脫管理意識淡薄、管理方式粗放、管理制度不健全等諸多問題，最終實現中小企業管理效率提升、管理工作規范，提高企業核心競爭力。

（一）是現代企業適應新發展環境的必然要求

隨著社會主義市場經濟的蓬勃發展和經濟全球化的持續推進，企業所處的市場環境復雜性和多變性因素日益增多，財務管理外部環境涉及經濟、法律、市場、社會文化、資源等多個領域，企業財務管理不再是簡單、被動地執行國家財務制度，也不能再單純依靠“會計-財政-稅收”一體化管理模式就可以滿足財務管理活動要求，財務管理的獨立地位和作用日益凸顯。在這樣的背景下，企業需要不斷提升管理水平，這就要求企業必須建立具有現代化水準的財務管理模式，設立專門的財務管理機構，細化和落實財務管理制度，從而構造全新的、科學規范的財務管理體系。

（二）是現代企業實現精細化管理的客觀需要

隨著市場經濟的發展和現代企業制度的建立，企業要想持續經營并發展壯大，就必須從提高自身管理水平著手，向管理要效率、向管理要效益、向管理要競爭力，把精細化管理落實到生產和經營的每一個環節，全面實現管理標準化、規范化。財務管理作為企業管理的一個核心，設立專門的財務管理機構，并依據機構設置健全各項管理制度，有助于企業細化工作事項、規范工作流程、落實管理環節，從企業內部加強財務管理、成本核算、市場營銷等企業內部管理控制。一是通過細化崗位的工作責任并給予合理授權，可以使財務管理責任更加明晰，有利于實現企業管理責任落實到人。二是可以將企業財務管理目標層層分解、步步落實，使企業目標、部門目標、個人目標實現有機統一，實現企業責任目標具體化。三是通過構建完善的管理制度和工作流程，有助于將企業財務管理責任目標落實到企業財務管理各個環節，實現企業目標執行規范化。

（三）是現代企業實現財務管理目標的必要保障

在現代企業制度下，財務管理目標就是要實現企業經濟效益最大化。當前，企業財務管理活動不再拘泥于過去單純的會計核算，而是包括預算管理、資金管理、財務分析、投融資管理、資產管理、所有者權益管理保障、成本核算、稅收核算、財務報表及信息化管理、內部控制等一系列財務活動。例如，企業確定重大經濟決策、安排財務收支時，要認真審核其經濟合理性；組織日常財務管理，要注意資源配置，充分利用人力、物力、財力，精打細算，防止浪費。財務管理日趨復雜，企業要實現財務管理目標，就必須提高會計核算質量和財務管理水平，加強財務分析，精細研究每個財務經營管理活動是否符合經濟效益，以便及時改善經營管理方式，設立財務管理機構并細化和分解內部管理目標責任。

二、中小企業財務管理機構設置的影響因素及常見問題

（一）中小企業財務管理機構設置的影響因素

企業要實現經營管理目標，必須根據自身條件，合理設置必要的財務管理機構和崗位，提高財務管理機構運行效率。企業財務管理機構設置必須符合企業組織形式及發展現狀，做到機構和崗位數量合適、分工合理、任務明確。

1.經營現狀

企業進行財務管理機構設置時，要充分考慮企業的經營狀況和預期的發展能力。對于經營狀況良好，規模較大的企業，要想實現良好、健康的發展，企業要充分考慮未來的發展目標，財務管理機構設置應較為全面，財務管理與會計機構盡量分開設置。對于經營狀況一般、業務拓展能力比較弱的企業，則可以適當簡化財務管理機構。

2.人力成本

設立財務管理機構，在崗位設置時應充分考慮企業當前規模，做到崗位與規模相適應。若一個企業規模較小，分設幾個部門開展財務工作，就會帶來較高的人力成本。同樣，有些中小企業為了節省人力成本，將財務部門盡量壓縮，表面上看節約了人力成本，實際上卻有可能由于工作任務繁重而大大降低財務管理人員工作效率。同時，財務管理崗位設置并非一成不變，企業可根據后續運營發展實際需要，在運營過程中動態調整或增加崗位。

（二）中小企業財務管理機構設置的常見問題

1.內部崗位設置不健全

一些小型企業出于人力成本考慮，往往不設財務管理崗位，只是根據企業財務剛性需要，如上報報表或核算繳納稅收時，迫不得已尋找兼職會計應急突擊，事后將報表等束之高閣、不再過問，沒有真正認識到設立財務管理機構的重要性。一些家族式中小企業，在經營之初組建了財務管理團隊，但在財會人員的聘用上任人唯親，并且內部機構設置模糊、關鍵崗位職責不清，財務管理流于形式，工作隨意性較大。

2.把會計業務等同于財務管理全部工作

作為一項管理活動，財務管理必然具有管理決策職能，其目標是通過一系列財務管理活動，為決策者制定科學決策提供數據支撐，幫助企業實現經濟效益最大化。會計的基本職能是反映和控制職能，目標相對單純，是為企業管理決策提供會計信息，是一項最基本的基礎性管理工作。當前，我國一些中小企業在財務管理活動中，出于對財務重要性的考慮，企業所有人或經理往往直接經手財務管理，沒有設立專門的財務管理機構，財務管理難以滿足精細化、系統化管理要求；還有一些中小企業雖然設有財務管理機構，但財務管理人員僅從事簡單的記賬、算賬、報賬、報稅和資金管理等基礎工作，沒有參與企業成本核算控制、投資決策等企業管理決策活動，財務管理核心的職能作用未能充分發揮。

3.現有財務信息難以支撐財務決策

造成這方面問題主要原因是會計信息失真，主要表現為會計報表不規范、種類不全，會計報表內項目不完整、會計數據不全面，或者會計數據造假等。一方面，由于受財務管理機構設置、人力配置、管理流程、個人業務素質等因素限制，企業缺乏專業性強、業務素質高的財務管理人員，缺乏有效的內部控制，財務管理機構提供的各類報表不規范或內容不全，可提供財務管理決策的數據缺失。另一方面，一些企業出于利益因素考慮，如為了騙取投資者信任獲得投資，提供虛假信息減少稅金支出，或者為了獲得相關方面的利益等，管理人員影響或授意會計人員制造虛假信息，而會計人員按照授意制造虛假信息可獲得升職加薪等直接好處等，這些是會計信息造假問題的主要因素。此外，企業內部控制制度不健全，給經營者進行會計虛假操縱甚至舞弊提供了機會，造成財務管理信息準確性降低，財務管理工作開展缺乏可靠信息依據，由此直接導致企業內部治理結構失效、內部控制弱化等。

三、中小企業完善財務管理機構設置的對策及建議

財務管理機構和崗位設置是否齊全，直接影響企業財務管理職能的發揮和管理目標的實現。因此，現代中小企業應設置財務管理機構，并按照企業工作需要配置相應的工作人員。

（一）中型企業財務管理機構設置

中型企業特別是集團企業，由于財務管理活動與小企業相比相對復雜，會計核算和財務管理職能相對分離，建議根據需要設置會計和財務相結合的財務管理機構，財務部門負責投融資、利潤分配和資金運作等管理決策工作，會計部門負責記賬、算賬、報賬、報稅等日常會計核算、報表編制等基礎工作。中型企業財務管理機構可以參考圖1模式。

圖1 中型企業財務管理機構

1.財務總監崗位職責

根據企業發展戰略制定財務計劃并組織實施；參與企業投資融資等重大財務事項決策；根據企業經營目標指導編制財務預算并監督執行；定期對企業財務進行分析評估預測，提出改進方案；制定年度審計工作計劃并組織實施財務收支、經營收益等各類審計工作；完成管理層交辦的其他相關工作。

2.財務部門經理崗位職責

在財務總監的直接領導下組織督促財務人員開展職責范圍內各項工作，主要負責企業財產物資的規劃與控制，總管企業的財務、核算及預算，組織編制并匯總各種財務報表，為企業重大投資融資活動提供決策建議，向上級主管匯報企業經營狀況，為企業重大決策提供財務分析預測報告等財務信息依據。

3.財務主管崗位職責

根據企業有關制度，協助財務部經理做好費用、稅收的核算和控制，固定資產的賬務管理，稅款及時繳納等相關工作。

4.主辦會計崗位職責

主要負責企業會計基礎建設和會計核算制度的設計擬訂、會計核算管理、會計報表及財務報告編送等工作。其余崗位此處不贅述。

（二）小型企業財務管理機構設置

小型企業財務管理機構設置應考慮企業現狀規模、成本、效益等多種因素，機構設置以會計活動為中心，適當細化劃分內部機構，明確相關崗位職責。小型企業財務管理機構建議采取圖2模式。

圖2 小型企業財務管理機構

小型企業必要時財務管理人員可控制在3人左右，甚至只設會計、出納各1名。

四、結語

財務管理是企業管理的核心，中小企業應把優化配置財務管理機構作為構建企業管理模式的重點工作。在企業轉型發展過程中，由于規模不同，經營領域不盡相同，因此，在實際應用中建議企業應結合實際情況，堅持規模適宜、職責明確、管理高效的原則，對財務管理機構和人員設置進行靈活運用和劃分，并在企業后續運營發展中不斷進行動態調整和優化，以保證中小企業財務管理水平的不斷提升，從而促進企業持續、穩健地發展。