關于企業會計內部控制策略的探討

趙超越

（遼寧裝備制造職業技術學院 遼寧沈陽 110000）

會計內部控制主要圍繞企業會計工作進行全過程監督和管控，旨在保證會計信息的真實性、完整性和時效性，為企業經濟業務活動的開展提供有效依據，以優化企業運行環境，完善企業管理體系，降低企業經濟風險，促進企業資金資源高效利用，是現代企業經營管理的一項重要內容。此項工作與企業及全體員工的利益有著密切的關聯性，實施效果受到多種因素的制約，對企業的影響極為深遠，倘若會計內部控制未能嚴格落實，會給企業發展造成極大的阻礙。基于此，加強會計內部控制理應得到企業管理者和內控人員的高度重視，確保資金的合理流動，防范資金使用不合理及資源浪費問題，從而為現代企業的長遠健康發展提供有力保障。

一、企業會計內部控制的重要性

（一）保證企業能夠依法運營

會計崗位在企業組織架構中占據重要地位。部分企業經營者受到金錢誘惑瞞報企業財務狀況，偷稅漏稅的現象屢見不鮮，違反了相關法律法規。這種行為給市場經濟主體做出了不好的示范，使市場競爭的公平公正性遭受極大的挑戰。加強會計內部控制，對企業經濟業務活動的組織實施過程進行嚴密監督，透過會計信息分析資金使用是否合理，實際發生成本是否處于預算范圍內，及時調整經營管理策略，防范財務管理漏洞造成的經營窘境。此舉還能體現企業遵紀守法的意識，塑造企業良好的社會形象，贏得廣大消費者的認可和支持，給企業制造更多商機，促使企業保持高效運營狀態。

（二）保證企業會計信息透明

會計信息是開展財務管理工作的標準依據，保證會計信息的公開性和透明度是現代企業會計工作的重中之重。通過構建會計內部控制體系，利用有效的控制措施對會計人員進行有力約束，使會計人員充分認識到會計工作的內容和要求，恪盡職守，嚴格履職，提高會計信息質量。加強會計內部控制可監督會計人員的行為，及時發現不實和遺漏的會計信息，找到財務管理系統中潛存的漏洞，加速會計信息的傳播和共享，發揮會計信息的應有價值，促進企業生產管理的改革，激發企業的創新活力，延長企業的壽命。

（三）提高企業的綜合競爭力

現代企業所處市場環境較為復雜，面臨著嚴峻的競爭形勢，生存壓力與日俱增。要想在行業和市場上穩定立足，必須對會計內部控制建設予以足夠關注。倘若企業構建了比較健全的會計內部控制體系，就可以精準掌控會計信息，大幅度提升會計工作效能，在財務風險應對和管理系統優化方面牢牢把握主動，最大程度減少不必要的經濟損失，維護企業經濟利益，找準自身定位，搶占市場先機，通過投資項目獲得豐厚效益回報。可見會計內部控制建設可增強企業的綜合競爭力，使企業的行業地位更加穩固，發展勢頭更加迅猛。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制意識不強

有相當一部分企業管理人員對會計內部控制的重要性缺乏足夠認識，與之相比更加關注經濟業務活動的組織實施情況，關心投資項目的風險和回報，希望能夠從中獲得更多經濟效益。企業的發展速度正在不斷加快，管理隊伍忽視會計內部控制，對其基本功能疏于了解，尚未在組織機構中建設專門的內控部門，引入先進管理思想和技術手段開展會計內部控制工作，只會盲目跟風，套用其他企業的會計內部控制體系，導致會計內部控制工作難以落實。不同企業的經營特點和業務范圍有所差異，這就決定了會計內部控制工作要求不盡相同，照搬全抄會計內部控制體系會使企業運營過程中出現復雜問題，經營狀況不良，極有可能遭到市場的淘汰。

（二）會計內部控制制度不完善

由于企業管理層忽略了會計內部控制制度的建設，導致會計內部控制工作無章可依，陷入了混亂和盲目的境地，實施效果不佳，生產經營成本超出預算，資金流轉速率緩慢，企業承受著不小的資金壓力。重點表現為企業一味地沿用傳統制度，沒有根據自身發展情況對會計內部控制制度加以完善，當前所用制度并不能夠充分滿足會計內部控制工作的實際需求，反而會遺漏部分風險，增加企業的經濟損失。其次，會計內部控制制度很難真正落實，與企業經濟業務活動的銜接不暢，沒有形成閉環系統，相關部門及人員的責任劃分不細致，相互推諉責任的情況時有發生，參與會計內部控制工作的積極性較差，無法從源頭上解決財務問題，限制了企業向前邁進的腳步。

（三）會計內部控制環境較差

一是缺少優秀的內控人才，當前企業中的人才數量偏少，素質能力不足以勝任會計內部控制工作，內控人員的自我約束力不強，相互之間缺乏監督，會計內部控制工作隊伍的建設有待加強。二是缺少權力制衡機制，對會計內部控制的評價指標不完善，不利于對會計內部控制工作的持續改進。內控部門及人員對會計內部控制的重視度和參與度較低，部門之間的溝通匱乏，會計信息傳遞受阻，需要從優化企業治理結構的角度著手，改善會計內部控制環境。三是現代信息技術與會計內部控制工作的融合不夠緊密，企業尚未構建良好的會計電算化環境，所用財務軟件的功能少，可拓展性不強，系統運行狀態不穩定，安全防御體系不健全，這會影響到會計信息的安全系數，加大會計信息外泄的風險。

（四）內部監督力度不夠

在企業經營過程中經常會出現企業管理者威逼利誘會計人員弄虛作假，呈現給股東和公眾的會計信息嚴重失真，侵害了股東的利益，究其根本在于內部監督力度不足。會計人員處于企業的關鍵崗位上，單單依靠會計人員的自我約束是遠遠不夠的，應該運用多元化控制措施，比如說通過培訓教育提高會計人員的專業素質和道德責任感，通過構建多重監督體系強化對會計人員行為的監控，避免以權謀私、濫用職權等不良現象的滋生。而在企業會計內部控制工作中，內部監督屬于薄弱環節，舉報渠道尚未暢通，會計工作的專業性使得其他人員很難發現財務問題，因會計人員一己之私危害企業利益的案例在社會上引發了惡劣影響，致使企業陷入經營危機。

（五）風險防范意識淡薄

全球經濟一體化的發展給我國企業帶來了諸多機遇，同時，企業要與更多外來企業競爭，承擔了沉重的生存壓力，制定決策時要慎之又慎，尤其是要嚴格控制財務風險，減少經濟損失。會計內部控制與財務風險防控的關聯性無須贅述，落實會計內部控制工作，可對企業經濟業務活動風險進行有效預測，采取對應防控措施，將風險發生概率及引發損失降至最小。但是有些企業抱有濃重的僥幸心理，認為風險不會輕易降臨，沒有運用合適的方法手段實施會計內部控制工作，解決財務問題。一旦風險降臨，會對企業造成毀滅性的打擊，使企業在市場競爭中處于弱勢。

三、企業會計內部控制的優化策略

（一）強化會計內部控制意識

管理觀念的變革并非朝夕可以實現，特別是針對管理層對會計內部控制工作不重視，會計內部控制體系建設相對落后的局面，企業要維護市場競爭的公平公正性，營造良好的市場競爭環境，企業管理者要守法經營。在企業內宣傳會計內部控制工作的重要性，定期組織交流會和座談會，邀請知名專家和學者為企業管理人員答疑解惑，使之認識到加強會計內部控制勢在必行，徹底轉變管理人員的陳舊管理思想。企業管理人員可以借此機會獲取先進的會計內部控制工作經驗，與企業經營管理體系相結合，將會計內部控制建設列為長期任務，促使會計內部控制相關制度體系日漸趨于完善，能夠發揮實效。經過系統性學習，管理人員對會計內部控制有了獨到見解，在指導內控人員的工作時能夠提出更多可行性建議，增強會計內部控制與企業的適應性。督促內控人員做好本職工作，對會計信息進行審核，嚴格落實內部監督和內部審計，打破內控部門與其他部門的壁壘，促進信息傳遞，以便得到更多精準可靠的會計信息，了解會計工作的進展，根據會計信息作出科學可行的管理決策，推動企業的規范化、現代化發展。

（二）完善會計內部控制制度

健全和完善的會計內部控制制度可以為相關工作開展提供可靠依據，使企業從容應對各類生產運營活動中暴露的問題，立足于全面精準的角度控制財務風險，維護企業的根本利益，推進企業健康快速發展。我國現行政策法規是構建會計內部控制制度的有效標準，企業根據自身經營管理和風險控制要求，不斷健全企業會計內部控制制度，提高其參考和指導價值。設置獨立性較強的內控部門，組建高素質內控隊伍，科學劃分工作職責，保證內控人員各司其職、協同合作、相互監督、群策群力，共同抵御財務風險。與此同時，建設健全的內部監督制度和權力制衡機制，憑借廣大員工的力量對會計工作的各個環節進行嚴密監督，規范會計人員的行為，展現會計內部控制的功能。在會計內部控制建設階段引入獎懲措施，為那些在會計內部控制工作中做出杰出貢獻的員工發放物質獎勵，對于給企業釀成經濟損失的相關責任人予以嚴懲。增強企業全體員工的責任感和使命感，調動員工的工作積極性，使其更加關注企業財務狀況，為企業改革創新盡一份力，促使會計內部控制工作效率和質量不斷提高，在企業發展壯大中發揮突出作用。

（三）全方位改善會計內部控制環境

信息時代下，加強會計電算化環境的建設，利用互聯網與信息技術提高會計工作效率，借助財務軟件的強大功能實現會計信息的自動采集、處理和分析，是企業會計工作的重要發展趨勢，將會計人員從繁瑣的會計信息處理工作中徹底解放出來。企業可以基于自身需求出發選擇財務軟件，或者自主開發軟件，構建配套的安全防御機制，保證會計信息的安全性。在財務軟件上進行操作，系統會自動保存原始數據和修改后的數據，每隔一段時間進行一次備份，一定程度上增強了企業會計信息的安全性。采用身份認證技術，使用財務軟件時需要輸入用戶名和密碼，為不同崗位人員配置不同的權限，財務人員和會計人員只能在權限范圍內操作，可以有效防范會計信息遭到篡改。

完善企業的法人治理結構，董事會和經理層相互牽制，規定各個董事會成員的權責，加強監事會建設，嚴選進入監事會的人員，規范監事會的具體監督事項，同步協調董事會審批權與監事會的約束權，適當增加獨立董事人數，有利于董事會與監事會作用的發揮，切實改善企業會計內部控制環境。加強企業會計內部控制人員的素質能力建設，優化選人用人機制，將內控人員培訓教育活動予以常態化開展，定期實施績效考核，深度挖掘內控人員工作效率低的原因，運用多樣化的激勵措施培育和留住優秀人才，持續壯大會計內部控制工作隊伍，為現代企業的穩定高效發展奠定基石。

（四）完善內部監督評價機制

針對會計內部控制工作要實施全過程、全方位、動態化的監督，確保各項控制措施能夠落到實處，及早發現和處理財務問題，展現會計內部控制工作的實施價值。企業的全體成員都是內部監督的主體和客體，應該充分意識到自己和他人的不當操作會給企業運營帶來巨大風險，一旦企業利益受損，自身職業發展也會受到極大的影響。員工可通過多種形式進行匿名舉報，主動為內控人員提供重要線索，或者在內控人員收集信息時提供信息支持。企業會計內控人員會對這些信息進行核實，確認無誤后獎勵舉報人，嚴懲違規者，用法律武器捍衛企業的合法權益。不容忽視的是，企業要加強會計內部控制評價體系的建設，有效設定對應的評價指標，從而對會計內部控制工作的實施情況進行綜合、客觀、精準的評價。評價指標主要涉及會計人員職業道德和專業水平、企業治理結構、風險識別和評估、風險預警機制建設、經濟業務活動控制、會計信息傳遞、內部監督和審計等，所得評價結果真實可信，是完善和優化企業會計內部控制體系的標準。對于發現的問題，要利用各種會議組織全體員工分析和討論，借助員工的智慧和能量消除企業潛在隱患，優化會計內部控制體系，達成企業經營目標。

（五）加強風險防范與控制

隨著企業開展的經濟業務活動越來越多，風險會如影隨形。貫徹落實風險預防與控制，是突顯企業會計內部控制職能，強化企業管理能力的重要途徑。企業全體成員都要牢固樹立風險意識，無論管理人員還是基層員工，都要找準自己的定位，將風險防范貫穿到企業生產經營的各個環節中。會計信息是風險防控的主要依據，保證會計信息的真實有效性，應依靠會計內部控制工作，提高實際工作質量。健全風險應急預案，在風險降臨時第一時間作出處理。鼓勵企業內部各部門、各崗位溝通與協作，擺脫部門和崗位對風險防控的限制，全面提高企業風險防控能力水平。信息化管理環境下，企業還應積極運用現代信息技術構建風險預警系統，結合貨幣資金、實物資產、倉庫存貨、產品銷售、原料采購、項目投資、籌資管理、法律法規、政策制度等因素建設風險分析模型，為不同類型經濟業務活動設定風險值，超過預設數值時系統將自動發出報警信號，幫助企業快速找到風險點，采取防控措施。大數據、云計算等先進技術的應用，可對會計信息進行搜集、整合與處理，為各個部門及崗位的交流提供渠道，挖掘出會計信息的潛在價值，構建更加科學、高效的風險識別體系，使企業的風險防范能夠有的放矢，順利度過危機，迎來高速發展。

四、結語

總而言之，會計內部控制工作是現代企業防范財務風險，提高內控管理水平的重要手段，對于企業的高速發展起到積極的推動作用。通過對企業會計內部控制工作現狀的分析不難發現，當前工作中存在大量問題。本文從強化會計內部控制意識，健全會計內部控制制度，改善會計內部控制環境，完善內部監督評價機制，加強風險防范與控制的角度，闡述了優化會計內部控制工作的幾點建議，希望能夠為現代企業的可持續發展提供一定幫助。