企業會計報表分析存在的問題與完善對策

李轉霞

（鄭州市二七區天明財務管理有限公司 河南鄭州 450000）

隨著我國市場經濟體制的逐漸完善，財務報表分析對于企業發展的重要意義逐漸顯露出來，各大企業對于會計報表的重視程度有所加深。會計報表分析工作可以通過直觀呈現企業財務數據的方式，很好地反映企業的整體經營狀況，以便為管理層人員提供決策支撐，對于企業發展有著積極作用。

一、會計報表分析的內容和重要性

在了解企業經營活動時，主要從利潤表、現金流量表、資產負債表三個指標為切入點，對企業經營情況進行判斷。現金流量表在分析時主要選取三個指標，分別為經營、投資、籌資，進而了解企業負債形成過程。利潤表主要對企業在某時期內的銷售及盈利情況進行明確，判斷企業利益水平，進而與資產負債表進行綜合評估。資產負債表是企業利益相關者最重視的指標之一，能體現出企業的綜合財務水平。

（一）企業會計報表分析的內容

企業會計報表分析主要包含資產負債表、利潤表和現金流量表三張表，以此為基礎進行數據分析，并在附注中對其他信息補充說明。行業不同、企業不同、使用者目的不同，需求的信息要求也不一樣。資產負債表反映企業資產結構、資本結構情況、債權及債務結構，通過對資產負債表進行分析，對企業風險能力進行科學、合理評估，對企業決策高效調整。通過對現金流量表分析，將財務數據還原成為詳細的業務過程進行詳細分析，發現問題并尋找業務背后的實質，制作更貼近事實的資金流量方案，提高資金的利用效率，降低資金成本。企業會計報表分析中的利潤表分析，可以判斷企業盈利能力大小或經營效益好壞，反映企業成本、費用、利潤分布情況，積極調整業務模式，多銷售利潤高的產品，提高獲利能力和水平，調整獲利來源結構。同時，對企業利潤空間進行有效預測，對銷售少、利潤低的產品出具專項分析報告，調整產品結構，對企業成本、費用進行有效的控制。

（二）企業會計報表分析工作的重要性

企業會計報表分析報告，不僅可以體現出企業過往的整體經營狀況，還能夠很好地為未來的戰略規劃布局提供有力的決策支持，促進企業長期平穩發展，具體來說，企業會計報表分析工作的重要性，主要體現在以下幾個方面。

首先，會計報表分析工作可以對企業過往一個周期之內的經營成果，進行科學化、系統化的分析評價，通過對于企業在收入、資產、繳稅等方面的基礎財務數據進行計算，在會計報表之中體現出一系列經營指標。其中包括資產的負債指標、現金流量指標、存貨管理指標、業務營收指標等一系列關鍵指標，直觀地反映企業過往經營成果，幫助企業通過財務數據找出過往經營之中存在的問題，并對癥下藥解決問題，保證企業健康發展。

其次，會計報表分析工作有助于企業對當前的財務狀況做出合理評估，這對于企業規避潛在風險來說具有重大意義。具體體現在，在會計報表分析報告之中的資產負債率指標，對于企業的經營戰略來說是一個重要指標，資產負債率指標本質上反映的是企業利用債權人的資金投入，所進行的生產經營活動的能力是否足夠強大。從企業的實際經營者的角度來看待此項指標，若企業舉債的數額已經超過合理范疇，會使債權人對于公司前景的擔憂進一步加劇，企業則會面臨融資困難的窘迫局面。若是企業的資產負債率指標處在一個合理區間，就可以持續借入資金，投入到擴大經營生產之中，在市場競爭之中占據更大的份額，從而以規模化優勢取得更大收益，促進企業發展。值得注意的是，決策者需要對資產負債率這一指標進行詳細跟蹤，萬萬不可一味地通過融資手段，盲目擴大生產經營，增大企業資金風險。

最后，會計報表分析工作還可以幫助企業決策者對企業的發展前景進行合理展望，確立符合實際情況的企業發展愿景，并制定相關制度。企業根據會計報表所給出的數據指標，并結合國內外經濟市場形勢與相關政策的調整，制定企業未來的發展計劃。例如，一旦央行發出降息的通告之后，企業決策者會從會計報表之中觀察企業資產負債的一系列指標，判斷是否需要抓住央行降息的機會，持續化增加銀行貸款金額，實現擴大經營生產，提高企業實際競爭力的目的。

二、目前企業會計報表分析中存在的問題

（一）企業對會計報表分析的重視程度不夠

企業資產、負債、所有者權益及現金流量等情況，都在企業會計報表中有所呈現，通過對會計報表進行分析，能夠獲得企業的財務情況和運營情況，為企業決策提供科學合理依據。但是有些企業管理者不重視會計報表分析工作，只關注企業的運營發展、業務擴展、利潤提高、營銷管理等方面工作，會計報表分析價值得不到充分地發揮。此外，部分會計核算人員存在對會計信息進行人為調節的違規問題。其通過虛增收入、調減成本或多計提費用等方式對利潤進行調節，導致企業利潤水平無法得到真實反映，致使財務數據失真，會計報表分析結果無法反映企業的真實情況，也無法給企業管理者提供科學的決策依據。

（二）企業報表本身存在問題

企業會計報表是按照會計準則要求編制的，格式相對固定。會計準則有特定的假設前提，會計假設對企業會計報表造成不同程度的影響。一是企業會計報表是單純以數據形式呈現企業經濟業務。其他對企業產生重要影響的非財務信息未能呈現，非財務信息關注企業外部環境，包括企業在行業中地位、經營方針、運營模式等與企業經營活動密切相關的其他外部環境信息。非財務信息范圍寬廣，涉及的內容雜亂，為全面收集非財務信息增加難度。非財務信息關注企業未來機遇與風險，包含與企業未來經營活動有關預測性信息等。非財務信息關注信息在空間上的廣泛性和時間上的延續性，非財務信息使用文字信息形式在報表附注中予以披露。二是會計報表是按月、季、年進行歸集處理，只能對已經發生的歷史財務信息加以列報，這種前提下的企業會計報表數據及時性不夠，結果數據存在著很強滯后性。

（三）企業會計報表分析方法的單一性

會計報表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法。企業常用的方法是比較分析法和比率分析法。每一種分析方法分析的財務指標，只能反映企業某一方面的財務狀況或經營狀況，如果只運用一種方法分析會計報表，分析結果單一，為企業經營管理者提供的參考價值準確度不高，缺乏可利用價值。比如，計算分析企業盈利能力時，可同時運用比較分析法中的趨勢分析法和比率分析法中的效率分析法，分別從不同角度和不同時期的財務指標進行分析，觀察企業盈利能力的高低、增減變化情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。現今，中小企業在會計報表分析上運用的財務分析法均比較單一，不能深層次剖析會計報表的本質，揭示企業存在的問題，指明企業的發展方向。

（四）數據的真實性和及時性不佳

對于企業會計報表分析工作的最重要的一項要求就是真實性，但是從目前來看，有很多企業在面臨較大的市場競爭壓力時，往往不會遵循企業會計報表分析工作的真實性要求，通過財務技術手段將財務數據進行美化后，進行財務報表信息披露，寄希望于這種美化后的、符合企業經營者預期的虛假報表可以給市場傳遞出企業正在平穩向好發展的信號。具體地說，財務人員利用會計核算方法的變更、政策變更等作為掩護，在調整報表關鍵數據上大做文章，以達到在報表之中增加企業資產、減少企業負債、提高企業盈利能力指標的目的。這種不真實的會計報表很容易蒙蔽外部使用者，這是由于外部使用者所觀察的關鍵性指標，往往是凈利潤、負債資產等被從業人員所美化后的數據，不會為決策人員提供任何有效信息。同時，近些年隨著市場競爭日益加劇，對于企業會計報表分析工作的時效性要求也越來越高。但現在大部分企業的年終報表是在本年度結束之后的次年度第二季度進行披露，這樣時效性嚴重滯后的會計報表所能夠起到的積極作用大打折扣。

（五）財務分析人員能力不足

會計報表分析工作的能力要求高，很多企業財務人員并不具備足夠的專業知識、能力，也不能夠達到現階段企業對其工作的要求。同時，因財務人員對企業經管模式研究不夠深入，缺乏有效的豐富經驗，所以其所呈現的會計報表分析結果，基本處于低效甚至無效的狀態。當前，企業呈現出經濟多元化、復雜化的發展格局，但是針對企業內部的財會人員，不管是能力、素養，還是專業水平等都有待提高。其雖然能夠順利完成會計報表分析工作，但是受制于能力、素養等綜合因素的影響，不僅未能清晰準確地體現數據信息，反而因此影響了會計報表的質量，針對很多細節問題的處理，既不深入、也不透徹，這些都是阻礙會計分析工作難以實現深入開展的主要原因。

三、企業會計報表分析的完善對策

（一）重視會計報表分析工作

企業要提高對會計報表分析的重視程度，必須從思想上轉變觀念。隨著市場經濟的不斷發展，會計報表分析在企業中的作用越來越重要。管理者要認識到，會計報表分析和企業管理是密切聯系的，通過深入研究會計報表呈現出的財務數據，可以不斷提高自身對企業經營情況的把握程度，進一步指導企業今后的發展。會計報表分析是一項綜合性較強的工作。因此，企業管理者需要加強各個部門之間的相互配合，確保財務分析人員能夠系統了解企業整體的經濟往來業務情況及內部管理流程，同時還要重視會計報表分析結果，這樣才能充分發揮分析結果的應用價值。企業應定期組織分析人員參加經營管理會議，保證其有較高的參與度，這樣才能實現財務分析人員與業務部門之間的溝通交流，進而提升其知識水平及業務素質，為會計報表分析工作的高效進行奠定基礎。此外，在會議上，分析人員還應及時地反映會計報表分析問題，并且提出解決問題的合理化措施。

（二）掌握全面完整的財務信息

會計報表信息是整個會計工作的核心內容，除了資產負債表、利潤表、現金流量表信息外，還包括所有者權益變動表、會計報表附注里披露的信息。在財務分析中，根據企業的生產經營特點，綜合運用這些信息，選出關鍵有效的數據優先分析，運用適合企業特點的會計報表分析方法，多方位綜合量化分析企業大部分問題，再結合其他數據信息和非數據信息，比如產品競爭力信息、市場信息、管理能力信息等不能用具體數字展示出來、無法在會計報表上體現的相關信息，共同研究剖析，以幫助企業經營管理者掌控企業全局和滿足外部使用者研究需要。

（三）綜合運用企業會計報表分析方法

企業要想實現會計報表分析的全面性，就需要采用科學的會計報表分析方法，多角度綜合分析。單一的分析方法產生的財務指標比較簡單，不能反映企業的實際情況。想要確保分析指標客觀性，就要選用互補的分析方法，彌補單一分析方法的不足，比如定量與定性相結合的分析方法。定性分析可以很好地對外部環境進行預判，可以說，定性分析工作在財務報表分析整體過程中有著至關重要的作用，定性分析是前提，而定量分析則可以使報表數據更加準確，這樣一來，會計報表分析工作的整體過程就更加完備。另外還有靜態與動態相結合的分析方法、宏觀與微觀相結合的分析方法等。總之，選取會計報表分析方法，必須根據企業的戰略特點和目標，運用各種有效的分析方法，再結合當時的國家政策、市場環境、行業競爭環境等一系列因素進行綜合分析。在分析過程中，隨著各種環境的變化還需不斷優化和創新會計報表分析方法，使計算的各項財務指標更嚴謹、更準確、更利于企業評價與判斷。

（四）提高財務數據準確性及及時性

一方面，企業需要提升內部控制能力，以財務部門作為會計報表分析工作的核心，帶領企業各部門共同完成此項工作，同時受到各部門共同監督。這會有助于提高財務數據的真實性，杜絕“美化”財務數據的現象發生。另一方面，從提高財務數據的及時性角度來看，企業應建立起高效的電算化系統，用以滿足財務數據的時效性要求，將企業的年報披露時間盡可能提前，為決策者提供更加及時的財務信息，以便于應對瞬息萬變的行業市場，為企業健康發展做出應有貢獻。例如，人力資源可以從定性以及定性與定量相結合的角度，進行財務數據披露，提高財務數據的準確性。

（五）引入現代信息技術

會計報表分析離不開大數據和網絡智能化信息技術的支撐，企業應構建并完善適合自身特點的ERP 系統，通過在會計報表分析中引入現代信息技術，使會計人員可以利用電算化軟件解決登記會計賬簿和匯總編制會計報表等問題，從而便于進行定量分析，并有利于輔助和參與定性分析的智能決策，提升會計工作人員的工作效率。近年來，隨著會計信息技術的進一步提高，企業通過全面的信息化建設，依托網絡系統，利用電子表格使業務處理更加自動化，使信息高度共享，提升會計報表數據的準確性，輸出更加有價值的財務信息。企業還可采用在線會計報表報告（以下簡稱在線報告）。在線報告的產生是一種新的技術革新，對會計報表內容的編制和應用都有著深刻的影響。在線報告利用互聯網技術，通過超文本和信息鏈接技術，將財務數據通過網絡媒介傳輸，根據不同的用戶需求提供不同的會計報表報告，這樣既可以提高會計報表使用效率，也能降低企業成本。

（六）深入研究企業會計準則

企業應全面分析和整理企業內部所有的信息數據，使會計數據能真實反映企業情況，使企業決策者能根據這些會計數據做出正確的、與企業實際經營活動情況相符的決策，從而有效推動企業的長遠發展。企業管理者及會計報表分析人員必須熟練、正確地掌握企業會計準則制度內容，根據會計準則建立與企業實際情況相適應的會計核算體系，并同時建立一套與之相匹配的內部管理制度。企業各級人員在履行各自職責的過程中，要嚴格執行相關的法律法規和企業管理制度，不能出現隨意違反規章制度的行為。企業管理利益者應更加關注資產質量、現金流、經營風險的管控措施，修訂業績評價指標，由關注利潤表轉變為關注資產負債表和現金流量表，促使企業改變以往以利潤指標為主的預算管控體系。

四、結語

綜上所述，會計報表分析在企業經營過程中具有重要的作用，但許多企業當前的會計報表分析工作仍存在一定的局限性。這就需要企業不斷完善、深入分析具體影響報表分析水平的因素，調整分析方式，采用科學的會計分析方法在對歷史數據分析的基礎上進行事前預測和科學決策，從而提高分析數據價值。企業管理層應重視會計報表分析工作，提升分析人員的綜合能力，以應對會計報表分析相關問題，提升會計報表分析工作質量，為企業的可持續發展奠定基礎。