對民營企業(yè)內(nèi)控制度的設計思考

劉長紅

（長春市雅悅商務服務有限公司 吉林長春 130000）

近年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速，但在快速發(fā)展的過程中也暴露出一些問題，其中最為明顯的一個問題就是內(nèi)控制度不完善，阻礙民營企業(yè)的發(fā)展。因此，民營企業(yè)應該結合國家相關要求，不斷完善內(nèi)控制度，在明確內(nèi)控主體的同時，確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部全面高效落實，利用有效的內(nèi)部控制措施來開展精細化管理，以此來有效防范財務風險的發(fā)生，提高民營企業(yè)資產(chǎn)的利用率。

一、內(nèi)控制度設計的意義

首先，提高會計信息質(zhì)量。通過有效的內(nèi)部控制，能夠制定完善的管理會計制度，會不斷推動會計信息化的應用，確保信息系統(tǒng)能夠得到更加規(guī)范化的管理。會計人員就會依照規(guī)章制度行事，及時收集、篩選和核對相關的會計信息，這在一定程度上能夠提升會計信息的及時性、安全性和有效性，為后期的會計報表制定提供有效的信息數(shù)據(jù)，確保會計信息報告的規(guī)范性、真實性和完整性。其次，降低經(jīng)營風險。完善的內(nèi)控制度能夠為內(nèi)部控制工作的開展提供保障，確保各項內(nèi)控措施都能落實到位，同時，能夠?qū)⒕唧w的管理責任落實到個人，確保各個部門都能清楚自身所肩負的職責。最為重要的是能夠通過有效的監(jiān)督機制來找出企業(yè)管理存在的問題，并對問題進行深層次分析，并提出有效的解決方案，在這一過程中能夠不斷優(yōu)化民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理流程，進一步改善經(jīng)營管理制度，盡量降低經(jīng)營風險發(fā)生的概率。最后，能夠提升民營企業(yè)的綜合競爭力。內(nèi)部控制屬于財務管理中一項重要的內(nèi)容，民營企業(yè)要想發(fā)揮出自身的競爭力，就需要借助內(nèi)控制度的建立和完善，來不斷提升生產(chǎn)經(jīng)營管理的效率，并對現(xiàn)有的管理制度進行有效整合，在提高防范財務風險能力的同時，增強自身的綜合競爭力，促進民營企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、民營企業(yè)內(nèi)控制度設計存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性需要通過內(nèi)控環(huán)境反映出來，一旦內(nèi)控環(huán)境不完善就意味著內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不佳。目前，民營企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，沒有形成正確的內(nèi)控意識。民營企業(yè)注重的是業(yè)務的發(fā)展，強調(diào)的是不斷開拓市場。如果民營企業(yè)將過多的精力放在業(yè)務的拓展上，而在一定程度上忽視了內(nèi)部控制工作，就會影響到民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。特別是很多民營企業(yè)管理人員對內(nèi)控制度的認識不夠全面，沒有認識到內(nèi)控制度的重要性，從而缺乏對內(nèi)控制度的了解，導致各個層級的人員內(nèi)控意識不足，在做決策時往往僅憑主觀意愿來決定，導致內(nèi)控制度流于形式。第二，組織結構不科學。很多民營企業(yè)沒有制定清晰的組織結構，崗位的設定缺乏科學性，特別是在董事長和總經(jīng)理權限的規(guī)定上不夠清晰，經(jīng)常會出現(xiàn)總經(jīng)理權力過大的現(xiàn)象，嚴重影響到管理層權力分配的秩序，再加上內(nèi)控制度中沒有明確各個部門、各個崗位的職責和權限，且不相容的崗位也沒有及時分離，有些部門或是工作人員身兼數(shù)職，特別是財務部門不僅需要承擔支付權，而且還需要承擔復核監(jiān)督責任，這在一定程度上給徇私舞弊提供了機會，加大了財務舞弊風險發(fā)生的概率。

（二）內(nèi)部審計職能得不到充分發(fā)揮

內(nèi)部審計職能是內(nèi)控制度中重要的組成部分，有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能對于民營企業(yè)的發(fā)展起著積極的促進作用。從現(xiàn)狀來看，只有少部分民營企業(yè)能夠落實好內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，大部分民營企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門，或內(nèi)部審計的獨立性較差。在具體落實的過程中又很容易受到上級管理者的影響和干擾，導致審計結果缺乏科學性、合理性，且審計結果會帶有一定的主觀色彩。如果民營企業(yè)沒有設立獨立的審計部門，就會嚴重影響到內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

（三）會計基礎工作沒有做到位

如果會計基礎工作沒有做到位，就會影響到財務審計和成本管控等工作，不能滿足民營企業(yè)實際發(fā)展的需求。目前，很多民營企業(yè)的會計基礎工作還存在一些問題，這些問題直接影響到內(nèi)控制度的建立和實施。主要體現(xiàn)以下幾個方面：第一，會計崗位層次設置不清。部分民營企業(yè)為了節(jié)省成本開支，沒有設立會計崗位，導致財務部門工作人員一人身兼多職，財務部門工作人員不僅要承擔出納人員的工作任務，還需要監(jiān)管庫房和檔案管理等工作，這不僅會加大財務人員的工作量，而且還會影響到財務工作的質(zhì)量，導致民營企業(yè)的財務管理水平低下。第二，財務人員的專業(yè)能力不強。很多民營企業(yè)采取的是家族式管理模式，出納人員通常都是由親屬來擔任，不僅會影響到財務核算的水平，而且還很有可能會出現(xiàn)徇私舞弊的行為。第三，財務人員沒有落實好內(nèi)部控制工作。民營企業(yè)在發(fā)展過程中太過于注重提升經(jīng)濟利益，而忽視了對資產(chǎn)的管理，導致資產(chǎn)的安全性不足，并且經(jīng)營行為也不合理，嚴重情況下還會發(fā)生逃稅等違法行為。

三、民營企業(yè)內(nèi)控制度設計的思路

（一）構建良好的內(nèi)控環(huán)境

要想進一步加強民營企業(yè)內(nèi)控制度的設計工作，就需要先從構建良好企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境入手，在不斷完善企業(yè)內(nèi)控文化建設的同時，對民營企業(yè)的組織機構進行完善。首先，營造良好的企業(yè)內(nèi)控文化。在內(nèi)控制度設計的過程中應該確保所有的員工都有正確的內(nèi)控意識，要在企業(yè)文化中滲透內(nèi)部控制，進而形成合作共贏、努力為社會創(chuàng)造價值的企業(yè)文化理念。民營企業(yè)應該加大對企業(yè)文化的宣傳力度，通過培訓、網(wǎng)絡宣傳等方式來幫助員工對內(nèi)控制度的設計工作有更深入了解。其次，完善民營企業(yè)的組織機構。只有完善的組織機構才能為內(nèi)控制度的設計提供保障，更好發(fā)揮出內(nèi)控制度的職能作用，各個部門之間能夠相互牽制、相互制約。在組織機構設定時應該參照《公司法》規(guī)定，設置內(nèi)部的股東大會、董事會、經(jīng)理層及監(jiān)事會，其中股東大會為民營企業(yè)的權力機構，董事會屬于決策機構，主要是對股東負責，監(jiān)事會屬于監(jiān)理機構。特別是董事會應該發(fā)揮出自身應有的作用，可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，在必要的情況下，可以聘請專家加入董事會，不斷增強董事會的約束機制。對于民營企業(yè)而言，也可以設立獨立的董事，但是需要注意的是，獨立董事一般不持有公司的實際股份，更不能代表特定群體的利益，并且內(nèi)部董事對獨立董事的影響比較小，這樣能夠在一定程度上提高董事會具體決策的公平性、公正性，能夠很好維護股東的利益。同時，在設定崗位時應該依照崗位相互分離的原則，特別是比較重要的崗位，一定要嚴格要求，明確關鍵崗位授權、審批、執(zhí)行及報告等權責，以便于能夠?qū)Q策崗位、審批崗位與監(jiān)督檢查等崗位的職責分離開來，相互監(jiān)督確保內(nèi)控制度建設的效果。還應該強調(diào)的一點是，內(nèi)控制度的設計應該與時代的發(fā)展特征相適應，并不斷進行優(yōu)化，依據(jù)審計的結果不斷進行調(diào)整，通過不斷改進與優(yōu)化，形成一套高效且務實的內(nèi)控體系，為民營企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用

民營企業(yè)應重視內(nèi)部審計的獨立性，只有將內(nèi)部審計安排在合適的組織地位上，才能充分將內(nèi)部審計的監(jiān)督職能發(fā)揮出來，更好推動內(nèi)控制度的設計和實施。民營企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的實際情況，在監(jiān)事會下設立內(nèi)部審計委員會，經(jīng)過股東大會的商議來明確內(nèi)部審計工作的章程和流程，明確內(nèi)部審計部門的工作權限和職責，凸顯內(nèi)部審計部門的獨立性，能夠?qū)⒏黜棻O(jiān)督措施落實好，并不會受到其他各方的影響。還需要注意的是，民營企業(yè)應該考慮到不同部門的不同特點，做好事前監(jiān)督的工作，在監(jiān)督時應以業(yè)務為主，日常檢查各個部門業(yè)務工作執(zhí)行的情況。關鍵要落實好內(nèi)部控制制度，很多民營企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是在具體實施中經(jīng)常會遇到各種問題，影響到制度落實的效果。在執(zhí)行的過程中通常會受到內(nèi)部和外部因素的影響，包括信息溝通機制存在問題，這也在一定程度上影響到內(nèi)控制度執(zhí)行和落實的效果。基于此，民營企業(yè)目前的首要任務是嚴格執(zhí)行和落實好內(nèi)控制度，特別是監(jiān)管部門應該起到監(jiān)督作用，全程對內(nèi)控制度執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題應該及時上報，并制定出針對性的解決方案。內(nèi)控制度設計好以后，還應該依據(jù)實際需求不斷進行調(diào)整和完善，以此才能提升內(nèi)控制度的時效性、有效性。

（三）強化內(nèi)控管理機制

內(nèi)控管理機制的建立和強化至關重要，民營企業(yè)應該要引起高度的重視，在制定內(nèi)控管理機制時應該結合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，以此來明確企業(yè)的各項規(guī)章制度及內(nèi)控管理體系，并對相關工作流程進行規(guī)范。民營企業(yè)需要制定績效考核機制，在考核時應該綜合考慮各方面因素，不僅要考慮到內(nèi)控措施的設計是否合理、科學，還應該要考慮到制度執(zhí)行的有效性，并且也不能忽略制度執(zhí)行中各個部門的工作效率，在此基礎上，加強內(nèi)部控制績效考核機制。同時，要將內(nèi)控目標分解細化到各個部門，并對績效考核目標的權限進行確定，構建科學的績效考核機制和文化導向，不斷指導員工在考核指標的指引下開展內(nèi)部控制工作。最為重要的是，在內(nèi)控管理機制中還應該對控制流程進行規(guī)范，對各個管理程序進行明確和完善，包括資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理及財務管理等內(nèi)容，對于關鍵性崗位要按照定期輪崗的制度，防范內(nèi)控管理風險的發(fā)生。在內(nèi)控管理機制設計時應該將財務制度建設作為重點內(nèi)容，民營企業(yè)要想提升財務管理水平，就有必要加強財務制度的建設，不斷強化財務預算的約束力。由于財務內(nèi)控的內(nèi)容比較廣泛，本文將從三個方面進行重點論述：第一，資金管理。完善資金管理機制，并做好資金預算工作，有效預測企業(yè)收支情況，對企業(yè)內(nèi)部所有的資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃，在確保資金使用安全性的同時，提升資金的使用效率。第二，應收賬款管理。對應收賬款審批制度和回收制度進行完善，并合理使用賒銷政策，在此基礎上來分析預測，達到控制好應收賬款的限額，還需要明確回收責任人，實時跟蹤應收賬款的情況，以免出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。第三，存貨管理。定期盤點企業(yè)的固定資產(chǎn)，要盡量將閑置資產(chǎn)利用起來，確保存貨庫存最低。

（四）做好會計基礎工作

民營企業(yè)內(nèi)控制度要想能夠順利實施，就需要做好會計基礎性工作，以此才能起到很好的推動作用。民營企業(yè)的管理層要高度重視會計工作，在完善會計機構的同時，配備專業(yè)的財會人員，并明確會計工作的崗位職責，對企業(yè)內(nèi)部所有的會計人員進行合理的分工。在執(zhí)行的過程中一定要按照相關規(guī)范要求來進行，通過合法的方式取得原始憑證，并按照規(guī)定來填寫原始憑證，同時要對記賬憑證進行正確的編制，按時登記會計賬簿，在登記賬簿時一定要認真仔細，確保登記內(nèi)容的準確性。在制定會計報告時要嚴格按照制度進行，確保會計報告的有效性，并按照規(guī)定來保管會計報告。需要注意的是，要提高會計人員的整體水平，將各項會計基礎工作做好。會計工作人員是企業(yè)財務管理工作的直接負責人員，其專業(yè)素養(yǎng)的高低將直接決定最終的工作質(zhì)量。而基于財務管理工作的重要性和復雜性，各財務會計人員需切實提升自身專業(yè)素養(yǎng)，為后續(xù)工作的開展提供根本保障。民營企業(yè)應提高招聘門檻，在招聘環(huán)節(jié)集中考察應聘者的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)篩選出合適的人才。此外，為持續(xù)優(yōu)化財務管理及內(nèi)部控制工作，應定期開展工作培訓，切實提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助會計人員掌握更為科學的財務管理方式，有效提升內(nèi)控質(zhì)量。為持續(xù)優(yōu)化培訓效果，民營企業(yè)還需制定科學化的考核機制，對員工的學習成效和工作質(zhì)量展開客觀分析，針對專業(yè)素養(yǎng)不合格的人員需做出相應處罰，提升會計人員對培訓學習及工作建設的重視。

（五）建立風險預警機制

在激烈的市場競爭環(huán)境下，民營企業(yè)在生產(chǎn)運營的過程中存在很多的潛在風險，為了有效防范和解決這些風險，應該提前制定風險預警機制。基于此，企業(yè)應該構建科學的風險預警機制，如果條件允許，需要設立風險管理部門。在建立之前應該明確內(nèi)部控制的目標，在制定內(nèi)部控制目標時要考慮市場環(huán)境的變化，在此基礎上制定出合理的內(nèi)部控制目標，以便于在業(yè)務活動開展的過程中能夠及時收集相關信息，結合自身發(fā)展的實際情況來做好風險評估工作。對民營企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部風險、外部風險進行有效識別，在風險識別完成后，相關負責人應該積極組織召開股東大會，明確企業(yè)承擔風險的能力，以此來設置風險預警系統(tǒng)，在系統(tǒng)中應該體現(xiàn)出風險規(guī)避的措施，采取有效的措施及時將風險分散，降低的影響力，確保民營企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)。最為關鍵的是，民營企業(yè)應該依據(jù)市場發(fā)展需求不斷改善市場化的定價機制，要對各方面的因素綜合考慮，包括資金成本、業(yè)務成本及運營成本等內(nèi)容，以此來合理分配資源，提升各項資產(chǎn)的利用率，在節(jié)省成本開支的同時，能夠提高民營企業(yè)的經(jīng)濟效益。并且，要將風險評估的結果定期反映給董事會，以供決策者參考與借鑒，決策者利用這些有效的數(shù)據(jù)來評估經(jīng)營活動開展的可能性。在風險防范過程中還需加大內(nèi)部監(jiān)督的力度，內(nèi)控制度設計的過程中，發(fā)揮出內(nèi)控與內(nèi)審的聯(lián)動作用，審計人員要清楚自身的職責范圍，明確審計的對象，定期或不定期對賬目進行審查，對內(nèi)控制度執(zhí)行的過程和結果進行獨立評價。為了能夠更好突顯出內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，有必要開展常規(guī)審計和專項審計。

四、結語

綜上所述，內(nèi)控制度的設計和建設是一項系統(tǒng)且復雜的工作，不是短時間內(nèi)就能完成的，民營企業(yè)要先從思想上意識到內(nèi)控制度設計的重要性，并結合自身發(fā)展的實際情況，不斷改進內(nèi)控制度的內(nèi)容，從優(yōu)化組織結構入手，做好內(nèi)設職能分工，構建規(guī)范化的內(nèi)控管理體系，建立內(nèi)部制衡機制，有效應對內(nèi)外風險，促進民營企業(yè)運營效率提升，從而增強民營企業(yè)在市場中的核心競爭力。