組織行為學視角下企業內部控制的幾點探討

陳 宇 卞小立

（1.北京空港航空地面服務有限公司 北京 101300；2.中國人民大學 北京 100872）

隨著企業內部控制工作的不斷深入，企業所采用的方式、方法從傳統的內部控制形式發展為現代化、多元化的控制行為。對當前內部控制的研究，不能局限一個方面，還要注重從組織行為學等視角對企業內部控制進行深入研究。

一、組織行為學

組織行為學是行為學的一個分支，主要研究與人相關的社會學、心理學及計算機科學等。通過應用組織行為學理論對企業內部的發展進行研究，已經成為一種新的模式。在管理中，人是其主題，也是被管理的對象，對人的行為規律進行研究，也是管理的重要內容。在企業發展中，各項業務的開展都需要人的參與。為此，在企業管理中，要考慮到員工的實際情況，如工作態度、工作熱情，采用科學的方式方法做好對人的管理。而組織行為學是比較好的選擇，組織行為學是一門多學科、多層次相交叉的邊緣性學科，知識內容具有應用性和兩重性的作用。邊緣性在于它是多個學科相互交叉，兩重性在于其不僅包括自然屬性，也會包括社會屬性。另外也表現出一定的應用性，組織行為學會直接應用到企業的實際管理中，能夠加強企業員工工作能力和自主工作熱情，也能提升企業組織的發展績效。

早期組織行為學作為一門獨立的學科，與心理研究有著一定的聯系。在組織心理學當中，主要是對員工的心態、工作方式方法及生活作息習慣進行詳細的研究。組織行為學的研究內容五花八門，其重點是在于對企業的人與人之間的關系進行系統化研究。不難理解，在企業的管理中會涉及兩類對象，人對人的管理及人對物的管理。人對人的管理當中包括專業化的心理行為學、社會學、人力資源與開發等。而人與物之間的管理包括財務學、管理學、統計學等。在以上所研究的內容當中，人與人之間的管理是最為基礎，也是最為重要的一門內容。為此，在企業管理中，要注重應用組織行為學，從而更好地促進企業持續健康發展。

二、企業內部控制

從字面意思上來看，企業內部控制可以理解為企業在發展中為了取得更好的經濟利益，而采用科學合理的方式方法對其中的對象進行約束、調整、控制的手段、方式和方法。一般來說，企業的內部控制主要分為以下幾個過程。

（一）事前的預防

這個階段的主要工作是基于企業發展的實際，構建相應的規章制度，如人員管理、財務管理、安全生產管理等。在企業發展中，要能夠基于自身的發展實際，以節約成本為前提制定各個部門的管理方式方法。同時也要切實地提高各個管理部門之間的凝聚力，強化團結協作，這也是在企業管理中需要考慮的問題。而對于會計、出納的工作，要嚴格落實資金的審批、授權使用，使每個員工都明確自身的職責，做好監督和檢查工作，要保證在合理合法范圍內，做好資金業務的管理。

（二）事中的控制

這個階段的控制事實上是最不容易的，也是最消耗成本的。對于企業發展來說，在各個業務開展之前，都需要做好科學合理的規劃。如果在事中才進行調整，則有可能是工作之前沒有做好相應的安排。當然也不排除一些事情就需要在事中才能夠得到控制，這種現象會比較少。但是也要認識到事中控制是非常必要的，如果能夠在事前發現問題進行控制是最好的。但是在事中發現，做好事中貨幣、資金的安全、完整也是非常有必要的。而事中的控制范圍主要包括現金存款、貨幣資金等的控制，主要方法是采用實物隔離控制、盤點控制、限額控制等。

（三）事后控制

主要是指總結經驗教訓，對發現的問題進行糾正指導，以此為后續工作的開展做好相應的鋪墊。企業內部各項職能的完成，需要各個部門各司其職，如會計崗位要做好資金的預算及資金的使用，如果存在超支的現象，要分析其具體的原因，找到不合理的地方。如果節省了資金，則需要總結經驗，以此為下一次預算做好參考。

三、企業內部控制現狀

（一）企業內控管理理念落后

部分企業內部管理停留在管理層面，企業內部控制管理還不夠全面，缺乏自主經營的觀念。對于這些企業來說，大多數是以管理層為中心，有很多管理部門，但各個管理部門之間溝通不夠充分，最終導致內部控制形同虛設。對于有的大型企業來說，都設置董事會和股東大會，最高的管理層、董事會的人選往往由股東大會決定，而股東大會則是由第一大股東控制，使得內部控制成了一種形式。由于企業內部控制所存在的問題，導致企業內部控制管理并不能得到有效的應用，不利于發揮其作用。

（二）相關規章制度、內部控制系統不合理

當前很多企業管理人員對于內部控制的意識非常淡薄，沒有建立相對完善的內部控制體系。內部控制體系的管理相對比較混亂，往往存在不遵守規章制度的現象，缺乏明確的目標和內容。認為內部控制就是制度或者是文件，往往缺乏與之相對應的監督及相關的獎懲制度。

一些企業還缺乏科學的控制方式方法，導致內部控制的制度相對比較混亂。其缺乏明確的目標，往往只關注眼前的利益，不夠重視日常的管理，最終導致內部控制體系不完整。甚至有些企業只有當管理方面出現問題的時候，才會進行分析解決，導致企業的內部控制力度不夠，進而影響企業整體目標的實現和持續健康發展。

（三）內部審計管理有待規范化

企業內部控制管理中，內部審計是重要的一環，能夠確保內部控制工作的順利開展。當前企業對于內部審計的管理工作還不到位，也沒有成立專門的審計部門，制度不夠完善，不符合當前內部控制管理的要求，也不能很好發揮內部審計的作用。由于各項管理制度缺乏規范化，并不利于員工積極主動地融入其中，最終不利于企業的持續健康發展。

四、組織行為學視角下提升企業內部控制的措施

（一）提升對組織行為學的重視程度，落實內控管理

首先，要樹立符合當前經濟發展的新觀念。對于企業的發展來說，人才資源是最有優勢的資源。為此，要優先投入人力資源，保障員工與企業共同進步。隨著企業的內控管理的不斷落實，企業要認識到組織行為學的應用對企業內部控制管理所帶來的作用，并將其落實到具體的實踐中。充分發揮員工在工作中的積極主動性，充分挖掘潛能，彰顯其價值。同時，企業在發展中要應用良好的管理理念，在企業內部控制管理中，重點突出人的價值，對企業發展的內外部環境進行調節和優化，在最大程度上引導員工進行創新，從而更好地促進企業的持續健康發展。其次，基于企業的發展需求，定期對員工進行培訓。引導每個員工基于自身的發展需求進行業務知識的學習，提升其專業素養。另外，企業也要構建與之相對應的激勵制度，真正將人才留在企業，并構建和諧的企業文化氛圍，如在企業內部可以開展多樣化的培訓，邀請專業化的培訓老師進行知識講座，為員工創造學習環境和途徑，提升員工的工作技巧。同時，制定與之相對應的獎勵機制，與員工的工作內容相互聯系，提升員工在工作中的積極主動性，并運用組織行為學的相關理論，增強員工在企業中的凝聚力。再次，基于企業的發展需求，構建人力資源規劃和培養戰略。隨著經濟的不斷發展，企業在實際發展中要注重采用科學的方式方法評估人才資源，并制定與之相對應的人才培養措施，從而使企業在能夠保持人才需求和供給之間的平衡。對企業的發展做出合理的規劃，分析企業當前存在的問題，找準問題的關鍵并制定相對應的措施。能夠認識到企業內部控制的關鍵在于實施的政策及流程，企業發展政策的制定及實施，為企業的經營發展樹立明確的方向，同時也會為企業后續規劃的制定做好引導。

（二）樹立科學觀念，做好企業內部控制

企業內部控制中，要注重轉變傳統的企業管理思想，樹立更加科學的內部控制觀念。在企業發展中，一是要意識到人人平等。企業管理者要注重發揮自身對人員管理的作用，并做好相關的決策。將人人平等的理念滲透其中，尤其是在日常工作及生活中。當前，很多企業管理者往往將員工當做是自己的下屬，會存在嚴重的階層思想，這樣就會導致很多管理者會將自己脫離內部控制的范疇，最終導致企業在發展中存在很多的管理問題，進而影響企業的持續健康發展。二是企業在發展中能夠將內部控制當作是自我發展的一種保護。通過內部控制的方式方法，保障企業個人的利益，也能夠凸顯人人平等的思想，引導每個員工都恪盡職守。三是企業內部控制要明確相關的責任。企業內部控制工作的開展，是針對具體的實踐，而不是針對個人。為此，需要企業在發展中做到明確分工，并提升責任意識，讓每個員工都明確自身的職責，從而嚴格約束自我。

（三）突出以人為本，做好內部審計工作

企業內部控制要秉持以人為本的理念，并將其作為企業發展的核心。對于企業內部控制來說，要想合理應用組織行為學，充分發揮員工的主觀能動性，引導員工發揮潛能，在崗位上彰顯價值。以人為本的理念，具體來說，是指在企業發展中，工作的開展要以體現員工的價值為目的，通過這一管理理念的應用，則能夠在最大程度上挖掘員工的潛力，引導員工更加積極主動工作，提升其積極主動性，進而促進企業的持續健康發展。而企業也會因為具備良好的人力資源管理優勢，在殘酷的市場競爭中保有一席之地。另外，企業內部管理中，要能夠基于發展規劃制定相應措施，讓員工認識到自身利益應與企業的發展相互聯系。要盡可能避免因為獲得短期利益而做出錯誤的決策。企業的持續健康發展還要與員工的利益相互結合，避免員工因為急功近利，阻礙企業的長遠發展。

企業內部審計工作的開展，是內部控制的重要組成部分，只有構建相對完善的內部審計制度，才能夠確保企業內部控制管理的順利落實。企業的內部審計要注重保持獨立性，明確職責，同時也要提升相關工作人員的素質和能力，確保每個審計工作人員都有足夠的能力。另外，企業管理人員也要確保審計部門之間的溝通交流。在具體實踐中，可以通過借助信息技術手段，構建信息系統，以此做好審計工作，保障企業能夠向信息化方向發展。

（四）制定合理目標，構建競爭氛圍

企業內部控制要注重應用組織行為學的方式方法，引導員工明確企業發展目標。以明確的目標為引導，提升員工凝聚力，實現個人與企業之間的協調統一。企業管理者要能夠在明確目標的引導下對員工進行管理。目標的制定，不僅要考慮到企業的發展實際，還要將員工的發展規劃納入其中，引導員工，民主管理。企業要讓員工制定明確的目標，實現員工自身價值，并提升責任意識。使個人發展目標與企業目標協調一致，進而促進企業管理效率的提升。

在組織行為學視角下，企業要注重構建和諧、公平的競爭氛圍，健全各項規章制度，為員工提供公平、公正的競爭環境，這些都是組織行為學的關鍵要素。在群體發展中，最為重要的就是體現公平，需要體現在企業管理的各個方面，如招聘時的公平，績效考核、勞動報酬、晉升等方面的公平，企業要能夠為員工提供公平的氛圍和平臺，開展多樣化的活動，引導員工積極主動參與其中，并提升員工對企業的忠誠度。在企業日常管理中，還需要做到公開、透明，給每個員工提供自我展現的機會和平臺。要注重設置合理的企業發展目標，引導企業員工在明確的方向下不斷努力，為企業的發展做出自己的一份貢獻。為此，企業要基于自身的發展需求，制定科學合理的目標，為員工成長構建良好的工作氛圍，更好地促進員工的積極發展。

（五）充分發揮優勢，構建高效團隊

企業內部控制要充分發揮組織行為學的優勢，基于企業發展實際，落實到各個環節之中，以此提升企業的管理效率。基于組織行為學進行實踐，不僅關注員工在工作中的需求，也了解員工在心理方面的問題，將企業管理和社會學、心理學等結合起來，不僅關注社會性，也關注生物性。企業管理的核心在于管人，企業內部控制要能夠基于組織行為學，充分引導每個員工參與企業發展，引導員工實現自身價值，提升員工綜合素質。員工肯定會存在一定的個體差異，如年齡方面的差異，這些差異會影響到企業的發展。為此，在企業內部控制中要認識到員工之間存在的差異，以此引導員工在工作中發揮自己的優勢，為企業發展提供助力。企業在發展中要充分發揮每個員工的優勢，挖掘其潛力，讓員工在工作崗位中盡職盡責，同時也要能夠為員工提供成長的機會和平臺，從而使員工能夠更好地適應崗位的需求，在工作崗位當中有所收獲，為企業的持續健康發展提供更多的助力，這就要求企業要了解員工在工作及生活當中的需求，從而為員工提供相應的崗位機會和平臺。每個員工也要能夠基于自身的需求，不斷地學習，掌握相應的理論知識和技能，努力提高各項工作能力，彰顯個人價值的同時，也為企業的長遠發展貢獻力量。

五、結語

總之，企業內部控制中要能夠認識到組織行為學應用的必要性，針對當前企業發展中存在內部控制意識淡薄、缺乏相對完善的內部控制體系、缺乏科學的控制方式方法等問題，在發展中樹立與當前經濟發展要求、高質量發展相匹配的新觀念，注重轉變傳統的企業管理思想，樹立更加科學的、以人為本的理念，并將其作為企業發展的核心。引導員工明確企業發展目標，以明確的目標為引導，提升員工凝聚力，實現個人、企業之間的協調統一。要充分發揮組織行為學的優勢，基于企業自身發展實際，落實到各個環節之中，以此提升企業管理的效率，促進企業的持續健康發展。