大數據時代企業內控建設的新思路探析

沈 媛

〔山東省地勘局第二水文地質工程地質大隊（山東省魯北地質工程勘察院） 山東德州 253000〕

1.大數據研究背景

現今，計算機應用技術和通信技術的迅猛發展，不僅影響人們的生活節奏和工作方式，而且對于中小型企業來說也是一個極有挑戰性的機遇。對于大數據時代的企業來說，數據信息資產是企業經營最為重要的資產。面對當前的經濟形勢，大數據的應用是中小型企業轉型和生存的關鍵。面對復雜多樣的數據，中小型企業需要高效挖掘對企業經濟決策最有利的數據經濟價值。在這一過程中也要考慮到減少數據資源的浪費。值得關注的是中小型企業對數據的存儲和數據處理是否具有相應的技術。中小型企業能不能把握住大數據的機遇，選擇正確的工具，提供量身定制的服務，是中小企業提升競爭力的關鍵。

目前，大數據技術圍繞應用實踐、理論基礎、關鍵技術、數據安全這幾個方面開展研究。數據開放和數據共享是大數據研究的前提和關鍵，但企業數字化轉型的過程中，“信息孤島”成為企業發展的絆腳石，也就是數據還沒有得到充分的開發，大量數據分散嚴重且處于孤島狀態，信息開發難度大。在數據的開放和數據共享的過程中，涉及隱私方面的程序目前還沒有得到健全，數據的機密性、完整性與數據可用性是數據隱私的基礎。在大數據開發的過程中，部分企業也嘗試過不同的控制措施和數據處理工具來盡量減少數據開發違規風險，為此也付出了大量的時間和精力。保護敏感數據的機密性和完整性是數據安全研究工作方面的重難點，因此，數據持有者不敢輕易嘗試大數據的開放和共享。如將大數據的保護程序轉為以IT技術基礎設施檢測、預防和保護數據的泄露，數據保護也是企業另一個重要的了解數據在企業運營使用的重要方式。信息泄露風險越大，大數據技術用戶隱私更容易被獲取，數據質量問題不可避免，數據的安全性是大量數據使用者或企業更為在意和擔憂的問題。為保護數據的安全性和提高數據質量，亟須開發自動化的數據安全檢測系統。

2.大數據時代的特點分析

一是大數據時代為企業財務人員提供了大量的數據。傳統的手工、紙質會計核算模式下，財務人員的工作量十分繁重，而在大數據時代，企業生產經營規模不斷擴大，并且影響其經營發展的因素也在不斷變化，企業通過大數據系統及互聯網平臺，實現了數據海量收集，提高了財務部門對數據利用的效率。

二是使數據更加具有實用價值。雖然互聯網為企業經營管理提供了海量的數據來源，但由于數據來自不同的網站，數據的真實性、及時性得不到有效的印證，容易使企業財務人員得出錯誤的結論。而大數據系統平臺的應用，使企業財務人員可以通過大數據比對功能，使數據信息可以得到不同途徑的印證，增加了數據信息的實用性，大大降低了財務人員處理數據、收集數據的工作量。

3.當前的企業內控存在的部分問題

3.1 財務控制層面

財務控制方面的風險評估對企業內部控制來說較為關鍵，能及時識別、系統化分析經營活動中的相關風險，合理制定風險應對策略，對于確保企業發展戰略的實現有著重要的意義。

目前，企業采用的是傳統的運營風險評估方法，此種方法能夠對運營中存在的風險進行評估，但相對于現今的辦公效率來說精準度較差，且消耗的時間過于漫長，還不能大規模進行評估等。財務風險評估手段單一、環境控制意識薄弱和風險評估規模小是導致企業內部控制效率和效果低下的關鍵因素。從我國企業的現狀來看，大多數企業缺乏財務風險管控意識，由于風險評估手段單一，普通的管理層人員根本無從下手，而專業的風險評估人才又少之又少，培養的成本過于龐大，是眾多中小型企業無法承擔的，不少企業的管理層人員的管理思維很難出現財務控制這一意識。因此，這些企業并沒有在財務控制上下太多的功夫，而這一因素則會滋生企業內部高管的腐敗現象，導致企業面臨破敗的風險，抑或是無法跟隨上社會變化的節奏，滋生更多的風險。

3.2 管理模式混亂

在信息技術飛速發展的背景下，企業只有充分利用大數據技術，才能有力提升財務管理工作的信息共享性和對稱性，才能使企業各方面的經營管理工作符合時代發展的特征和市場的動態化要求。然而，在經營管理過程中，還有很多企業存在著對于財務內控建設重視程度不足的現象，沒有通過提升企業財務相關業務流程的信息化水平，營造良好的信息化發展環境。提升財務內控工作的信息化發展水平，存在著企業各部門之間利益爭奪的現象，甚至個別企業還存在著虛假財務報表現象，導致企業管理層很難獲取到準確的財務信息，這顯然會影響到企業發展決策的科學性、合理性。

3.3 人力資源管理存在不足

有效的人力資源管理能夠促進企業人才合理配置，充分調動員工工作積極性。但當前部分企業存在薪酬制度不合理的問題，存在管理人員工資遠高于生產工作人員工資，相同崗位工資基本相同，不考慮員工自身能力，導致難以吸引和固化人才，培養員工的創新精神。此外，存在績效考核管理需改進的情況，現有的考核辦法未能落實到具體細則，未能將員工的業績與薪酬相掛鉤，獎勵機制不健全也是重要問題之一。大部分企業對于員工的獎勵側重精神形式，忽略物質層面，但實際上物質獎勵更適合低工資員工，只有高工資員工才更傾向于精神獎勵，員工水平的參差不齊難以發揮人力資源的競爭優勢。再者未能定期開展必要的再教育培訓活動，且招聘時存在任人唯親、走后門等情況，導致企業員工個人能力高低不一，阻礙企業生產效率的提升及穩定、持續的發展。

3.4 內部控制未形成完備的信息化體系

企業采取信息化方式進行內部控制，為的是提高工作效率和準確性，但是如果沒有形成完備的信息化體系，可能出現一些管理漏洞，導致內部控制的效果沒能達到預期，甚至出現違法的后果。如，電子數據相較于紙質數據，更改起來更容易，有被不法分子惡意篡改或刪除的風險。在沒有建立完善的信息保護體系時，無法確保數據信息的安全性。

4.大數據時代企業內部控制轉型的途徑

4.1 轉變內部控制思維

大數據背景下，企業在組織管理機制運行中，如果沒有適配完整信息處理系統及具有前瞻性的思維方式，那么在市場競爭中很容易被淘汰，可持續性長期經營成為難題。因此，在大數據時代企業內部控制從傳統方式轉變為信息化技術方式需要具備前瞻性的內控思維。企業通過業務部門配合，來分析大量財務數據中隱含的規律信息，通過利用大數據信息預測模型，來預期財務管理內部控制中可能出現的狀況，有效預防可能發生的疏漏，進而提高內部控制的有效性。同時，可以通過數據分析得出規律，預測企業在經營過程中潛在的財務風險，并且提前制定應對措施，來降低企業經營風險。

4.2 構建適配內部控制數據平臺

企業財務業務模式的轉變推動著內部控制隨之進行轉型，信息技術在企業財務管理內控方面的應用越來越廣泛，內控平臺的搭建作為信息化系統的基礎，起到至關重要的作用。大數據時代企業財務管理內部控制的轉型，首要任務就是要構建與企業組織結構相適配的信息化數據平臺，實現不同部門統籌兼顧，促進企業的全面發展。在此基礎上，構建溝通有效的信息互通平臺，來提高數據信息的利用程度及部門間協作效率。應當建立相應的內部控制監督平臺，避免在信息化系統中出現鉆空子的行為，同時保障數據信息能夠有效實現上傳下達，使各部門明確自身的職權范圍，從而實現對企業全方位的綜合管控。

4.3 對信息化數據進行科學的分析

財務內控信息化模式下，企業可通過互聯網、大數據對各業務部門生成的業務憑證、單據與會計數據之間實現比對、印證，提高財務管理工作的效率，還可以提高財務會計信息數據的真實性，確保企業財務內控工作流程得以順利實施。因此，財務內控信息化的首要目標就是對通過大數據收集到的信息化數據進行分析，包括將數據與國外企業、行業先進企業及本企業歷史數據進行對比，揭示企業數據是否存在的錯誤。確認各項數據真實無誤之后，才能進行后續的分析工作。此外，還需要從源頭上保證數據真實性，借助大數據技術構建全面的信息通道，實現財務數據的直接采集，減少中間環節，避免信息失真。

4.4 為企業培養合格的大數據人才

傳統的財務管理模式下，企業財務人員只需要掌握會計基礎核算即可，而在大數據時代，財務人員既要懂得財務核算、管理會計及內部控制基本原理，還需要對信息化處理、大數據應用等技能有所掌握。因此，企業首先應面向社會廣泛引進財務內控信息化管理人才，為企業大數據應用與財務內控運行提供人才保障。其次，企業管理層應定期對財務人員進行管理會計理論、內部控制應用及大數據分析等內容的培訓，使企業財務人員不斷提升財務內控信息化水平，督促其適應大數據與管理會計時代發展的要求。此外，企業若要確保財務內部控制工作順利實施并發揮作用，應對原有的財務管理模式進行必要的創新，將管理會計與大數據技術相結合，在保證企業財務會計管理工作有序推進的基礎上，快速收集并整理各類財務數據，按照有關要求，及時輸入云系統中，得到準確結果。此種方式的應用，不僅能夠節省大量的人力、物力，而且經過科學計算，能夠獲得更為精確的數據結果。

4.5 信息溝通與優化方面

針對部分企業管理層級多、業務廣、與下屬單位缺乏有效交流機制的情況，企業需要對信息與溝通的功能高度重視，從管理層開始強化全體員工的信息溝通意識，明確其在企業管理和內控體系中的作用，落實信息的收集、加工、整理、傳遞、報告與內外溝通機制，動態、立體地構建信息共享平臺。此外，需要保持信息與溝通渠道暢通，管理層在安排任務的同時，也需要及時了解基層員工的意見和建議，并且對信息與溝通的層級進行精簡，對管理層級進行精簡與壓縮，提升信息傳遞的效率，有效規避信息不對稱問題。

4.6 建立內部風險預警制度

許多企業為了擴大規模及影響力，相互之間通過并購的方式進行重組。并購企業因不熟悉被并購企業的內部體系，可能會在內部控制的統一上出現分歧，導致經營中存在許多非系統風險。此外，海量的財務數據讓經營者無法高效分析企業經營業務中的難題，因此，許多風險系數比較高的項目未能引起會計人員的注意，必然會給企業最終業績帶來不良影響。為了盡量降低風險，通過數據信息化的集中管理，企業建立一整套適應大數據時代的企業內部預警制度，在業務進行之前通過數據進行風險分析。管理者可以結合企業現狀來決定是否要跟進業務，在業務進行中能夠及時傳遞風險預警指令，業務結束后進行業務反饋總結經驗。這種循環式體系既保證了業務操作的穩定、高效，同時還保證了企業內部控制的有效。

4.7 強化企業財務內控信息化建設

一是企業應將發票開具、倉庫保管、人力資源、預算編制等各個部門開發的系統，通過互聯網、大數據系統進行整合，整合后并將內部控制模塊引入該系統，以保證該系統可以實現數據在內部之間的共享，并使財務人員通過系統能實時了解各業務部門經濟業務是否規范，會計核算是否正規。二是為了提高大數據系統的安全性，企業應按照崗位對每個登錄用戶設置相應的使用權限，避免因權限劃分不清，導致人員隨意篡改財務信息的現象發生。同時，在系統中應根據不同崗位開展授權審批管理。如，在某部門開展經濟業務時，應由相應權限的崗位工作人員進行業務審批，可以避免企業出現貪污舞弊行為，也可以在發生錯誤時及時查找問題所在。三是為了讓各業務部門使用的信息管理軟件，能夠與企業財務核算管理軟件順利對接，企業在開發財務管理軟件時，應考慮各個信息軟件端口對接標準問題，使企業財務軟件可以與企業生產、采購、銷售、人力等各個系統進行有效對接，有助于企業財務內部控制對企業各個業務流程進行監管，方便財務人員根據大數據系統對企業各項數據信息進行處理、分析。

5.大數據整體運用展望

在不久的將來，大數據產業或將成為重要戰略性產業，大數據技術的市場空間也會逐步上升。現今各國都熱衷于推動大數據戰略產業的發展，利用大數據技術來提高國家的經濟實力和社會服務能力，甚至運用于國防。企業之所以走向信息化，正是為了更方便獲得信息，企業的各個部門功能信息化，辦事效率提高，將會更好地對接信息化技術相關功能的使用。與網絡信息技術相結合的信息型企業將成為大數據技術研發開發最為活躍的一大群體。一些走向信息化轉型的信息科技企業，可以在其原有的基礎上，利用大數據技術進行企業升級，從而以較低成本獲取較高的經濟效益。大數據產業的拓展空間十分廣闊，大數據誕生于云計算、物聯網之后，是一個朝氣蓬勃的新產業領域。由于領域廣、創新性強，此類技術所蘊含的機遇和挑戰將會多于云計算和互聯網。大數據產業有一個明顯的特點，那就是蜂箱效應，它除了產業自身的經濟蘊含量之外，還能連帶著其他產業互利互惠式的跨越升級。至關重要的一點在于對接大數據后要應用于哪些方面，哪些方面在對接升級后能給企業帶來什么具體的收益，這卻是企業需要了解的問題，也是文章中所探討得出的結論。言而總之，企業建設發展迫切需要大數據技術的應用，以走出一片更為廣闊的天空，大數據技術也迫切需要企業這個運營載體，來表現其自身獨特的優勢和龐大的市場價值。

6.結語

大數據時代的到來，為企業的財務管理提供了保障，高效的財務管理不僅會吸引更多投資者的目光，同樣為企業的內部控制注入了新的活力。內部控制建設是一個動態的、與時俱進的過程，隨著企業的不斷完善，內部控制的體系也在潛移默化地改變。內部控制絕不單是針對企業管理層的，而是面對企業全體員工的。因此，運用個人利益與公司利益相結合的思維模式，有助于每一位員工主動承擔更多的工作責任，不僅會為企業帶來更強的紀律性和安全性，同時也杜絕了違規事例發生。筆者堅信，在大數據時代的引導下，企業內部控制體系及企業發展將會更上一層樓。