探討財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用

文/方亞京（山西股權交易中心有限公司）

中國特色社會主義市場經濟已經比較成熟，中小企業的市場競爭者地位也相對穩定，在許多行業中發揮著不可替代的重要作用，而財政稅收制度的調整改革，是新的時代背景下保障國民經濟穩定持續發展的不二之選。從目前的情況來看，財政稅收制度創新保證了中小企業資源配置的合理性，使中小企業能夠擁有自主創新、擴大生產的機會，對中小企業發展意義重大。在這種情況下，對本課題進行深入研究是保證財政稅收制度創新穩定推進的必然選擇。

一、財政稅收制度創新對中小企業發展的扶持作用

相比于傳統的財政稅收制度，新的財政稅收制度對中小企業的經營發展有著十分明顯的積極影響，能夠在一定程度上為中小企業的經營生產等提供有力支持，比如財政部2022年第15號公告中增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入、免征增值稅，就是利好中小企業的一項重要舉措，反映著黨和政府有關部門對中小企業長遠發展的重視和關注，能夠為中小企業提供一定的資金支持，使之在市場競爭的過程中擁有更加穩定的資金基礎，從而進一步獲得更多的資金收益[1]。根據中小企業在財政稅收制度創新后的經營表現來看，財政稅收制度創新對中小企業發展的扶持作用主要可以體現在以下幾方面:第一，和大型企業相比，中小企業在財政稅收方面做出的貢獻并不十分突出，然而政府部門高瞻遠矚、放眼長遠，充分認識到了在當前國際經濟社會模式下，中小企業正在成為各行各業發展的重要主推力量，其所產生的影響不容忽視，因此通過各種手段為中小企業經營發展提供支持和幫助，以期能夠在促進中小企業經營規模擴展、競爭能力增加的基礎上，推動中國特色社會主義市場經濟取得新的發展。而財政稅收制度創新正是其中最具有代表性的一項舉措，在提出并落實財政稅收制度創新以后，中小企業將會更加穩定且有效地渡過初創期的難關，進而為我國經濟發展提供巨大的助力。第二，醫療事業不斷取得新發展的今天，我國的人均壽命不斷提升，再加上生育率的降低，共同導致了人口老齡化問題，年輕的勞動力出現缺口，但同時剛畢業的大學生又因為就業競爭而無法順利進入職場，而中小企業正好能夠解決就業崗位比較少的問題，每一個中小企業都能提供大量就業崗位，從而保證愿意就業的畢業生的就業率，緩解越來越嚴峻的就業壓力。通過財政稅收制度創新對中小企業提供扶持幫助，能夠讓中小企業更加穩定地生存和發展，從而使之形成更多就業崗位，確保人們都能有參與社會勞動的機會，在保證中國特色社會主義市場經濟穩定發展的同時，保證社會的長治久安[2]。第三，在新的時代背景下，傳統的企業競爭模式已經不再具有合理性，無論是大型企業還是中小企業，想要在市場競爭中占據一席之地、想要實現長遠發展目標，都必須要真正認識到創新發展的重要性，以創新為主要措施，堅持探索創新嘗試，根據自身經營發展的主要方向，對目前擁有的技術應用、人才管理、資金投入、設備使用等方面進行創新，只有這樣才能在諸多經營主體當中脫穎而出，成為社會主義市場經濟的穩定參與主體。與此同時也必須要看到，相比于大型企業，中小企業在創新資金方面存在較大的不足，無論是資金量還是資金投入力度都無法和大型企業相媲美，這導致許多中小企業只能被迫放棄創新。而財政稅收制度創新則讓這一問題迎刃而解，通過創新補貼等方式為中小企業提供技術研發等方面的資金支持，使每一個擁有創新能力的中小企業都可以不考慮資金的后顧之憂，同時加大與中小企業的合作力度，將政府采購等項目的機會向中小企業傾斜，通過一系列行之有效的稅收優惠政策，為中小企業提供穩定的財政保障。這樣一來能夠保證中小企業業務穩定性，二來能夠為其通過創新參與市場競爭提供有力支持，可謂是一舉兩得。第四，黨和政府高度重視經濟發展和社會進步，通過各種各樣的手段保證社會資源的有效配置，而在工作人員的不斷努力下，財政稅收制度創新取得了一定的實質成果，解決了傳統模式下優質社會發展資源向大型企業過度傾斜的問題，在保證大型企業仍然能夠正常發展的基礎上，為中小企業提供了進步的可能性。在過去的很長一段時間里，優質資源向大型企業的過度傾斜，導致一部分大型企業失去了競爭意識和創新積極性，給企業自身的發展乃至于整個行業的進步都造成了不利影響，企業的競爭力不斷下降，這顯然與保證社會長久發展的初衷相背離。而財政稅收制度創新后，一部分優質資源開始傾斜分配給中小企業，缺乏支持的中小企業在這種情況下必然會竭盡全力進行創新和發展，并牢牢把握住這一機會提升自身的競爭力，這對于提升中國特色社會主義市場經濟發展活力有一定的積極作用，同時也能讓部分大型企業認識到自身存在的不足并及時進行調整，這對于優化資源配置、推動市場主體發展有不可估量的重要意義。第五，政府部門的工作人員通過不懈努力，確定了財政稅收制度創新的具體內容，其對中小企業的扶持作用非常明顯，對中小企業長久持續發展有一定的幫助。比如，政府部門近年來通過不定期稅收優惠政策以及一系列直接稅收優惠政策，為中小企業提供了一定的支持，為了確保稅收優惠政策的合理性，還在正式落實財政稅收制度之前，對中小企業的發展情況進行了審查和研判，確定其擁有發展潛力的情況下才給予后續的支持和幫扶，這對于擁有發展可能性但是沒有穩定資金的中小企業而言，無疑是一次巨大的發展機遇。更重要的是，財政稅收制度創新后的一系列優惠政策，并沒有因為中小企業獲得一定經濟利潤而終止，針對起步并不斷發展的中小企業，新的財政稅收制度仍然提供了巨大的支持和優惠，保證了中小企業能夠完成初始資本積累，進而使之擁有更為廣闊的發展前景[3]。

二、財政稅收制度創新對中小企業的扶持策略

財政稅收制度創新對中小企業發展的扶持作用十分可觀，真正保證了中小企業能夠在新的時代背景下迎來新發展，同時也促進了中國特色社會主義市場經濟的穩定進步。但是也必須要看到，受到發展時間比較短、沒有可借鑒的成功案例等問題的影響，我國的財政稅收制度創新還不夠成熟，其中存在的一系列不足之處，影響著其對中小企業發展的支持效果。而通過以下幾方面措施完善財政稅收制度創新，則是日后工作的重中之重。

（一）深入研究中小企業納稅痛點難點

第一，政府部門應對我國中小企業目前的發展情況、資金需求等進行了解，在過去的稅收政策的支持下，調整稅率、稅收方式等，從而降低中小企業繳納稅款的壓力，使之能夠順利進行一系列經營和再生產，比如說有些政府部門已經提升了納稅標準，中小企業的經營收益往往達不到這一納稅標準，這保證了中小企業的資金回收率，對企業發展有一定的積極作用。第二，要盡快做好納稅方式以及納稅對象的深度改革，對原有稅收政策進行調整，讓中小企業的稅負問題得到控制，為中小企業長遠發展打下堅實的基礎[7]。

（二）制定完善的財政稅收相關法律法規

法律法規具有強制性，是我國經濟社會發展的根本準則，但是在財政稅收制度創新的過程中，與之相關的法律法規卻沒能及時進行更新，這給中小企業發展帶來了一定的阻礙。在這種情況下，政府有關部門應盡快調整財政、稅收相關法律法規，根據中國特色社會主義市場經濟發展情況，以促進中小企業長遠發展為出發點，根據中小企業經營發展中遇到的一系列問題，對原有的財政稅收法律法規進行調整，是未來工作的重中之重。這樣一來能夠保證法律法規的先進性，真正做到與時俱進，二來能夠保證財政稅收制度創新內容的順利實施，從根本上為中小企業提供有效的支持。更重要的是，對財政稅收法律法規的完善和調整，能夠提升法律法規的細致性和覆蓋面，對中小企業發展過程中存在的不規范問題進行矯正，使之在法律法規的框架下實現穩定發展，成為我國經濟發展的重要助推力量。另外，以社會經濟和中小企業實際狀況為出發點制定的法律法規，能夠更好地為中小企業發展提供支持，對中小企業參與競爭有一定的積極作用[4]。

（三）不斷健全相關稅制結構

企業在參與市場競爭并獲得經濟收益以后向政府部門納稅，是社會再分配的必然過程，稅制結構是否科學合理，則決定了企業在納稅后是否能夠擁有充足的資金擴大生產、創新技術。從20世紀80年代至今，我國的稅制改革始終沒有停止，確實取得了階段性成果，給企業招聘、融資等方面帶來了巨大的影響，在推動企業產業升級改制等方面扮演了不容忽視的重要角色。根據現階段的實際情況來看，稅制改革已經惠及諸多行業，特別是建筑行業、服務行業中的中小企業更是在這個過程中得到了最大限度的支持，比如抵扣進項稅額這一項舉措當中就降低了40%的稅額，這給中小企業帶來了新的可能性。除此之外，為了確保中小企業能夠在營改增稅制中真正獲得支持，政府部門還不斷探索中小企業發展經營的實際情況，通過對獲取專用增值稅發票、完善抵扣增值稅的程序進行調整，并制定特殊納稅標準等一系列措施，為中小企業提供了更加細致的政策優惠，這對中小企業的長遠發展意義重大[5]。

（四）科學優化相關資金管控機制

受到發展時間比較短的影響，我國的財政支出結構和規模仍然不夠合理，往往存在管理不夠到位的問題，這使得珍貴的財政資金得不到有效應用。在這種情況下，政府部門需要盡快優化資金管控機制，確保財政資金能夠得到規范化應用，使每一筆資金都能“好鋼用在刀刃上”，真正為中小企業的發展提供有力支持。另外，為確保資金管控萬無一失，還需要盡快落實精細化管理模式，對臺賬進行跟蹤調查，保證資金的流向清晰、杜絕不符合規定和法律的問題，在遇到資金使用不合理問題時，必須要第一時間進行糾正，從而保證資金的利用率。

（五）注重優惠政策的改進與健全

從目前來看，黨和政府高度重視創新型企業的發展進步，通過一系列稅收優惠手段為其提供便利，比如符合有關標準的創新性企業一般只需要繳納15%的企業所得稅，這給不斷進行創新嘗試的中小企業帶來了新的發展機遇。同時，近年來有關于中小企業的稅收優惠力度越來越大，很多中小企業都在這樣的背景下獲得了實實在在的支持，但是與此同時，也有一部分中小企業由于發展規模、行業特點等，在稅收優惠過程中所得到的優惠力度比較小[8]。為了解決這個問題，必須要繼續對現有的優惠政策以及評估標準進行調整，對技術創新投入力度大、回報率低的中小企業進行針對性稅收優惠，保證中小企業的創新熱情，提升中小企業起步階段的發展質量。

（六）提高扶持針對性

在政府部門的不斷努力下，我國的財政稅收制度越來越成熟，能夠覆蓋絕大部分企業，然而在中國特色社會主義市場經濟不斷完善的今天，新興行業和新興企業大量出現，過去的財政稅收制度顯然已經不再具有普適性，特別是對中小企業而言更是如此。在這種情況下，政府部門需要進一步考慮中小企業的發展需求，根據中小企業的實際發展需求，調整財政稅收制度的內容和方向，保證制度的針對性。需要根據中小企業經營發展中遇到的稅費問題，調整現有的稅費繳納標準和繳納程序，找出最典型的問題進行處理，同時對新興企業和新興行業進行了解，對符合市場經濟發展趨勢的行業和中小企業進行支持，為中小企業提供政策方面的引導和資金上的支持，為中小企業營造更加便利、更加優質的發展環境。

三、結語

財政稅收制度是否合理，決定了一個社會的經濟發展情況乃至于人民群眾的生活質量，在黨和政府的不斷努力下，我國財政稅收制度越來越成熟，在很長一段時間里順利完成了歷史任務。而隨著中小企業和各種新興行業的發展，傳統的財政稅收制度已經不再具有合理性，難以保證中小企業的順利發展。在這種情況下進行財政稅收制度創新，明顯具有不可估量的現實意義，因此在今后的發展中，必須要對財政稅收制度創新的有力手段進行進一步探索。

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稅收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配，強制、無償取得財政收入的一種規范形式。稅收是一種非常重要的政策工具。

稅收分為國稅和地稅。地稅又分為：資源稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅、屠宰稅、城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、企業所得稅、印花稅等。稅收主要用于國防和軍隊建設、國家公務員工資發放、道路交通和城市基礎設施建設、科學研究、醫療衛生防疫、文化教育、救災賑濟、環境保護等領域。

稅收的職能和作用是稅收職能本質的具體體現。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：組織財政：稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。調節經濟：政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經濟活動能力和行為，進而對社會經濟結構產生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟結構。監督經濟：國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解情況，發現問題，監督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。