內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的運用探究

宋 濱

沈陽市生態環境事務服務中心 遼寧 沈陽

一、引言

內部控制制度是行政事業單位固定資產管理的重要依據，通過加強內部控制管理，可以實現對資產使用的有效控制，避免出現資產流失的情況。通過深入理解并有效運用內部控制制度，可以充分發揮內部控制制度的積極作用，為提高固定資產管理工作水平創造良好的條件。

二、內部控制對于固定資產管理的積極作用

行政事業單位在固定資產管理過程中，要關注工作的落實情況，嚴格遵循相關審批程序，并不斷改進工作流程，盡可能發揮內部控制制度的積極作用。同時，相關工作人員要積極履行工作職責，明確劃分工作范圍，落實工作職責，不允許出現相互推諉的情況。

行政事業單位在日常管理過程中，要嚴格遵循相關管理制度，盡可能發揮內部控制制度對固定資產管理的約束作用，提高固定資產管理水平和能力。內部控制制度中通常包含了預算管理的相關內容，可以準確分析固定資產的組成結構及使用情況，充分發揮預算管理的監督作用。資產使用部門需要提交固定資產采購計劃，通過加強內部控制，可以對采購計劃進行可行性論證。

三、固定資產管理中的內部控制問題

1.內部控制制度不健全

行政事業單位加強內部控制工作，可以提高固定資產管理能力，有效防止固定資產在使用時出現流失問題。當前，行政事業單位非常重視內部控制工作，并不斷進行制度建設，但是由于沒有充分結合實際情況，極大地影響了內部控制制度的完善性，難以實現預期的管理目標。

究其原因，主要是由于內部控制制度建設存在一定的滯后性，無法對固定資產進行管控。部分行政事業單位在制定內部控制制度時，并沒有充分結合單位的實際狀況。雖然部分單位制定了內部控制制度，并且已經開始實施，但是并沒有顯著地提高固定資產管理水平。雖然存在制度約束，但是由于制度內容脫離實際，而且制度體系存在缺陷，導致內部控制制度無法發揮應有的作用。

2.內部審計不完善

行政事業單位如果沒有將內部控制制度作為固定資產管理的重要準則，容易造成工作過程不完善、工作內容混亂，難以提升工作效率，并且容易出現工作失誤，造成重大損失。同時，內部控制制度不完善，也會降低行政事業單位的固定資產管理水平，導致資產信息不全面，無法在賬目上進行準確反映。

除此之外，由于內部審計工作缺乏嚴謹性，導致固定資產信息存在錯誤，部分固定資產信息沒有被如實記錄，造成固定資產難以有效管控。部分工作人員缺乏制度約束，工作態度不積極，也沒有主動學習的意識，當出現問題時相互推諉，難以提高固定資產管理能力。

3.財務工作不準確

固定資產的變動信息應及時記錄在賬目上，一旦內部控制工作存在紕漏，容易導致賬目信息和固定資產實際情況存在差異，甚至可能出現固定資產流失的問題。

行政事業單位為了提升工作效率，對組織結構進行了調整，對很多部門進行了精簡。由于人力資源有限，部分規模較小的單位難以對固定資產進行精細化管理，造成資產分配、資產使用、資產處置等環節中存在一些問題，并且在賬目上也沒有進行準確記錄。在對資產賬目進行審核時，常常出現賬實不符的情況，部分固定資產信息沒有記錄，造成資產信息不全面，無法深入開展固定資產管理工作。

4.資產處置不規范

資產處置是固定資產管理的重要環節，要想進一步提高固定資產管理工作的規范性，就要嚴格遵循內部控制制度進行資產處置工作。但是，部分行政事業單位的資產處置流程不規范，容易造成資產流失問題。在對固定資產進行報廢處理的過程中，資產管理人員沒有與財務管理人員協調，沒有經過財務審批就擅自處理固定資產。甚至一些單位在處置報廢資產的時候，沒有向財務部門報賬，資產處置流程不規范，容易造成賬實不符。

5.工作職責沒有明確劃分

內部控制制度是固定資產管理工作規范開展的制度保障，同時也是相關工作人員開展固定資產管理工作的重要依據。所以，這就對內部控制制度的完整性、合理性等提出了更高的要求，內部控制制度必須更加科學合理，盡可能滿足實際工作的需要。

但是在實際工作中，內部控制制度仍然存在不完善的現象，導致工作職責劃分不清，相關工作人員在固定資產管理時無據可依，最終導致工作流于形式。固定資產管理涉及多個部門和崗位，需要加強協調，明確崗位職責。但是，部分行政事業單位沒有合理設置崗位和明確職責，當出現問題時互相推諉，造成固定資產管理工作難以落實。

6.資產調劑使用不規范

行政事業單位加強固定資產管理，需要完善資產調劑使用制度，避免資產閑置或浪費，從而有效提升資產使用效率。資產調劑使用需要由財政部門統籌規劃和審核審批，否則容易造成資產流失等問題。

但是，部分行政事業單位在調劑使用固定資產的過程中，存在較大的隨意性。上級主管單位為了簡化操作流程，直接調撥固定資產，缺乏審批程序，同時也違背了內部控制制度，增加了固定資產管理風險。

四、相關優化措施

1.健全內部控制制度

行政事業單位要想提高固定資產管理水平，需要不斷健全內部控制制度，促使內部控制制度發揮積極作用，實現對固定資產的有效管控，確保各項工作流程嚴格遵循相關規章制度，從而提高工作的規范程度。內部控制制度并非一成不變，而是需要根據相關政策法規，以及行政事業單位的實際工作狀況進行調整，以適應新的工作環境。相關工作人員通過借助內部控制制度，提高固定資產管理工作的效率和質量，提升固定資產管理工作的合理性和有效性。同時，行政事業單位要重視固定資產管理工作，建立切實可行的管理目標，并不斷細化工作方案，從而提高整體的工作效率。

行政事業單位在對內部控制制度進行完善的過程中，需要明確各部門的管理責任，以及各部門的固定資產管理責任人。同時，還要安排相關人員專門負責固定資產管理工作，定期盤點并做好日常檢修保養工作；在固定資產使用過程中，要加強監督管理，一旦發現固定資產損壞的情況，要及時追究責任，并進行適當處罰。

行政事業單位可以建立固定資產管理系統，通過信息技術解決固定資產管理問題。信息技術的推廣和應用，可以進一步提高相關人員的工作規范程度，提升監督管理工作的有效性。另外，在固定資產管理工作中，還可以引入條形碼技術，對固定資產進行統計和分析，確保賬實相符，避免資產流失。

行政事業單位的管理人員要充分認識到內部控制的重要意義，積極開展內部控制建設，從而加強監督管理工作。在工作過程中一旦發現內部控制的相關問題，要及時進行完善，提高內部控制制度的適用性，避免制度建設滯后的情況，從而充分發揮內部控制制度對固定資產管理的約束作用。

2.提升固定資產管理能力

行政事業單位要加強內部控制建設，進一步提升固定資產管理水平。固定資產采購工作要嚴格按照相關規范開展，并且符合相應標準。同時，行政事業單位還要積極建立監督機制，對固定資產管理過程進行有效監管，提升固定資產管理能力。相關工作人員在固定資產管理時，要落實內部控制制度的相關要求。

除此之外，行政事業單位還需要加強對固定資產的驗收，從嚴把好入口關，避免固定資產損壞。在購買辦公設備時，需要先了解辦公設備的相關標準和要求，嚴禁購買超標準的辦公設備。對于超標準采購固定資產的情況，應該一律禁止；對于以前購置的超標準資產，可以等資產達到報廢條件時，再按照相關規定辦理資產報廢手續。行政事業單位無論使用上級經費或本級經費進行資產購置，都要嚴格遵循審批程序，在相關部門審核通過后，才可以進行資產購置。

3.加強信息化建設

隨著信息技術的快速發展和廣泛應用，行政事業單位在固定資產管理工作中，也需要積極運用信息技術，將其融入固定資產管理的各個環節。通過利用信息技術，可以對固定資產結構進行準確分析，對閑置資產進行調劑使用。行政事業單位的相關工作人員可以借助信息管理系統，對固定資產從購置到處置等全部環節進行有效監控，從而提高固定資產管理水平。

同時，行政事業單位通過建設信息管理系統，全面采集固定資產信息，并且反映到資產賬目上，可以保證資產賬目的準確性和及時性，為各部門加強固定資產管理提供支持。借助信息管理系統，行政事業單位可以實現固定資產的專業化管理，對于固定資產的成本費用、使用效益等進行準確分析，提升可行性論證的合理性。在信息管理系統中，可以嵌入內部控制模塊，加大對固定資產使用全過程的監督力度。

4.定期進行固定資產盤點

行政事業單位需要定期進行固定資產盤點，及時掌握資產情況，從而提升財務管理水平，不斷細化財務處理的各項流程，將資產變動信息及時進行財務處理。通過加強財務管理，實現對固定資產管理的有效監督，對照資產盤點情況和財務賬目信息，確保賬實相符，避免資產流失等問題。

行政事業單位在資產處置時，要及時更新資產臺賬，并且在財務賬目上進行反映，避免財務信息和資產信息不一致的現象，從而為固定資產管理工作提供準確的信息資料。

5.明確工作職責，健全審批制度

行政事業單位在固定資產管理的過程中，要想進一步提高工作有效性，就要不斷完善內部控制制度，明確各部門和各崗位的工作職責，防止出現相互推諉的情況，從而加大約束力。

除此之外，通過不斷完善內部控制制度，還可以加強對固定資產審批程序的監管。固定資產的采購、調劑、處置等流程，都需要進行嚴格審批，行政事業單位要不斷提高審批程序的合理性和規范性，從而提高固定資產管理水平。在采購固定資產時，要開展可行性論證；在資產調劑使用時，要分析各單位的資產結構；在資產處置環節，要對資產使用年限等進行審核。

6.加強預算管理

行政事業單位要想高效管理固定資產，需要加強預算管理，同時也可以提升內部控制制度的有效性。在固定資產的采購和使用過程中，要加強預算管理，分析資產的成本效益，為固定資產管理提供參考。同時，通過加強預算管理，行政事業單位可以對固定資產的采購規模進行控制，并且按照輕重緩急的順序，優先采購急需的、無法調劑使用的固定資產，從而提升資金的使用效益。

7.強化內部監督

行政事業單位在日常管理工作中，還需要制定內部監督制度，加強內部控制能力。內部監督制度也是提高固定資產管理質量的重要保障，可以實現對固定資產的有效管控。一旦在固定資產管理過程中發現問題，需要及時上報給管理人員，并明確相關責任，督促相關工作人員進行整改。通過落實內部控制措施，行政事業單位可以建立相互制約、相互監督的工作模式，明確各部門和各崗位的責任，避免互相推諉的情況，確保固定資產管理工作有序開展。

五、結語

綜上所述，行政事業單位不斷完善內部控制制度，有助于提升固定資產管理水平。內部控制制度的內容不是固定不變的，需要根據行政事業單位的實際情況及固定資產管理需求進行相應調整。內部控制制度是提升固定資產管理質量的重要保障，當內部控制制度存在缺陷時，難以發揮監督和約束作用，容易導致固定資產管理流程出現混亂。如果不及時處理，甚至會造成較大的經濟損失。

除此之外，內部控制制度缺陷還會引起財務信息失真，造成賬實不符，相關工作人員難以有效開展固定資產管理工作。所以，行政事業單位要不斷健全內部控制制度，提高固定資產管理效率。