事業(yè)單位資金管理問題與對策淺析

肖 波

江蘇省國土資源信息中心 江蘇 南京

一、引言

隨著我國經濟水平不斷提高，公共事業(yè)快速發(fā)展，國家用于公共事業(yè)的財政資金規(guī)模越來越大。如何用好這些資金，是一個值得研究的重大課題，對事業(yè)單位財務工作者來說，更是一份職業(yè)責任。資金管理是事業(yè)單位財務管理的重要內容，是事業(yè)單位在履職過程中必然存在的財務活動和財務關系，是反映事業(yè)單位一定時期內財務狀況的總結性工作。然而，目前事業(yè)單位資金管理中存在很多普遍性的問題。這些問題需要我們采取相應的對策予以解決，從而保障事業(yè)單位資金合規(guī)、安全、順暢、高效使用，使其滿足事業(yè)單位內部管理和事業(yè)發(fā)展的需要。

二、事業(yè)單位資金管理概述

1.事業(yè)單位資金管理的內容

事業(yè)單位資金管理是對資金來源、使用計劃、控制監(jiān)督和考核評價等工作進行全面控制的總稱，是財務管理的重要組成部分。事業(yè)單位資金管理主要包括以下內容：資金籌集管理、資金使用管理、資金余額管理。

2.事業(yè)單位資金管理的目標

事業(yè)單位資金管理的目標主要包括以下四個方面：一是保障資金合規(guī)使用。確保資金收支符合財經紀律。二是保障資金安全。規(guī)避資金被盜、被侵占、被未經審批而支付等財務風險。三是保障資金流通順暢。確保不發(fā)生因資金調度不合理、營運不暢，導致單位陷入財務困境或資金冗余。四是提高資金利用效率。降低資金成本，提高資金收益。

3.事業(yè)單位資金管理的意義

事業(yè)單位資金管理有著重要的現實意義：是高效使用資金、規(guī)范事業(yè)單位財務管理、提高事業(yè)單位內控管理水平的堅實基礎；是加強事業(yè)單位廉政建設、確保單位和個人雙安全的有效手段；是保障國有資產安全、防止資產流失的有效路徑；是履行單位職能、維持事業(yè)單位正常運轉的有力保障；是提高事業(yè)單位公共服務效率和水平的重要舉措；是實現資金社會效益與經濟效益最大化，促進事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，改善國計民生，提高人民幸福指數的必然要求。

三、事業(yè)單位資金管理存在的問題

1.管理意識有待提高

事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，不像企業(yè)那樣需要資金積累。這造成部分單位領導忽視財務建設，認為事業(yè)單位資金是國家的，沒有必要進行精細化管理，財務人員只要做好賬、報好稅、不違反財經紀律就可以了。其他人員也認為資金管理是財務部門的事，自己只要做好業(yè)務工作即可。單位上下普遍缺乏對資金管理重要性的認識，資金管理意識較為淡薄。如：很多單位沒有建立獨立的財務部門和配備專業(yè)的財務人員，財務的獨立性和權威性大為弱化。對財務工作的重要性認識不足，導致了一系列問題：單位疏于對財務工作的建設和支持；疏于對財務人員引進、培養(yǎng)和晉升的關注；財務制度不完善或不能很好執(zhí)行；財務信息化進程緩慢；高素質財務人員缺乏，財務人員整體素質偏低；財務人員無工作學習提高的積極性；更為嚴重的是，非專業(yè)人員從事財務工作，隱藏著隨時可能爆發(fā)的執(zhí)業(yè)風險。

2.管理制度有待完善

在資金管理的過程中，需要有完善的資金管理制度支撐。但是在事業(yè)單位整個資金管理鏈條中，一些環(huán)節(jié)還存在制度空白和內控漏洞。受單位規(guī)模和專業(yè)水平限制，很多單位還沒能建立起規(guī)范、完整的內控體系。有些環(huán)節(jié)雖然存在管理制度，設置了內控措施，但是制度執(zhí)行的剛性不足，內控效果大打折扣。例如，部分事業(yè)單位資金被濫用、項目資金被挪用、資金未經審批先行支付、預算隨意調整、白條抵庫、支付沒有完備審批手續(xù)的資金、賬外設賬、挪用公款、私設“小金庫”和公款私存等不合規(guī)的情況時有發(fā)生。

3.管理能力有待加強

財務人員的素質在很大程度上決定了單位資金管理的質量。然而，事業(yè)單位目前普遍缺乏高素質財務人員，財務人員整體素質偏低，缺乏資金管理能力。財務人員的理論水平、業(yè)務素質和職業(yè)判斷能力普遍較欠缺，表現在不能采用預算手段提前做好資金收支規(guī)劃，不能通過績效評價手段對資金績效進行科學評價，不能采用信息化手段對資金進行實時動態(tài)監(jiān)管，對最新的財經紀律和前沿技術缺乏必要的了解，不了解單位業(yè)務模式和資金管控的重點環(huán)節(jié)，等等。究其原因，一方面，由于事業(yè)單位一般規(guī)模較小，待遇較低以及固化的考核晉升體制，財務人員本身缺乏學習提高的動力；另一方面，由于自身大局觀和責任意識的缺失，以及“不求有功，但求無過”的心態(tài)，財務人員主動提高資金管理水平的意識比較薄弱。

4.預算功能有待發(fā)揮

編制資金預算是資金管理的重要手段，關乎資金管理工作的有序開展。然而，目前事業(yè)單位通過預算手段實現資金有序管控的機制尚不健全。很多單位編制預算時簡單、隨意，財務部門閉門造車，有的根據上年數據簡單增減，數據沒有經過調研論證，與單位發(fā)展戰(zhàn)略和工作計劃脫節(jié)。預算報表沒有成為單位年度資金流情況的“晴雨表”和經營活動的“模擬器”，預算程序化、形式化，對年度資金收支安排的指導作用有限。

5.評價機制有待形成

為了準確反映資金管理成效和不斷提高資金管理水平，需要建立科學的資金績效評價機制。然而，有的事業(yè)單位目前還沒有建立科學的績效評價體系，只是按照財政部門發(fā)布的共性指標進行資金績效評價，其評價體系的科學性、功能性均較差。資金使用效益，尤其是造成資金低效的問題無法通過績效評價展現出來。通過績效評價改進績效管理的目標沒能實現。

6.信息化程度有待提速

隨著經濟社會的發(fā)展，財務工作越來越信息化，對財務人員提出了更高的要求，既要掌握資金管理的基本理論和基本方法，還要能夠熟練應用現代信息技術手段進行資金管理。然而，由于思想觀念、單位規(guī)模、資金支持等原因，許多事業(yè)單位在資金管理過程中，信息技術應用程度較低，沒能應用現代化的業(yè)財一體化系統(tǒng)實現資金管理的流程化、規(guī)范化和信息化。隨著政府會計制度的實施和電子發(fā)票的全面推行，對有效應用信息技術加強資金管理、提高資金管理效率和安全監(jiān)控提出了更高的要求。

四、提高事業(yè)單位資金管理水平的對策

1.革新資金管理認識，加強財務工作建設

事業(yè)單位要提高站位、革新認識，從上到下切實認識到資金管理的重要意義和作用，提高對資金管理的重視程度。領導層更要率先垂范，努力營造一種人人遵守資金管理制度的良好氛圍。要重視財務工作建設和財務人員的培養(yǎng)，按照《會計法》要求設置會計機構，配置專職的財務人員；為各財務崗位制定崗位職責書，讓財務人員明確自身職責；對財務人員進行崗位考核，督促其不斷提高工作效率和服務水平；加大對財務人員業(yè)務知識和財經紀律的培訓力度，并提供資金和時間保障，全面提升財務人員的思想素質、政治修養(yǎng)、職業(yè)道德和業(yè)務水平；優(yōu)化績效分配制度，提高財務人員待遇，提高財務人員的積極性。

2.完善資金管理制度，確保制度落實到位

事業(yè)單位要堅持“用制度促規(guī)范，以規(guī)范增效益，以效益求發(fā)展”的理念，進一步梳理資金管理工作各環(huán)節(jié)，找出制度空白和制度執(zhí)行不嚴的環(huán)節(jié)和區(qū)域，對癥下藥，有的放矢，完善制度制定和制度執(zhí)行，打通、強化整個資金管理鏈條，從而保證單位各項經濟業(yè)務活動有法可依，有章可循、風險可控。事業(yè)單位資金管理上要制定《資金定期存放管理辦法》《銀行賬戶管理辦法》《貨幣資金管理辦法》《費用報銷管理辦法》等制度。同時，要根據行政事業(yè)單位內控制度建設的要求，完善內控制度，優(yōu)化工作流程，加強風險防控，規(guī)范自由裁量權，提高工作透明度，確保資金資產和人員“兩個安全”。

3.加強財務團隊建設，提高資金管理能力

在認識上，事業(yè)單位財務人員要提高站位，增強責任意識和大局意識，要去除掉“不求有功，但求無過”的心態(tài)，在其位，謀其職，敢開拓、敢創(chuàng)新，努力提高自身能力，提高資金管理水平。

在學習上，事業(yè)單位財務人員自身要有發(fā)展意識，終身學習意識。待遇低、晉升難不是放棄學習和提高的理由。要努力學習財經紀律和專業(yè)知識，通過不斷加強學習，錘煉工作技能，內化職業(yè)道德。

在工作中，事業(yè)單位財務人員要抓住資金管理的關鍵環(huán)節(jié)，有針對性地制定管控措施，不斷提升資金管理能力。

在資金合規(guī)方面，一是要嚴格按照財經紀律進行資金管理，對一些關鍵性規(guī)定要尤其注意：財政專項資金要專款專用；財政專項資金不得用于人員經費和一般公用支出；不得將財政資金劃撥到單位一般賬戶坐支使用等。二是要重點把關費用報銷環(huán)節(jié)，重點檢查：附件是否齊備、是否符合財經紀律，審批簽字是否完備、費用開支范圍是否合規(guī)、開支標準是否超標、是否已到合同約定的付款節(jié)點等。三是要重點關注重大費用開支項目。如外協(xié)費的支付、政府采購、人員績效的總量控制、固定資產采購使用處置、應收賬款的清查回收、稅費的計算繳納等。

在資金安全方面，要增強風險防范意識，建立風險預警機制。一是要嚴格落實不相容崗位職責相分離制度，如銀行印鑒、網銀U 盾、票據分開保管。二是要嚴格落實授權審批制度，每一筆資金支付必須具備完整的審批手續(xù)。三是關鍵財務崗位要實行定期輪崗制度，防范腐敗，減少人為風險。四是要加強現金管理。推行電子結算方式，減少現金支付。庫存現金要保持在合理水平。月末結賬后，要及時盤點。五是要加強銀行資金和銀行賬戶的管理。未經批準，不得將銀行資金在不同銀行之間調撥或劃轉。不得“公款私存”。銀行賬戶開立、撤銷、年檢等嚴格按照賬戶管理有關規(guī)定辦理。

在資金順暢方面，一是要提前做好收支配置規(guī)劃，合理匹配各項收入和支出，確保資金流清晰可追溯。二是要實行資金計劃制度，每個部門在月底要將下月資金使用計劃提前報備，確保資金流實時順暢。

在資金高效方面，一是在財經紀律有明確支持的情況下，用好政策，如可以在合理預計單位資金使用量的情況下，將暫時閑置不用的資金按照規(guī)定的審批流程進行定期存放。二是在財經紀律無明確禁止的情況下，敢于創(chuàng)新提高資金使用效益的方法和工具。三是可采用作業(yè)成本法的理念，搞清每一類費用發(fā)生的動因是什么，并采取有針對性的管控措施，有的放矢地提高資金使用效益。四是要用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，并嘗試進行稅收籌劃，避免單位繳納“冤枉稅”“過頭稅”。

4.增強資金預算意識，加強資金預算編制

事業(yè)單位要根據上年度資金使用情況，結合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，在充分調研論證的基礎上，合理編制符合實際的年度資金預算。預算一旦編制，要嚴格執(zhí)行，實時跟蹤，加強預算執(zhí)行的剛性和權威性。年中要根據執(zhí)行進度和情況按照相應的程序及時調整預算。對預算執(zhí)行過程中發(fā)現的問題要及時解決。年末要對預算執(zhí)行情況進行考核，分析執(zhí)行偏差的原因，不斷提高預算編制的科學性、實用性和約束力。

5.完善績效評價機制，促進切實績效改進

事業(yè)單位要根據財政部門發(fā)布的共性指標，并參考單位的職能、項目特點制定契合單位特點的個性指標，建立健全科學可行的資金績效評價體系，并通過績效評價反映出資金管理績效改進的方向和空間。對于通過績效評價反映出的問題，要有針對性地提出改進的策略，從而不斷提高資金使用效益。同時，把績效評價結果與來年的資金分配、個人獎懲掛鉤，提高績效評價的應用效果和公信力。

6.加快信息平臺建設，提升資金管理效率

事業(yè)單位要借助ERP 系統(tǒng)的優(yōu)勢，打造高效的資金管理模式。ERP 系統(tǒng)簡化了業(yè)務與財務之間的流轉過程和數據信息的互通，提高了資金管理效率，同時，使得資金管理貫穿于整個事業(yè)單位業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，有效發(fā)揮財務監(jiān)管機制。因此，事業(yè)單位要加快業(yè)財一體化ERP 系統(tǒng)建設，推行全事項、全過程、全周期網上運行，利用現代化財務管理平臺提升資金管理效率。

五、結語

資金管理對事業(yè)單位來說十分重要。事業(yè)單位要革新意識，完善制度，加強財務團隊建設，并通過預算、績效評價、信息化管控等手段，不斷提升資金管理水平，提高資金使用效益，讓事業(yè)單位資金真正取之于民，用之于民。